Контрольная работа по "Внутреннему аудиту"

 

    Для изложения организационных аспектов управления экономическим субъектом по созданию подразделений внутреннего аудита может быть использовано понятие «служба». Под службой следует понимать организационно-штатную единицу, включающую в себя работника, группу, бюро, отдел, управление, департамент или другой элемент организационной структуры управления (структурное подразделение) и специализирующуюся на выполнении комплекса однородных функций управления. В зависимости от масштабов экономического субъекта служба внутреннего аудита может быть представлена внутренним аудитором, ревизором, ревизионной (контрольной) комиссией, отделом внутреннего аудита, управлением внутреннего аудита или любым другим структурным подразделением, на которое возложены обязанности по выполнению функций внутреннего аудита.

     Аналогично под руководством экономического субъекта следует понимать организационно-структурную единицу, осуществляющую управление экономическим субъектом в рамках, определенных уставом полномочий в лице генерального директора, исполнительного директора, председателя совета директоров или общего собрания акционеров, независимо от действительного названия должности или органа, в прямом и непосредственном подчинении которого находится служба внутреннего аудита.

     В современных условиях часть задач внутреннего аудита возложена на различные службы и подразделения предприятия и должностных лиц. Анализ показывает, что контрольные функции не всеми службами предприятия выполняются удовлетворительно и в полном объеме. Кроме того, контроль функционально ограничен, так как он замыкается только на соответствующую службу

     Служба внутреннего аудита анализирует отчетность предприятия, определяет направление его будущего развития и помогает руководству принимать те или иные решения. В рамках отдельной организации контроллинг синтезирует в единое целое  планирование, учет, маркетинг, конструирование изделий. Это осуществляется для достижения главной цели организации, определяемой руководством.[7,стр 68]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая  часть. 

Задание 1. Дать определение следующим ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчетность внутреннего аудита.

     Внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

     Внутренний контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций.

     Функции внутреннего  аудита

1) Проверка  систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля, их мониторинг  и разработка рекомендаций по  улучшению этих систем; 2) Проверка  бухгалтерской и оперативной  информации, включая экспертизу  средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам; 3) Проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников; 4) Оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта; 5) Специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях; 6) Разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

     Компетентность внутреннего  аудита - это общий термин, относящийся к профессиональной грамотности, которая требуется от внутренних аудиторов для эффективного выполнения своих профессиональных обязанностей. Внутренним аудиторам рекомендуется демонстрировать свой профессионализм путем получения соответствующих профессиональных сертификатов и квалификаций и другие сертификаты, предлагаемые международным Институтом внутренних аудиторов и другими профессиональными организациями.

      Ответственность внутреннего аудита- санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон.

     Отчетность внутреннего  аудита- письменная информация аудитора по результатам проведения аудита

Отчет аудитора – документ, адресованный руководителям и/или собственникам  экономического субъекта, содержащий подробные сведения:

- о ходе  аудиторской проверки;

- об  отмеченных отклонениях от установленного  порядка ведения бухгалтерского  учета;

- о существенных  нарушениях подготовки бухгалтерской  отчетности;

- другие  данные, полученные в ходе проведения  проверки и предусмотренные договором на проведение аудита.

Задание 2. Назвать нормативные документы, регламентирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов.

1. Гражданский кодекс РФ.
2. ФЗ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7. 07. 2001г.
3. Постановление Правительства РФ от 6. 02. 02г. №80, «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ».
4. Постановление Правительства РФ от 29. 10. 00г. №81, «Об аудит проверках федеральных, государственных, унитарных предприятий в РФ».
5. Правило (стандарты) аудиторской деятельности, комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ.

        6.ПБУ «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008

7.ПБУ  «Учет договоров (контрактов) на  капитальное строительство» ПБУ 2/2008

8.ПБУ  «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» ПБУ 3/2006

9.ПБУ  «Бухгалтерская отчетность организации»  ПБУ 4/99

10.ПБУ  «Учет материально-производственных  запасов» ПБУ 5/01

11.ПБУ  «Учет основных средств» ПБУ 6/01

12.ПБУ  «События после отчетной даты»  ПБУ 7/98

13.ПБУ  «Условные факты хозяйственной  деятельности» ПБУ 8/01

14.ПБУ  «Оценочные обязательства, условные  обязательства и условные активы»  ПБУ 8/2010 (Проект)

15.ПБУ  «Доходы организации» ПБУ 9/99

16.ПБУ  «Расходы организации» ПБУ 10/99

17.ПБУ  «Информация о связанных сторонах»  ПБУ 11/2008

18.ПБУ  «Информация по сегментам» ПБУ  12/2000

19.ПБУ  «Операционные сегменты» ПБУ  12/2010 (Проект)

20.ПБУ  «Учет государственной помощи»  ПБУ 13/2000

21.ПБУ  «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007

22.ПБУ  «Учет займов и кредитов и  затрат по их обслуживанию»  ПБУ 15/2008

23.ПБУ  «Информация по прекращаемой  деятельности» ПБУ 16/02

24.ПБУ  «Учет расходов на научно - исследовательские,  опытно - конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02

25.ПБУ  «Учет расчетов по налогу на  прибыль» ПБУ 18/02

26.ПБУ  «Учет финансовых вложений» ПБУ  19/02

27.ПБУ  «Информация об участии в совместной  деятельности» ПБУ 20/03

28.ПБУ  «Изменения оценочных значений»  ПБУ 21/2008

29.ПБУ  «Исправление ошибок в бухгалтерском  учете и отчетности» ПБУ 22 /2010

Задание 3. Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

1. Общее положения. Фиксируется структурная принадлежность подразделения, его подчиненность вышестоящему руководству, какими нормативными документами руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за организацию внутреннего аудита
2. Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих) услуг.
3. Структура подразделения. Называются все структурные подразделения 9сектора, бюро, группы), указываются взаимосвязи между ними, распределение обязянностей между работниками, квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников и формы оплаты их труда.
4. Функция подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа, производимая им
5. Компетенция подразделения. Указывается совокупность прав и обязанностей работников.
6. Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры ответственности за нарушения обязанностей.
7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями. Отмечается, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее предлагает.

 

           «УТВЕРЖДЕНО»

     Директором ОАО  «Альфа»

Приказом  от № 126 от                   11.08.2010 г. 

Положение

о Службе внутреннего  аудита 

1. Общие положения

 

1.1. Отдел внутреннего  аудита является самостоятельным  структурным подразделением фирмы  и подчиняется непосредственно  генеральному директору. 

1.2. В своей  деятельности отдел внутреннего  аудита руководствуется законодательством  РФ, внутрифирменными правовыми актами, решениями учредителей и приказами генерального директора.

1.3. Ответственность  за организацию внутреннего аудита  несет руководитель отдела, который  обязан организовать непрерывный  процесс эффективного контроля  во всех подразделениях фирмы, а также организовать взаимоотношения со всеми подразделениями и внешними компетентными органами по вопросам контроля финансово- хозяйственной деятельности. 

      2. Задачи подразделения 

     Организация контроля за соблюдением  подразделениями предприятия законодательных и нормативных актов по вопросам осуществления операций предприятия, ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и по вопросам налогообложения.

      С целью обеспечения независимости  и объективности внутреннего  аудита Руководитель Службы внутреннего аудита подчиняется только генеральному директору Компании.

      Руководитель  Службы внутреннего аудита формирует  персональный состав Службы.

      Не  допускается вмешательство третьих  лиц в процесс определения  объектов и объема аудита, проведения работы и представления отчета о результатах.

      Руководитель  Службы внутреннего аудита несет  ответственность перед аудиторским  комитетом и высшим руководством Компании за организацию работы данной службы и выполнение поставленных задач.

      Руководитель  Службы внутреннего аудита периодически отчитывается перед аудиторским комитетом и высшим руководством о деятельности Службы внутреннего аудита.