Контрольная работа по «Бухгалтерское дело»

     Положением  об оплате труда для персонала  аптек предусмотрена ежемесячно выплата персональной надбавки, размер которой утверждается руководителем  предприятия и зависит от фактически отработанного времени. Также предусмотрена  выплата премий при условии перевыполнения плана товарооборота на 0,01% и больше. Сумма премии – 1% от товарооборота  распределяется заведующими аптеками в зависимости от вклада каждого  работника в увеличение товарооборота.

     Учет  заработной платы ведется на балансовом счете 70. Расчет зарплаты производится в программе 1С «Зарплата и  кадры» на основании табелей учета  рабочего времени, служебных  записок  о распределении премии, кадровых приказов. Здесь же производится расчет налога на доходы физических лиц, формируются  ведомости на выплату зарплаты. Далее  рассчитываются сумма взносов на обязательное пенсионное страхование  и взносов на страхование то несчастного  случая на производстве и травматизма. Налог на доходы физических лиц учитываются  на счете 68.1, страховая часть пенсионных взносов на счете 69.2, накопительная  часть пенсионных взносов на счете 69.3, взносы в ФСС на счете 69.1.1. Расходы  по оплате труда относятся на счета  учета затрат 44.1.2 (Д44 К70), счет 26 (Д26 К70), расходы на оплату больничных листов -  на счет 69.1 (Д69.1 К70). 

     Выплата заработной платы производится через  кассу, при этом формируется проводка Д70 К 50.

          ООО «Калита» осуществляет продажу только готовых лекарств, приобретенных у других поставщиков для перепродажи. Собственного производства не имеет.

          Для учета затрат используется счет 44.1.2 «Издержки обращения», для учета расходов на содержание административного персонала используется счет 26 «Общехозяйственные расходы». На счете 26 отражаются начисление заработной платы управленческого персонала и соответствующих налогов. При это делаются бухгалтерские проводки:

Д26 К70 –  начислена зарплата управленческому  персоналу

Д26 К69 –  начислены взносы на пенсионное страхование

        На счете 44.1.2 учитываются все расходы предприятия, необходимые для осуществления деятельности. Это амортизация основных средств, аренда помещений, эксплуатационные расходы, реклама, затраты на ремонт основных средств, расходы на электро – и тепло – энергию, услуги связи, зарплата производственного персонала, затраты по программному обеспечению, материалы и др.

     При этом формируются проводки:

     1) Д44,1,2 К76,5 – списана стоимость услуг сторонних организаций

     2) Д44,1,2 К10 – списаны материалы

     3) Д44,1,2 К70 – начислена зарплата

     4) Д44,1,2 К69 – начислены взносы ПФР и ФСС.

       Учет на счете 44,1,2 ведется по  статьям расходов с подробной  детализацией. Для примера распечатана  оборотная ведомость по счету  44,1,2 за март 2009 года.

      По окончанию каждого месяца  счет 26, чет 44,1,2 закрываются на  счет 90.

     1) Д90,8,2 К26 – управленческие расходы

     2) Д90,7,2 К44,1,2 – расходы на продажу.

     Учет  покупных товаров осуществляется на балансовом счете 41.1 без распределения  по местам хранения и номенклатуре. Учет товаров в бухгалтерской  программе ведется в суммовом  выражении в продажных ценах.

         Торговая наценка отражается на счете 42.

         Для более полного учета товаров в каждой аптеке установлена программа «ИНФО – аптека», в которой заведующие отражают приход товара от поставщиков, начисляют наценку. Здесь товар учитывается по именованиям, продажным ценам.

        На весь товар при его оприходовании наклеиваются штрих – коды, на каждой кассе в торговом зале имеются считывающие устройства. При продаже товара покупателю штрих – код считывается и в программе автоматически происходит списание данного товара. По окончанию каждого месяца происходит выгрузка данных по товару из товарно – учетной базы «ИНФО – аптека» в бухгалтерскую базу 1С. Заведующие аптеками делают и сдают товарный отчет за месяц в бухгалтерию, прикладывая к нему все приходные накладные от поставщиков, акты на списание негодных, просроченных товаров, накладные на возврат товара поставщику, если такие были. Бухгалтер проверяет данные отчетов с данными в бухгалтерской программе, устраняет ошибки, далее производит расчет реализованной торговой наценки (автоматически в программе 1С).

         Бухгалтерские проводки.

     1) Д41,1 К60,1 – оприходован товар;

     2) Д41,1 К42 – произведена торговая наценка;

     3) Д90,2 К41,1 – списана себестоимость реализованного товара в продажных ценах;

     4) Д90,2 К42 – сторно списана реализованная торговая наценка;

     5) Д60,1 К51- произведена оплата поставщику за товар.

     Ответственным в ООО «Калита» за составление  бухгалтерской и налоговой отчетности предоставление её в соответствующие  организации является главный1 бухгалтер.

         В состав ежеквартальных отчетов входит форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (они предоставляются в налоговую инстанцию и учредителю ООО РОСТА). Готовая отчетность дополняется формой  №3 «Отчет об изменениях капитала», формой  №4 «Отчет о движении денежных средств», формой №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», а также пояснительной запиской.

         Вся бухгалтерская отчетность формируется на основании данных бухгалтерского учета автоматически в программе 1С, правильность заполнения форм проверяется главным бухгалтером.

         В состав налоговой отчетности входит: составление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, налоговая декларация(расчет) по обязательному пенсионному страхованию. Кроме того, ежеквартально главным бухгалтером составляется и сдается в Фонд социального страхования Расчетная ведомость по средствам ФСС, а также расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду – в Рос Технадзор.

        Для передачи бухгалтерской и налоговой отчетности в ООО «Калита»установлена программа «Контур - Экстерн», с помощью которой отчеты в электронном виде отправляются через интернет в налоговую инспекцию.

         Кроме перечисленных отчетов, главный бухгалтер ежемесячно или поквартально делает различные отчеты на основании данных учета  в Краевое статистическое управление.

         Для обеспечении оперативного информирования учредителя ООО РОСТА о показателях финансово –хозяйственной деятельности ООО Калита ежемесячно составляет подробные финансовые отчеты по форме, установленной ООО РОСТА  в электронном виде.

         По окончанию каждого года главный бухгалтер в срок до 1 апреля предоставляет сведения о доходах каждого работника предприятия и удержанном налоге на доходы физических лиц. Эти сведения предоставляются в налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ. В Пенсионный фонд также сдаются сведения о доходах каждого работника и суммах начисленных взносов на пенсионное страхование в срок до 1 марта.

     Учет  основных средств ведется на балансовом счете 01,1 «Собственные основные средства». Оприходование и постановка на учет осуществляется на основании приходных  накладных от поставщиков, актов  приемки – передачи основных средств, актов ввода в эксплуатацию.

         Амортизация учитывается на счете 02,1 «Амортизация собственных основных средств».

          Расчет амортизации делается ежемесячно, автоматически в программе 1С операцией «Начисление амортизации» и «погашение стоимости» исходя из срока эксплуатации, заданного в месяцах. Амортизация по вновь поступившим основным средствам начинает начисляться с месяца , следующего за месяцем, в котором прошел ввод основного средства в эксплуатацию.

      Бухгалтерские проводки:

     1) Д08,4 К60,1 – оприходованы основные средства на основании накладной;

     2) Д60,1 К51 – оплата поставщику за основные средства;

     3) Д01,1 К08,4 – акт ввода в эксплуатацию;

     4) Д44,1,2 К02,1 – начислена амортизация.

       Учет основных средств ведется по группам основных средств:

   1) Машины и оборудование;

   2) Производственный и хозяйственный инвентарь;

   3) Передаточные устройства;

   4) Прочие основные средства;

        Также учет основных средств ведется по местам хранения:

        1) Аптека №1 ул. Копылова, 66;

        2) Аптека №2 ул. Железнодорожников, 24;

   3) Администрация.

        Учет материалов ООО Калита ведется на счете 10, субсчетах:

        1) 10,1 – сырьё и материалы

   2) 10,6 – прочие материалы

        3) 10,8 – строительные материалы

   4) 10,9 – инвентарь и хозяйственные принадлежности.

     На  данном счете отражается движения следующих  материалов: бумага, канцелярские товары, материалы, используемые для хозяйственных  нужд, инвентарь, расходные материалы  для ремонта оргтехники, ремонта  других основных средств.

        Оприходование материалов осуществляется на основании приходных накладных, счетов – фактур от поставщиков, списание на основании накладных на отпуск материалов в производство.

         Делаются  следующие бухгалтерские проводки:

         1) Д10.1 К 60,1 оприходование материалов;

         2) Д44.1.2 К 10.1 списание материалов в производство.

        Учет материалов ведется в количественно – суммовом выражении.     Списание материалов на затраты производится по себестоимости единицы.

     Уставный  капитал в ООО «Калита» составляет сумму 8349 тыс. рублей. С момента создания предприятия новых вкладов в  уставный капитал учредителями не делалось. Уставный капитал учитывается на балансовом счете 80.

     Нераспределенная  прибыль прошлых лет учитывается  на балансовом счете 84,1. По состоянию  на 31 марта 2009 года величина нераспределенной прибыли составляет 3943845,97 рублей. Выплата  дивидендов учредителю не производилась, других расходов из нераспределенной прибыли не осуществлялось. Поэтому  каждый год, после реформации баланса, величина нераспределенной прибыли  увеличивается.  При реформации баланса  делается проводка:

     1) Д99,1 К84,1, то есть прибыль текущего года присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет.

     Резервных фондов ООО Калита не создает.

     ООО «Калита» не испытывает недостатка собственных оборотных средств, не занимается строительством, не планирует приобретение недвижимости, поэтому кредитами банка не пользуется. Наоборот, свободные денежные средства ООО Калита предоставляет в качестве займа своему учредителю, ООО РОСТА. Займ отражается на балансовом счете 58,3 «Финансовые вложения». Перечисление займа отражается в бухгалтерском учете проводкой Д58,3 К 51.

     Для учета финансовых результатов в  ООО Калита используются счета 90, 91, 99.

     На  счете 90,1,2 отражается выручка  продажи  товаров: Д50 К90,1,2

     На  счете 90,2,2 отражается себестоимость  реализованных товаров.

     1) Д90,2 К41,1 – списан реализованный товар по продажным ценам;

     2) Д90,2 К 42 – списана реализованная торговая наценка (сторно).

         На счете 90,7,2 отражаются расходы на продажу