Контрольная работа по "Бухгалтерский учет в коммерческих банках"

2) суммы отрицательной  переоценки: Дебет счета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами); Кредит балансового счета № 10605.

По кредиту счета  № 61210 отражаются: сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств № 30602, 47407, 47408; отрицательные разницы переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости).

Отнесение финансового  результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг отражается бухгалтерскими записями:

а) положительный финансовый результат: Дебет счета № 61210; Кредит счета по учету доходов.

б) отрицательный финансовый результат: Дебет счета по учету расходов; Кредит счета № 61210.

В бухгалтерском учете  должны отражаться операции по каждому  договору вне зависимости от места  и способа их совершения (непосредственно  на бирже, через брокера или самостоятельно по внебиржевому договору). Отражение в бухгалтерском учете сальдированных результатов операций по договорам на приобретение и реализацию ценных бумаг, а также реинвестированной посредником выручки от реализации не допускается.

При невыполнении эмитентом  обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок. При этом осуществляются бухгалтерские записи:

а) на сумму начисленных, но не полученных процентного дохода и дисконта, не отнесенных ранее на доходы: Дебет счета № 50407; Кредит лицевого счета «ПКД начисленный» и лицевого счета «Дисконт начисленный».

б) на сумму не погашенного  в установленный срок долгового  обязательства: Дебет счета № 50505; Кредит счетов № 501 - 503.

Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам. Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью. Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью.

 В последний рабочий день месяца все ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а также ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи», текущая стоимость которых может быть надежно определена, переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

При проведении переоценки в соответствии с пунктами переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся  на конец дня после отражения  в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

По ценным бумагам  «оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток» переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:

а) положительная переоценка: Дебет балансовых счетов № 50121, 50621; Кредит балансового счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг;

б) отрицательная переоценка: Дебет балансового счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг; Кредит балансовых счетов № 50120, 50620.

Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

а) отрицательная переоценка в пределах положительной: Дебет балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг; Кредит балансовых счетов № 50121, 50621.

б) положительная переоценка в пределах отрицательной: Дебет балансовых счетов № 50120, 50620; Кредит балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

По ценным бумагам  «имеющимся в наличии для продажи» переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:

а) положительная переоценка: Дебет балансовых счетов № 50221, 50721; Кредит балансового счета № 10603.

б) отрицательная переоценка: Дебет - балансового счета № 10605; Кредит - балансовых счетов № 50220, 50720.

Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг  и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

а) отрицательная в  пределах положительной: Дебет балансового счета № 10603; Кредит балансовых счетов № 50221, 50721.

б) положительная переоценка в пределах отрицательной: Дебет балансовых счетов № 50220, 50720; Кредит балансового счета № 10605.

При выбытии ценных бумаг  суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются. Если в течение месяца ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию в следующем порядке:

а) положительная переоценка: Дебет - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг; Кредит - балансовых счетов № 50121, 50621.

б) отрицательная переоценка: Дебет - балансовых счетов № 50120, 50620; Кредит - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача:

ОАО «Зенит» обратилось в АКБ «Вега» с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом, который находится том же банке, на сумму 30 млн. руб. и сроком 6 месяцев. Процентная ставка по шестимесячным депозитам в банке - 7% годовых. Перечислите документы, на основании которых был открыт депозитный счет, и составьте проводки по открытию депозита и начислению и уплате %.     

 

Для открытия счетов в Банк представляются:

       а) Заявление  на  открытие  счета, подписанное руководителем и   главным   бухгалтером   владельца   счета.  

       б) Документ о государственной  регистрации.       

       в) Копия устава (положения) юридического  лица (без образования    юридического лица),  утвержденного учредителем   (учредителями),    решение о   его   создании  или договор учредителей;  разрешение     предпринимателю на    занятие      определенной      хозяйственной    деятельностью, где   может   быть   указан  срок  функционирования    предприятия, а также другие документы в соответствии с действующим    законодательством.       

       г) Документ,  подтверждающий  постановку  на  учет  в  органах    Государственной налоговой службы Российской Федерации.

д) Карточка с  образцами подписей и оттиска печати в 2 экземплярах,   утвержденная   нотариально или в установленном    порядке.

      При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента.        

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка - сроками привлечения. 
       От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств. Эта операция отражается проводкой (30 млн.руб): Д-т сч. №401-408«Средства на счетах»; К-т сч. №410-422«Депозиты юридических лиц».       

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка (1,05 млн.руб.): Д-т сч. №70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;  

К - сч. №410-422 «Депозиты юридических лиц».        

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (1,05 млн.руб.): Д-т сч. №47502«Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»; К-т сч. №47426«Обязательства банка по уплате процентов». 
       При выплате процентов вкладчику делают запись:  
       1. через кассу Д-т сч. №47426«Обязательства банка по уплате процентов»; К-т сч. №20202«Касса кредитной организации». 
       2.в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках: Д-т сч. №47426«Обязательства банка по уплате процентов»; К-т сч. №30102«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». 
       Причисление процентов во вклад: Д-т сч. №47426«Обязательства банка по уплате процентов»; К-т сч. №410-422«Депозиты юридических лиц». 
       Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой: Д-т сч. №70203«Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»; К-т сч. №47502«Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов». 
       Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи: Д-т сч. №410-422«Депозиты юридических лиц»; К-т сч. №401-408«Средства на счетах». 
       

 

  

   Заключение

 

Активные банковские операции с ценными бумагами - это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в ценные бумаги в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.

Коммерческий  банк ведет бухгалтерский учет собственных и привлеченных средств, их размещение в кредитные и другие активные операции методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета с отражением операции по дебету одного и кредиту другого счета.

Коммерческие банки  могут предоставлять кредиты: путем зачисления средств на расчетные счета клиентов - юридических лиц; открытием кредитной линии, на основе заключения договора о предоставлении кредита путем открытия кредитной линии; кредитованием по «овердрафту», то есть выдачей кредита при временной потребности в средствах; участием банка в предоставлении кредитов на синдицированной или консорциальной основе (поскольку коммерческий банк имеет ограничения по величине кредита, выдаваемого одному заемщику, то в выдаче крупных кредитов заемщикам могут участвовать несколько банков); другими способами, не противоречащими банковскому законодательству.

Доходы от учетно-ссудных  операций, проценты и дивиденды от вложений в ценные бумаги служат главными источниками банковской прибыли. Однако при формировании банковских активов (управлении активами) ни один банк не может исходить только из их доходности. Двуединая задача управления банковскими активами - обеспечение достаточной прибыльности и одновременно надежности банка для его клиентов.

Список  использованных источников

 

1. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебник /Селеванова Т. С. - М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007;
2. Бухгалтерский учет в банках: Конспект лекций/ Ахматова О.– Ростов н/Д: Феникс, 2009;
3. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка Учебное пособие / Курсов В.Н., Яковлев Г.А. М: Инфра, 2009 год;
4. Учет в банках. Учебник / Капаева Т.И. – М: "Форум", 2008 год;
5. Основы бухгалтерского учета коммерческих банках. Издание 5/ Брыкова Н.В. – М: ACADEMIA, 2008 год;
6. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебник / Усатова Л. В., Сероштан М. С., Арская Е. В. – М: "Издательский дом Дашков и К", 2009 год.;
7. Бухгалтерский учет в кредитных организациях : Учеб. пособие (для вузов) / Елкин С. Е.; - М: ОмГУ, 2007год.;
8. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. /Жуков Е.Ф. – М: Вузовский учебник, 2009 год;
9. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 315-ФЗ в редакции от 30.12.2008;
10. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №320-ФЗ в редакции от 30.12.2008.
11. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129 от 29.11.1996;
12. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 302-п от 26.03.2007.
13. Письмо ЦБ РФ «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа» № 141-Т от 7 сентября 2007 г.