Контрольная работа по «Бухгалтерское дело»

Министерство  образования и науки Российской Федерации 

ФГБОУ ВПО  «Сибирский государственный технологический  университет» 
 

Факультет экономический

Кафедра Бухгалтерского учета и финансов 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Бухгалтерское дело» 
 
 

                                            Разработал:

                                                             студент группы 83-03

                                                                                 ________________Рыжова А.А.

                                                          (дата, подпись) 

                                                                               Проверил преподаватель:

                                                                       __________Байкоданова М.А.

                                                             (оценка, подпись) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание 

1 Краткое описание организации  ООО «Калита»……………………………….3

2 Учетная политика ООО «Калита»……………………………………………..12

5 Рабочий план счетов ……………..…………………………………………….17

6 График документооборота……………………………………………………..20

Список использованной литературы…………………………………………….22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Краткое описание организации  ООО «Калита»

           Общество с ограниченной ответственностью «Калита» было создано в июне 1998 года. Единственным участником ООО «Калита» являлся Рогачев Сергей Юрьевич. ООО Калита зарегистрировано в Администрации Железнодорожного района города Красноярска, ОГРН 1022401789805. юридический адрес местонахождения: город Красноярск, улица Копылова, 66. ООО Калита поставлено на налоговый учет в ИФНС по Железнодорожному району, ИНН 2460034362, КПП 246001001.

          В июле 2007 года ООО Калита приобретено обществом с ограниченной ответственностью РОСТА (известная в России сеть аптек «Радуга»)город Санкт -  Петербург, которое в настоящее время является единственным собственником.

         Основным видом деятельности ООО «Калита» является розничная продажа фармацевтических  товаров: лекарственных препаратов, медикаментов, отдельных видов медицинской техники, лечебной косметики и других товаров медицинского назначения.

         ООО Калита является плательщиком единого налога на вмененный доход в соответствии с главой 26,3 НК РФ. В связи с этим ООО Калита освобождено от обязанности исчислять и уплачивать в бюджет страховые взносы (кроме взносов на пенсионное страхование), налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (кроме НДС с муниципальной аренды).

     В состав ООО Калита входят 2 аптеки «Радуга», расположенные по адресам:

     1) город Красноярск, улица Копылова, 66

2) город Красноярск,  улица Железнодорожников, 24

     Общий товарооборот (выручка от реализации) по ООО Калита составил за 2008 год 56399 тысяч рублей. Общая численность персонала – 32 человека. Возглавляет предприятие генеральный директор. Руководство в аптеках осуществляется заведующими и заместителями заведующих.

         Бухгалтерский учет и кадровый учет ведется бухгалтерией. В состав бухгалтерии входят главный бухгалтер и бухгалтер. Главный бухгалтер осуществляет общее руководство, занимается начислением заработной платы, составлением отчетности, учетом основных средств, ведет кадровый учет. Бухгалтер занимается обработкой первичных документов, ведет кассу, банк, расчеты с поставщиками, учет материалов, учет расчетов с подотчетными лицами, проверяет товарные отчеты заведующих аптеками.

          Учет кассовых операций в ООО Калита осуществляется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций, утвержденном ЦБ РФ от04.10.1993 №18 (в редакции от 26.02.1996.), Указаниями ЦБ РФ от 20.06.2007г. №1843 – у (редакции от 28.04.2008г.) «О предельном размере расчетов наличными деньгами».

         Оприходование денежной наличности (выручка от покупателей) осуществляется на основании Z – отчетов кассовых машин и приходных кассовых ордеров по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 90.1( Д50.1 К90,1). Приходные кассовые ордера выписываются ежедневно в конце дня на каждую кассовую машину.

       Выручка ежедневно сдается инкассаторам, при этом выписывается расходный кассовый ордер. Денежные средства, сданные инкассаторам, но ещё не поступившие на расчетный счет (их зачисление на расчетный счет производится только на следующий день) учитываются на счете 57. После зачисления выручки на расчетный счет, делается проводка Д51 К57.        Расходные кассовые ордера выписываются также при выдаче денежных средств в подотчет, на выдачу заработной платы, при этом делают проводки Д71 К50, Д70 К50.

        Кассовая книга ведется автоматизировано, распечатывается и подписывается 1 раз в 10 дней.

         В ООО «Калита» на 2009 год установлен лимит остатка денежных средств в кассе в размере 260 тысяч рублей. Бухгалтер следит, чтобы не было случаев превышения лимита, и вся выручка сдавалась инкассаторам.

          На основании Z – отчетов фармацевтами заполняется журнал кассира – операциониста, где ежедневно по каждой кассовой машине вносятся данные о показаниях на начало и конец дня, рассчитывается выручка за день. Бухгалтер сверяет данные журнала кассира – операциониста с приходными ордерами на оприходование выручки, выясняется и устраняет расхождения, если такие имеются. 

ООО Калита имеет один расчетный счет, в Восточно – Сибирском банке Сбербанке РФ в Красноярском городском ОСБ №161 город Красноярск.

     Учет  операций на расчетном счете осуществляется на балансовом счете 51. По дебету счета 51 отражается выручка от реализации товаров, поступившая от инкассаторов (Д 51 К 57). Других поступлений на расчетный счет практически нет, за исключением сдачи выручки из кассы на расчетный счет работником предприятия, без участия инкассаторов. (Д 51 К 50). Также имеются поступления по возмещению расходов из фонда социального страхования (Д 51 К 69.1). По кредиту счета 51 отражаются операции по оплате счетов от поставщиков товаров, услуг, основных средств, по перечислению налогов и перечислению сборов, арендных платежей. При этом могут быть сформированы следующие бухгалтерские проводки:

     1) Д60 К51 – оплата поставщику за товары, материалы, основные средства.

     2) Д76,5 К51 – оплата поставщику услуг, платежи за аренду.

     3) Д68 К51 – перечисление налогов.

     4) Д69 К51 – перечисление взносов на пенсионное страхование, взносов в ФСС.

     5) Д91 К51 – оплата услуг банка.

     Внесение  данных о движении денежных средств  на расчетном счете в бухгалтерскую  программу осуществляется на основании  выписок банка.                         Ведение операций по перечислению денежных средств производится в программе «Клиент - Банк». Платежные поручения на оплату формируются в программе 1С, далее экспортируются в программу «Клиент - Банк», где подписывается электронной подписью и отправляется в банк через интернет. Выписки банка поступают также автоматически по запросу бухгалтера.

     Учет  расчетов с поставщиками товаров, материалов, основных средств ведется на балансовом счете 60.1. По кредиту счета 60.1 отражается поступление товаров, материалов, основных средств на основании приходных прикладных, счетов-фактур от поставщиков, по дебету счета 60.1 отражается оплата поставщикам на основании выписок банка. Делаются следующие бухгалтерские проводки:

     1) Д10.1 К60.1 – приход материалов

     2) Д41.1 К60.1 – приход товара по покупным ценам

     3) Д08.4 К60.1 – приход основных средств

     4) Д60.1 К51 – оплата поставщикам

     Кроме этого, по дебету счета 60.1 отражаются скидки, предоставленные поставщиками. По условиям договоров поставки, некоторые поставщики в конце каждого месяца предоставляют  ООО «Калита» разные суммы скидок в зависимости от объема приобретенного товара. В этом случае делается проводка: Д60.1 К91.1

     То  есть кредиторская задолженность ООО  «Калита» пред поставщиком уменьшается, а скидка является прочим доходом  от внереализационной деятельности.

     Учет  расчетов с поставщиками услуг ведется  на балансовом счете 76.5. Здесь отражаются расчеты за электроэнергию, теплоэнергию, услуги связи, обслуживание ККМ, сопровождения бухгалтерских программ, услуги охраны, информационное обслуживание, арендные платежи, прочие услуги сторонних организаций. По кредиту счета 76.5 отражается стоимость предоставляемых услуг на основании актов выполняемых работ, счетов -  фактур. По дебету отражается оплата поставщику на основании выписки банка. Делаются следующие проводки:

     1) Д44.1.2 К76.5 – отражается в составе расходов на продажу стоимость услуг сторонних организаций

     2) Д76.5 К51 – оплата поставщику услуг

     Учет  расчетов с бюджетом ведется на балансовом счете 68. В ООО        

     В ООО «Калита» имеются несколько субсчетов:

     68,1 – налог на доходы физических  лиц

     68,2 – НДС с муниципальной аренды

     68,3 – аренда земли

     68,12 – плата за вредное воздействие  на окружающую среду

     68 ЕН – единый налог на вмененный  доход

     По  кредиту счета 68 производится начисление налогов и платежей в бюджет на основании расчетов, налоговых деклараций, по дебету счета 68 отражается уплата налогов  и сборов в бюджет на основании  выписок банка.

             Учет расходов с внебюджетными  фондами ведется на балансовом  счете 69. В ООО «Калита» имеются  следующие субсчета по счету  69:

     69,1 – расчеты по социальному страхованию. 

     По  дебету счета отражаются расходы  предприятия на оплату больничных листов, выплату пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет, по кредиту счета – поступление  денежных средств из фонда социального  страхования на возмещение расходов.

     69,2 – расходы по обязательному  пенсионному страхованию (страховая  часть)

     69,3 – расходы по обязательному  пенсионному страхованию (накопительная  часть)

     69,11 – расчеты с Фондом социального  страхования по взносам от  несчастного случая на производстве  и травматизма.

     По  кредиту этих субсчетов отражается начисления платы во внебюджетные фонды  на основании налоговых деклараций, расчетов авансовых платежей, по дебету – уплата задолженности во внебюджетные фонды.

     Начисление  заработной платы в ООО «Калита» производится в соответствии с Положением об оплате труда и штатным расписанием.

     Система оплаты труда административного  персонала и управленческого  персонала аптек (заведующие и их заместители) -  по должностному окладу, установленному штатным расписанием  пропорционально отработанному  времени. График работы – пятидневная  рабочая неделя, выходные дни –  суббота, воскресение.

     Оплата  труда фармацевтам, санитаркам и  дворникам осуществляется по часовой  тарифной ставке за фактически отработанное время по графику. Фармацевты работают по 12 часов, 2 смены, 2 дня отдыха и  т.д. На зарплату по окладу или тарифу начисляются районный коэффициент  – 30% и северная надбавка – 30%.