Контрольная работа по "Бухгалтерскому учёту"

Содержание

Введение……………………………………………………………………….3-4

1.1 Экономическая сущность  денежных накоплений организации………..5-7

1.2 Формы денежных накоплений  организации……………………...……..8-11

1.3 Определение себестоимости  продукции для целей 

налогообложения…………………………………………………………….12-19

2.1 Возникновение и сущность  НДС………………………………………..20-23

2.2. Планирование НДС как форма реализации денежных накоплений организации…………………………………………………………………..24-27

Заключение……………………………...……………………………………28-29

Список литературы……………………………………………………………30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

   В последние годы в системе финансового управления предприятием все большее внимание уделяется вопросам организации денежных потоков и накоплений, оказывающих существенное влияние на конечные результаты его хозяйственной деятельности. Следует отметить, что концепция денежного потока предприятия как самостоятельного объекта финансового управления еще не получила достаточного отражения не только в отечественной, но и в зарубежной литературе по вопросам финансового менеджмента. Вместе с тем, денежные потоки предприятия во всех их формах и видах, а соответственно и совокупный его денежный поток, несомненно, являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента.

   Образно денежный поток можно представить как систему «финансового кровообращения» хозяйственного организма предприятия. Эффективно организованные денежные потоки предприятия являются важнейшим симптомом его «финансового здоровья», предпосылкой обеспечения устойчивого роста и достижения высоких конечных результатов его хозяйственной деятельности в целом. Налоговые отчисления, составляют значительный удельный вес в общем объеме отрицательного денежного потока. В современных условиях при часто изменяющемся законодательстве, особенно по порядку исчисления и уплаты НДС по внешнеторговым операциям, оптимизация денежных потоков по налоговым отчислениям становится особенно актуальной.

   Цель работы - исследование НДС как формы реализации денежных накоплений организации.

Объект: Налог на добавленную  стоимость.

3

 

Предмет исследования: формы  реализации денежных накоплений.

Цель, объект, предмет исследования определили необходимость постановки и решения следующих задач:

1. Рассмотреть экономическую  сущность и формы денежных  накоплений организации

3. Выявить определение  себестоимости продукции для  целей налогообложения.

4. Изучить возникновение  и сущность НДС.

5. Определить льготы при  налогообложении отдельных товаров,  работ, услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

1.1 Экономическая сущность  денежных накоплений организации

   Денежные накопления предприятий представляют собой чистый доход общества, созданный в процессе материального производства. Денежные накопления непосредственно связаны с товарным производством и действием закона стоимости. Товарно-денежные отношения позволяют реализовать чистый доход в денежной форме и обособить его в самостоятельную категорию - денежные накопления.

   Источником денежных накоплений является труд, в результате которого в процессе материального производства создается прибавочный продукт. Прибавочный продукт в стоимостном выражении выступает в виде чистого дохода. Денежные накопления служат основным источником доходов государственного бюджета. Часть денежных доходов остается в распоряжении предприятий после выполнения ими финансовых обязательств перед бюджетом.

   А. Смит писал: «Всякий человек, который получает свой доход из источника, принадлежащего лично ему, должен получать его либо от своего труда, либо от своего капитала, либо от своей земли. Доход, получаемый от труда, называется заработной платой; доход, получаемый с капитала лицом, которое лично употребляет его в дело, называется прибылью; доход, получаемый с него лицом, которое не употребляет его в дело, а сужает его по-другому, называется процентом, или денежным ростом... Доход, получающийся целиком с земли, называется рентой и достается землевладельцу... Все налоги и всякий основанный на них доход - все оклады, пенсии, ежегодные рентные доходы всякого рода - в конечном счете получаются из того или другого из этих трех первоначальных источников

 

5

дохода и выплачиваются  непосредственно из заработной платы, из прибыли с капитала или ренты  с земли».

   Таким образом, предприятия уплачивают все налоги из прибыли с капитала или ренты с земли, а физические лица - из своих доходов. Других источников для выплат налогов в природе нет.

   Денежные накопления исчисляются как разница между выручкой от реализации продукции и полной ее себестоимостью. Они выступают в следующих основных формах: налога на добавленную стоимость, прибыли и страховых взносов во внебюджетные фонды.

   Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

   С 1994 г. введен специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства. Уплата этого налога производится в таком же порядке, что и налога на добавленную стоимость. Ставка налога установлена в размере 3% от налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость». Поэтому, по сути, специальный налог, как и НДС, является формой денежных накоплений предприятий. (3, с.137)

   Платежи предприятий из прибыли в бюджет являются формой мобилизации в централизованный фонд государства части чистого дохода, созданного на предприятии. Эта форма постоянно изменяется, что объясняется становлением и развитием налоговой системы России.

   Прибыль (или убытки) является конечным финансовым результатом

6

деятельности предприятия, который отражается на счете 80 «Прибыли и убытки». Из этой прибыли предприятия уплачивают различные налоги: налог на прибыль, налог с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, налог на имущество, местные налоги и т.д.

   Таким образом, прибыль является источником множества налогов. Поэтому важен порядок их уплаты.

   Вначале уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи. На эту сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль. После чего уплачиваются местные налоги, расходы по уплате которых относятся на финансовые результаты деятельности.

Затем уплачиваются все остальные  налоги, вносимые за счет прибыли.

   Страховые взносы за счет прибыли специфичны по способу их образования и реализации. В отличие от прибыли и налога на добавленную стоимость они составляют часть производственной себестоимости продукции и исчисляются по установленным ставкам фактических затрат на оплату труда. Это форма реализации денежных накоплений, посредством которой часть чистого дохода общества направляется на различные виды обязательного государственного страхования.

   Страховые взносы перечисляются в следующие внебюджетные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости населения.

 

 

 

7

1.2 Формы денежных накоплений  предприятия

Основные формы, в которых  выражаются денежные накопления:

1) Налог на добавленную  стоимость (НДС) - это форма изъятия  в бюджет части добавленной  стоимости, создаваемой на всех  стадиях производства.

НДС определяется как разница  между стоимостью реализованных  товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

2) Платежи предприятий  из прибыли в бюджет - это форма  мобилизации в бюджет части  чистого дохода, созданного на  предприятии.

   Прибыль (или убытки) является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Прибыль является источником, из которого предприятие уплачивает различные налоги: налог на прибыль, налог на имущество, местные налоги и т.д. Поэтому важен порядок их уплаты:

· сначала уплачивают все  поимущественные налоги, пошлины  и другие платежи (на эту сумму  уменьшается налогооблагаемая прибыль),

· затем уплачивают местные  налоги,

· в заключении все остальные  налоги, вносимые за счет прибыли.

3) Налог на прибыль  взимается за счет прибыли,  оставшейся в распоряжении после  уплаты всех этих налогов.

4) Страховые взносы, которые  составляют часть производственной  себестоимости продукции и исчисляются  по установленным ставкам от  фактических затрат на оплату  труда.

Выручка от реализации продукции  является важным фактором формирования денежных накоплений предприятия.

8

   Существуют два метода ее определения. Первый метод заключается в том, что выручка формируется по мере ее оплаты: при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары на счета, а при расчетах наличными деньгами - по поступлению денежных средств в кассу предприятия. Этот метод применяется давно и удобен тем, что предприятие может распоряжаться денежными средствами, фактически поступившими на счет в банке или в кассу предприятия.

   При использовании второго метода выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) либо предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. Этот метод основывается на том, что в момент отгрузки продукции предприятие теряет право собственности на нее. Метод широко используется за рубежом, где действует отлаженная система безналичных расчетов в условиях стабильной экономической ситуации. Второй метод в России разрешен относительно недавно. Недостатком данного метода является то, что выручка от реализации продукции по мере ее отгрузки будет учтена в бухгалтерской отчетности, предприятие обязано заплатить налоги, а реальные денежные средства на счет могут поступить по различным причинам с большим опозданием или не поступят, например, в связи с банкротством покупателя.

   Предприятие самостоятельно выбирает метод определения выручки от реализации исходя из условий хозяйствования, заключаемых договоров, личных вкусов. Однако выбранный метод должен устанавливаться на длительный срок. (8, с. 203)

   Помимо выручки от реализации продукции (работ, услуг) предприятия могут получать выручку от реализации основных и оборотных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг и т.д.

   В настоящее время предприятия часто реализуют свою продукцию по

9

бартеру или по ценам не выше себестоимости. В этих случаях  для целей налогообложения выручка  принимается по сумме сделки исходя из рыночных цен реализации на момент сделки.

   Выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иного имущества является источником покрытия затрат по производству и реализации продукции и получения прибыли предприятия.

   Прибыль является важнейшим экономическим показателем деятельности предприятия, характеризующим эффективность его работы. Получение предприятием большей суммы прибыли может означать снижение затрат на производство и повышение уровня его рентабельности. Прибыль выступает важнейшим источником формирования доходов бюджета. На предприятии за счет прибыли осуществляется производственное и социальное развитие.

   Таким образом, прибыль является конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия. Однако финансовым результатом может выступать не только прибыль, но и убыток, образованный, например, по причине чрезмерно высоких затрат на производство, срыва реализации продукции в связи с нарушением хозяйственных договоров и т.д.

   Финансовый результат от реализации продукции выступает в форме прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), товаров. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

   Финансовый результат от реализации основных средств и иного имущества предприятия слагается из прибыли (убытков) от реализации основных и оборотных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг и т.д.

   Расходы и потери от внереализационных операций также отражаются на

10

счете «Прибыль и убытки». К этим расходам относятся следующие затраты:

· потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

· судебные издержки и арбитражные  расходы;

· отрицательные курсовые разницы по валютным. счетам, а также операции в иностранной валюте;

· другие расходы и потери.

   Таким образом, разумное и грамотное определение себестоимости продукции напрямую влияет на формирование конечного финансового результата. Эта большая и важная работа является одной из главных составляющих финансового успеха в хозяйственной деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

1.3 Определение себестоимости  продукции для целей налогообложения

   Денежные накопления исчисляются как разница между выручкой от реализации продукции и полной ее себестоимостью. Поэтому до уплаты налогов очень важно правильно определить себестоимость продукции. Завышение себестоимости уменьшает сумму налога на прибыль, то есть, возможен факт укрытия прибыли, выявление которого может привести к экономическим санкциям. Занижение себестоимости увеличивает сумму налога на прибыль, то есть уменьшается прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия.