Контрольная работа по "Бухгалтерскому учёту"

   Перечень затрат, отражаемых в себестоимости продукции, определен в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) учитываемых при налогообложении прибыли (постановление Правительства РФ от 5.08.92 №552 и постановлением Правительства РФ от 1.07.95 №661 об изменениях и дополнениях к вышеуказанному Положению).

   Себестоимость продукции (работ, услуг) - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. (9, с. 15)

В себестоимость продукции  включаются фактические расходы  предприятия:

а) затраты, непосредственно  связанные с производством:

· на обеспечение организации  производства,

· на технологический процесс

· на материальные затраты,

· на оплату труда работников, занятых производством.

12

· на контроль за производственным процессом,

· на контроль за качеством выпускаемой продукции.

б) затраты на изобретательство и рационализаторство,

· на проведение опытно экспериментальных  работ,

· на изготовление и испытание  моделей и образцов,

· на организацию выставок, смотров, конкурсов,

· на выплату авторских  вознаграждений.

в) расходы на обеспечение  производственного процесса:

· на обеспечение производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментами и т.п.

· на проведение текущего, среднего и капитального ремонта основных средств.

(Затраты на модернизацию  оборудования и реконструкцию  объектов основных фондов в  себестоимость не включается).

г) затраты по обеспечению  условий труда и техники безопасности.

· на оборудование рабочих  мест специальными устройствами некапитального характера.

· на содержание комнат отдыха,

· приобретение справочной литературы,

· на организацию лекций по технике безопасности.

д) затраты на создание страховых  фондов,

13

 

ж) затраты на оплату процентов  по кредитам, др.

Расходы, которые не включаются в себестоимость продукции:

а) затраты на выполнение работ, не связанных с производством  продукции:

· работы по благоустройству  городов,

· организацию помощи и  участие в деятельности других предприятий.

б) затраты на строительство, оборудование и содержание культурно - бытовых объектов, находящихся  на балансе предприятия.

Себестоимость продукции  образуется из затрат, которые, в соответствии с их экономическим содержанием, группируются по следующим элементам:

· Материальные затраты

· Затраты на оплату труда

· Отчисления на социальные нужды

· Амортизация основных фондов

· Прочие затраты

Материальные затраты - это  затраты на:

· сырье и основные материалы,

· покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы,

· топливо, энергию,

· износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов

· другие затраты.

Стоимость материальных ресурсов формируется из:

14

· цен на приобретение материальных ресурсов (без НДС),

· наценок,

· комиссионных вознаграждений снабженческим организациям, посредникам,

· таможенных пошлин,

· стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги,

· платы за услуги производственного  характера, осуществляемые сторонними организациями (транспортировка, хранение и доставку, выполнение отдельных  операций по изготовлению продукции, ремонт основных фондов),

(Потери от недостачи  поступивших материальных ресурсов  включаются в себестоимость продукции  в пределах норм естественной  убыли.)

Затраты на оплату труда

   На себестоимость продукции относятся все расходы на оплату труда основного производственного персонала, то есть работников которые заняты уставной деятельностью предприятия. В себестоимость не включаются затраты, связанные с содержанием объектов соцкультбыта, находящихся на балансе предприятия, так как эти затраты финансируются из прибыли и других источников.

Состав затрат на оплату труда:

· выплаты по заработной плате, начисленной в соответствии с тарифными ставками, сдельными  расценками, должностными окладами основного  производственного персонала,

· премии работникам предприятия  и вознаграждения по итогам года,

15

· стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты труда работника,

· расходы на оплату труда  совместителям и внештатным работникам Размер средств на оплату труда по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ  и платежных документов.

· выплаты, связанные с  районным регулированием заработной платы, например, оплата проезда к месту  использования отпуска на территории РФ и обратно или стоимость  перевоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера,

· компенсирующие выплаты (матерям  новорожденных до 3 лет),

· выплаты работникам в  связи с реорганизацией предприятия.

В себестоимость не включаются:

· единовременные выплаты  работникам в связи с выходом  на пенсию,

· материальная помощь работникам в связи с постигшим их стихийным  бедствием, пожаром, похищением имущества  и т.п.

Отчисления на социальные нужды - состоят из обязательных страховых  взносов во внебюджетные фонды согласно установленных тарифов на оплату труда работников:

· пенсионный фонд. Предприятие  вносит 28% с суммы оплаты труда. С  работников удерживается 1% начисленной  заработной платы по всем основаниям. Но эти суммы отчислений на себестоимость  не относятся.

· фонд социального страхования,

· фонд занятости населения,

· фонд обязательного медицинского страхования.

16

Страховые взносы не начисляются:

на выплаты единовременного  или компенсационного характера (командировочные, материальная помощь, т.п.),

на пенсии, пособия, на другие выплаты, не связанные с оплатой  труда. (Поэтому взносы не взимаются  на дивиденды по акциям, на суммы  авторских вознаграждений за изобретения, выплачиваемые на основании авторских  свидетельств и патентов). (12, с. 468)

на оплату за аренду автомобиля и компенсационные выплаты за использование личного транспорта его владельцами в служебных  целях.

Амортизация основных фондов - это отчисления на полное восстановление основных производственных фондов (сооружения, здания, машины, оборудование). Земельные  участки, находящиеся в собственности  предприятия, относятся к основным фондам, но амортизация по ним не начисляется.

Амортизационные отчисления производятся в течение нормативного срока службы основных фондов, ежемесячно по нормам в процентах к балансовой стоимости основных фондов с учетом поправочных коэффициентов в  зависимости от особенностей отдельных  видов производства или режима эксплуатации оборудования.

Прочие затраты - это относимые  на себестоимость:

· платежи по кредитам,

· износ нематериальных активов,

· командировочные расходы,

· представительские расходы, расходы на рекламу, на подготовку кадров.

17

   На себестоимость не разрешается относить проценты по ссудам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов.

   На себестоимость не относятся проценты за отсрочки оплаты коммерческих кредитов, которые поставляются поставщиками по поставленным товарам.

   В себестоимость разрешено включать затраты на создание резервов для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации аварий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества, организаций, жизни работников и гражданской ответственности за нанесение вреда имущественным интересам третьих лиц. Размер отчислений на эти цели не может превышать 1% от объема реализуемой продукции. (13, с. 75)

   В целях налоговых расчетов составляется сводная таблица в которую вносят основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

· выручка от реализованной  продукции,

· валовая прибыль,

· затраты на производство,

· фонд оплаты труда,

· льготы по налогу на прибыль,

· необлагаемые обороты по НДС и т.п.

Информация сводной таблицы  позволяет определить:

· рентабельность производства,

18

· материалоемкость,

· затраты на производство продукции,

· размер оплаты труда на единицу реализованной продукции,

· налогооблагаемую базу по конкретному налогу за отчетный период,

· причины отклонений отдельных  показателей от средних значений по группе однородных показателей.

Предметом анализа налогооблагаемая база и составляющих ее элементов  являются:

· динамика объемов производства.

· индекс цен,

· валовая прибыль,

· уровень оплаты труда,

· изменения количественного  и качественного состава предприятий,

· другие факторы.

   Таким образом, налоговая база для уплаты НДС налогоплательщиком определяется исходя из стоимости реализуемых им товаров (работ, услуг). В бухгалтерском и налоговом учете на практике используется термин "входной НДС". Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет или к уменьшению оплаты в бюджет, определяется как разница между входным НДС и налоговым вычетом. Положительная разница - сумма, подлежащая к уплате в бюджет, отрицательная разница - сумма задолженности бюджета перед налогоплательщиком. Каждая из этих сумм отражается в определенной строке налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

19

2.1 Возникновение и сущность  НДС

   Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из видов налога на потребление, широко применяемый в мировой практике налогообложения. Косвенные налоги включаются в цены товаров, работ, услуг и, в отличие от прямых налогов на доходы, уплачиваются в бюджет за счет средств покупателей, заказчиков и клиентов, оплачивающих приобретаемые ими материальные блага (ресурсы) для своей производственной и непроизводственной деятельности, а также для личного потребления.

   В Российской Федерации НДС действует с 1 января 1992 года. Введение НДС в нашей стране обусловлено началом проведения масштабной экономической реформы, внедрении в экономику рыночных отношений, переходом к свободным рыночным ценам на большинство товаров, работ и услуг. НДС, введенный вместе с акцизами на отдельные товары, фактически заменил ранее действующий налог с оборота (и применявшийся в 1991 году налог с продаж). При этом НДС несравнимо превзошел налог с оборота по своей роли и значении в финансировании доходов бюджетов всех уровней, в воздействии на экономику и финансы предприятий, в определении ценовых пропорций (по численности налогоплательщиков, определению облагаемого оборота, по сложности исчисления платежей в бюджет). (16, с. 164)

   В настоящее время НДС - один из основных источников налоговых поступлений российского бюджета. Плательщиками являются также индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие реализацию товаров, работ и услуг, облагаемых данным налогом, предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на российской территории, а также международные объединения и иностранные

20

юридические лица, осуществляющие эту деятельность на территории России.               При этом иностранные организации осуществляют постановку на учет в налоговых органах по месту нахождения своих постоянных представительств в России.

  Обязаны уплачивать НДС компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на российской территории.

   При ввозе товаров на территорию России плательщиком является декларант либо другое лицо, определяемое нормативными актами по таможенному делу. Платится НДС в этом случае до или в момент принятия грузовой таможенной декларации.

  При безвозмездной передаче товаров, работ и услуг плательщиком является сторона, их передающая.

   Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, не были плательщиками НДС до 31 декабря 2000 г. С 1 января 2001 г. с принятием второй части Налогового кодекса указанные лица являются плательщиками данного налога при определенных условиях. (3, с. 147)

   За время действия НДС в России ставка налога снижена с 28 % до 18%, на большинство продовольственных товаров и ряд товаров детского ассортимента установлена пониженная ставка в размере 10%, имеется широкий перечень налоговых льгот.

  Как и в других государствах, применяющих НДС, в российском налоговом законодательстве предусмотрены положения в соответствии с которыми исключаются из налогообложения обороты, по которым достаточно сложно

21

определить базу для исчисления этого налога. К таким операциям  относятся:

- банковские операции;

- операции по страхованию  и перестрахованию;

- операции, связанные с  обращением денег, ценных бумаг;

- обороты казино, игровых  автоматов, выигрыши.

   Согласно мировой практике применения НДС этим налогом не облагаются товары, производимые для реализации на экспорт, и одновременно налог взимается при ввозе (импорте) товаров из-за рубежа. Такая система действует и в России, однако, в отличие от большинства "западных" схем НДС, в российском налоговом законодательстве предусмотрено освобождение от налога многих товаров при их ввозе в рамках внешнеторговых контрактов.