Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

    7. Начисление амортизации по амортизируемому  имуществу производить линейным  методом в порядке, установленном  ст. 259 НК РФ.

    8. При определении нормы амортизации  по приобретенным объектам основных  средств, бывшим в употреблении, устанавливать срок их полезного использования с учетом количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

    9. Резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и  гарантийному обслуживанию, предстоящих  расходов на ремонт основных средств, предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать.

     10. Уплату авансовых платежей по  налогу на прибыль производить  исходя из ставки налога и  фактически полученной прибыли,  рассчитываемой нарастающим итогом  с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 3

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

 

 

Приложение 4

         График документооборота

       

План  по инвентаризации

 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

    2. Теоретическое задание

        2.1 Налоговый учет доходов 

    По  правилам бухгалтерского учета доходы фирмы делятся:

    на  доходы от обычных видов деятельности (в них включают выручку от реализации товаров, работ, услуг);

    на  операционные доходы (например, арендная плата, дивиденды по акциям других фирм, прибыль от совместной деятельности, проценты, полученные по договорам  займа, и т.д.);

    на  внереализационные доходы (например, штрафы, пени и неустойки, полученные за нарушение контрагентами условий договоров, стоимость имущества, полученного безвозмездно, списанные суммы кредиторской задолженности, курсовые разницы и т.д.);

    на  чрезвычайные доходы (например, страховое  возмещение стоимости имущества, утраченного  в результате стихийного бедствия, пожара или аварии, стоимость ценностей, остающихся от списания активов, непригодных к использованию в результате чрезвычайных событий, и т.д.).

    Для целей налогового учета все доходы можно разделить на две группы:

    доходы, облагаемые налогом на прибыль;

    доходы, не облагаемые налогом на прибыль.

        Доходы, облагаемые налогом на прибыль

    В доходы, облагаемые налогом на прибыль, включают:

    выручку от реализации товаров (работ, услуг);

    внереализационные доходы.

    В бухгалтерском учете доходы от продажи прочего имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.) в выручку от реализации не включают. Их отражают в составе операционных доходов фирмы.

     Выручка от реализации товаров (работ, услуг)

     Общий порядок отражения выручки от реализации 

    Реализация - это переход права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца (исполнителя) к покупателю (заказчику).

    В какой момент нужно отразить выручку  в налоговом учете? Это зависит  от метода признания доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли.

    Таких методов два:

    метод начисления - выручку отражают после  перехода права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца к покупателю (заказчику);

    кассовый  метод - выручку отражают после оплаты покупателем (заказчиком) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). 

     Налоговый учет выручки от реализации. Данные, связанные с поступлением выручки от продажи имущества (работ, услуг), отражают в регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

    Если  полученная выручка относится к  будущим отчетным (налоговым) периодам или ваша фирма определяет доходы кассовым методом, после поступления  денег от покупателей оформляют  регистр учета поступления денежных средств.

    Сумму выручки также указывают в дополнительных регистрах налогового учета. Перечень этих регистров зависит от вида проданного имущества.

     Внереализационные доходы. По правилам налогового учета все доходы, которые не являются выручкой от реализации товаров, считаются внереализационными (в том числе и те доходы, которые в бухгалтерском учете считаются операционными или чрезвычайными).

    Полный  перечень внереализационных доходов  содержится в статье 250 Налогового кодекса.

    По  статье 250 Налогового кодекса к внереализационным  доходам, в частности, относят:

    доходы  от сдачи имущества в аренду и  предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности человека (если такие  доходы не отражены в составе выручки  от реализации);

    штрафы  и пени, начисленные за нарушение  контрагентами условий хозяйственных договоров;

    стоимость имущества, полученного безвозмездно;

    доходы  прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;

    положительные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;

    положительные суммовые разницы;

    стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств;

    положительные разницы, возникшие при продаже  или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;

    стоимость ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации;

    кредиторскую  задолженность, списанную в связи  с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

    суммы восстановленных резервов (например, по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию, ремонту  основных средств, предстоящим расходам на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет);

    дивиденды, полученные от долевого участия в  уставном капитале других фирм;

    проценты, полученные по договорам займа и  ценным бумагам;

    доходы  от участия в простом товариществе (совместной деятельности).

    Если  фирма выбрала кассовый метод  учета доходов, то внереализационные  доходы отражают после их фактического поступления.

    Если  фирма учитывает внереализационные  доходы по методу начисления, то их отражают в налоговом учете так:

    Доходы от сдачи имущества в аренду Доходы от сдачи имущества в аренду в бухгалтерском учете относятся к операционным, если выполняются два условия:

    сдача имущества в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе фирмы;

    сумма доходов от аренды не превышает 5% от общей суммы выручки фирмы за отчетный период.

    В противном случае доходы от аренды отражают в составе выручки от реализации.

    Чтобы определить, к какому виду доходов  они относятся в налоговом  учете, нужно исходить из правила "систематичности".

    Если  такие доходы получены два и более раз в течение календарного года, то они считаются доходами от реализации. В противном случае - внереализационными доходами.

        Штрафы и пени. Штрафы и пени, полученные от контрагентов за нарушение условий хозяйственных договоров, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете включают в состав внереализационных доходов.

    Фирмы, которые рассчитывают налог на прибыль  по методу начисления, должны включать штрафные санкции в состав доходов  на дату их признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда (решение ВАС РФ от 14 августа 2003 г. N 8551/03).