Контрольная работа по "Внутреннему аудиту"

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Внутренний  аудит»

Вариант  № 1

 

 

Преподаватель:                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тула-2010г.

 

 

 

ВАРИАНТ 1

 

1. Теоретическая часть

1.Необходимость  организации внутреннего аудита.

2. Практическая часть контрольной  работы

Задание 1. Дать определение следующим ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчетность внутреннего аудита.

Задание 2. Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов.

Задание 3. Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

1. Общие положения. Фиксируется структурная принадлежность подразделения, его подчиненность вышестоящему руководству, какими нормативными документами руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за организацию внутреннего аудита.
2. Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих) услуг.
3. Структура подразделения. Называются все структурные подразделения (секторы, бюро, группы), указываются взаимосвязи между ними, распределение обязанностей между работниками, квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников и формы оплаты их труда.
4. Функции подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа, производимая им.
5. Компетенция подразделения. Указывается совокупность прав и обязанностей работников.
6. Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры ответственности за нарушение обязанностей.
7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями. Отмечается, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее передает.

Задание 4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Теоретическая часть

1. Необходимость организации внутреннего аудита.

          Возникновение  аудита  связано  с  разделением  интересов  тех,  кто непосредственно    занимается    управлением    экономического    субъекта (административное руководство, менеджмент) и тех кто вкладывает  деньги  в его деятельность  (акционеры, собственники, инвесторы).

      Собственники не захотели полагаться  на  ту  финансовую  информацию, которую  предоставляла  им  администрация.  Это  было  связано  с   частым банкротством экономических субъектов, обманом  со  стороны  администрации, что существенно повышало риск финансовых вложений, т.е.  акционеры  хотели быть  уверенны  в  том,  что  финансовая  отчетность   представляемая   им администрацией  отражает  истинное  финансовое  положение   экономического

субъекта.

      Для проверки  правильности  финансовой  информации  и  подтверждения

финансовой  отчетности  собственники  стали  приглашать  людей  со  стороны,

которым по их мнению можно было доверять. Главными требованиями к ним были независимость и  честность.  С  усложнением  ведения  бухгалтерского  учета необходимым  условием  стало   -   хорошая   профессиональная   подготовка проверяющих.

      В  России  впервые  звание  аудитора  было  введено  Петром  I.  Эта должность в те времена совмещала  в  себе  обязанности  делопроизводителя, секретаря  и   прокурора.   Аудиторов   в   России   называли   присяжными бухгалтерами. В последствии  было  несколько  попыток  создания  института аудита 1889, 1912, 1928 гг. однако все они были неудачными. И лишь в конце восьмидесятых начале девяностых годов  становление  рыночной  экономики  в России  привело  к  появлению  значительного  числа  предприятий,  форм  и организаций акционерного типа, что потребовало в свою очередь возрождения, по аналогии с мировым опытом, аудиторского дела, связанного с  проведением независимого   финансового   контроля   их   деятельности   и    оказанием консультативных услуг по улучшению финансового состояния.

      Со  временем  система  контроля  стала  не  только  внешней,  но   и внутренней, включающая в себя внутренний аудит. Однако  деятельность  была затруднена из-за отсутствия положений о службе внутреннего аудита, а также финансовых    трудностей      в     содержании     целого     отдела     с высококвалифицированными  специалистами,  требующими   адекватной   оплаты своего  труда.  Тем не  менее   затраты на  организацию   и   проведение внутрихозяйственного  контроля  относительно  небольшие.  Это достигается привлечением к контролю  специалистов  самой  фирмы,  которые  в  процессе проведения проверок не только выявляют  недостатки,  но  и  повышают  свою профессиональную  подготовку,  большей  частью  это  относится   к   малым предприятиям, в крупных и средних организациях все чаще служба внутреннего контроля представлена отдельной штатной единицей.

      Аудит (проверка) - систематический, независимый и документируемый процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения согласованных критериев аудита. (Свидетельства аудита - изложение фактов или другая информация, которые имеют отношение к критериям аудита и могут быть проверены. Критерии аудита - совокупность политики, процедур или требований.)

Аудит качества является одной из основных частей, необходимых  для эффективного функционирования системы управления качеством.

Внутренние аудиты, называемые «аудитами первой стороны», проводит для внутренних целей сама организация  или от ее имени. Результаты внутреннего  аудита могут служить основанием для декларации о соответствии. Во многих случаях, особенно на малых предприятиях, независимость при аудите демонстрируют отсутствием ответственности за деятельность, которая подвергается аудиту.

Аудит (в разных переводах  это слово означает «он слышит», «слушающий») имеет достаточно большую  историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

Возникновение аудита связано  с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди - аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора. В России звание аудитора было введено Петром I. Должность аудитора совмещала в себе некоторые обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами.[1]

Мировой экономический  кризис 1929-1933 гг. усилил потребность  в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время резко ужесточились требования к качеству аудиторской проверки, она стала обязательной, увеличилась рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

Потребность в услугах  аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной  информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий  принимаемых решений (а они  могут быть весьма значительными)  от качества информации;

3) необходимость специальных знаний для проверки информации;

4) отсутствие у пользователей  информации доступа к ней для  оценки ее качества. [2]

Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых  экспертов, имеющих соответствующую  подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Наличие достоверной  информации позволяет повысить эффективность  функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет большое значение.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, - а также кредиторы  лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Правильные данные нужны  непосредственным инвесторам или акционерам, а также кредиторам для оценки надежности погашения займов и выплаты  процентов. Поставщиков интересует информация о способности предприятия  вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия - стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходимой для разработки экономической политики, включая налоговые меры.

Компании, в которых  администрация и собственники представлены одними и теми же лицами (т.е. отсутствует  традиционный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит  потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:

- возможность избежать  споров между партнерами, особенно  в ситуациях со сложным соглашением  о распределении прибыли, благодаря  тому, что счета подвергаются  объективному анализу со стороны  независимого аудитора;

- упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о финансовом состоянии компании;

- упрощение процедуры  получения финансовой помощи  благодаря представлению заверенных  аудитором документов о финансовом  положении компании;

- упрощение отношений  с налоговыми органами, так как  проверенные аудитором счета  вызывают большее доверие;

- возможность получить  квалифицированную помощь в решении  различных проблем: аудитора часто  приглашают в качестве арбитра  при разборе специфических спорных вопросов между партнерами.

 

 

 

1.2 Функции внутреннего  аудита

 

К функциям внутреннего  аудита относятся:

1) проверка систем  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля, их мониторинг и разработка  рекомендаций по улучшению этих  систем;

2) проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

3) проверка соблюдения  законов и других нормативных  актов, а также требований учетной  политики, инструкций, решений и  указаний руководства и (или)  собственников;

4) проверка деятельности различных звеньев управления;

5) оценка эффективности  механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных  проверок в филиалах, структурных  подразделениях экономического  субъекта;

6) проверка наличия,  состояния и обеспечения сохранности  имущества экономического субъекта;

7) работа над специальными  проектами и контроль за отдельными  элементами структуры внутреннего  контроля;

8) оценка используемого  экономическим субъектом программного  обеспечения;