Контрольная работа по "Бухгалтерский учет в коммерческих банках"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

ГОУ ВПО «ВОЛОГОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

КАФЕДРА: БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

ДИСЦИПЛИНА: Бухгалтерский учет в коммерческих банках.

 

 

 

 

 

 

ВАРИАНТ № 2

 

 

 

 

 

Выполнила: Калина Вера Николаевна

Группа: ЗЭБУХ  – 42

Шифр: 0705322922

Д/адрес: ул. Ярославская, д.8а, кв.44

 

 

 

 

 

 Вологда

         2010 г.

 

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Аналитический учет в банках…………………………………………………4
2. Учет активных операций банка…………………………………………….....8

3. Задача…………………………………………………………………………..22

Заключение……………………………………………………………………….24

Список использованных источников…………………………………………...25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Сегодня банки  направляют значительную часть своего портфеля активов во вложения в ценные бумаги. Ценные бумаги банков включают в себя государственные ценные бумаги и регламентированные законом категории акций. Эти составляющие банковских портфелей активов выполняют ряд важнейших функций, обеспечивая банкам доходность, ликвидность и диверсификацию с целью снижения риска, а также выводя часть доходов банка из-под налогообложения. Такие вложения стабилизируют доходы банка, обеспечивая дополнительные поступления в то время, когда остальные их источники почти истощены.

Деятельность банков на рынке ценных бумаг регламентируется двумя основными документами: Федеральным  законом «О банках и банковской деятельности»  в редакции от 30.12.2008 № 315-ФЗ и Федеральным  законом «О рынке ценных бумаг» в редакции от 30.12.2008 №320-ФЗ.

Порядок отражения ценных бумаг в учете коммерческих банков регламентирован в «Положении о  правилах ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации» № 302-п от 26.03.2007 г., письмом ЦБ РФ «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа» № 141-Т от 7 сентября 2007 г.

Целью данной работы является рассмотрение вопроса об организации  учета активных операций коммерческих банков с ценными бумагами в различных ситуациях.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Аналитический учет в банках.

 

Бухгалтерский учет коммерческого банка призван  формировать достоверную информацию о деятельности банка, его имущественном  положении, а также способствовать выявлению внутрихозяйственных резервов, предотвращению отрицательных результатов его деятельности. Данные бухгалтерского учета используются руководителями, участниками банка, его внешними инвесторами, кредиторами и другими пользователями. Бухгалтерский учет ведется банком непрерывно с момента его регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации. К основным особенностям бухгалтерского учета в банке следует отнести: ежедневное составление баланса по балансовым и внебалансовым счетам, лицевых счетов аналитического учета, а также ежедневное сопоставление данных об оборотах и остатках по аналитическим и синтетическим счетам.

Коммерческий  банк ведет бухгалтерский учет собственных и привлеченных средств, их размещение в кредитные и другие активные операции методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета с отражением операции по дебету одного и кредиту другого счета.

Счета бухгалтерского учета  подразделяются на синтетические и  аналитические. Счета синтетического учета - это счета, на которых ведется синтетический учет средств и их источников в обобщенном виде. Аналитические счета открываются в развитие синтетического счета для его детализации. Между ними существует тесная взаимосвязь, заключающаяся в том, что сальдо одного синтетического счета должно равняться сумме сальдо аналитических счетов, открытых к нему. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Документами аналитического учета в банке  являются лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Действующим Планом счетов бухгалтерского учета в КО определена схема обозначения счетов и их нумерации. По каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета открываются отдельные лицевые счета со своим наименованием и номером. Каждый лицевой счет содержит определенные реквизиты. Номер лицевого счета состоит из 20 знаков, которые указывают: на номера счетов первого и второго порядка; код валюты; защитный ключ; номер отделения банка, не имеющего корсчета, и порядковый номер этого счета в книге регистрации лицевых счетов. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и указывать целевое назначение. Для ведения лицевого счета на бумажном носителе предусмотрена унифицированная форма. Кроме того, вся информация по лицевому счету хранится в компьютерной сети банка с выводом информации на печать.

Отдельные листы  книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрации счетов с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.

Внесение изменений  в книгу учета лицевых счетов клиентов осуществляется только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя. Документами аналитического учета также являются:  ведомость остатков по счетам первого, второго порядков, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам;  ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств.

План счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке является систематизированным перечнем счетов бухгалтерского учета. Действующим Планом счетов предусмотрено ведение балансовых счетов, сгруппированных в семь разделов, а также забалансовых счетов, сгруппированных в четыре соответствующими разделами: глава Б «Счета доверительного управления», глава В «Внебалансовые счета», глава Г «Срочные операции», глава Д «Счета ДЕПО». В каждую главу объединены одинаковые по содержанию операции и виды средств, объектов имущества, различных ценностей, требований и обязательств.

Балансовые счета  участвуют в формировании баланса  по основной деятельности коммерческого  банка. Они открываются по разделам, имеющим экономически однородное содержание, и подразделяются на счета первого (трехзначные) порядка и открываемые к ним счета второго порядка (пятизначные). Счета первого порядка отражают экономическую сущность статей баланса, а счета второго порядка раскрывают содержание счетов первого порядка (по различным признакам). Например, к балансовому счету первого порядка 407 «Счета негосударственных предприятий» открыты три счета второго порядка для детализации предприятий в зависимости от их вида и сферы деятельности: 40701 «Финансовые организации», 40702 «Коммерческие предприятия и организации», 40703 «Некоммерческие организации».

Каждый коммерческий банк составляет баланс по основной деятельности. В случае если банк выполняет функции  доверительного управляющего по договорам доверительного управления, то кроме основного баланса составляется баланс по деятельности, связанной с доверительными операциями. Нормативными документами Банка России определена форма представления данных по счетам доверительного управления, внебалансовым счетам, сроч ным операциям и счетам ДЕПО.

Баланс коммерческого  банка является бухгалтерским балансом, отражающим состояние собственных и привлеченных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции, а также результат этого размещения: прибыль или убыток. Банковский баланс обладает свойством оперативности и достоверности. Все банковские операции, совершенные в течение операционного дня, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического учета и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса.

Исходя из этого, баланс банка выступает не только документом бухгалтерского учета и отчетности, но и служит базой для принятия управленческих решений. На основании его данных можно судить о размере капитала банка и его фондов, об остатке денежных средств в кассе банка, об остатках на расчетных (текущих) и ссудных счетах клиентов, о сумме депозитов и про чих привлеченных средств, а также о вложениях в ценные бумаги.

Баланс банка  представляет собой группировку различных активов и пассивов, отражающих собственные и привлеченные средства и их размещение в кредитные и другие активные операции. При этом все счета баланса сгруппированы по экономически однородным признакам. Актив баланса формируется с учетом понижения ликвидности статей, а пассив - с учетом уменьшения степени востребования денежных средств. 
В зависимости "от сроков составления банковский баланс подразделяется на ежедневный, месячный, квартальный и годовой. 
Ежедневно составляемый баланс коммерческого банка включает свод оборотов и остатков по счетам второго порядка.

 

 

2.Учет активных операций банка.

 

 

Активные банковские операции - операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы с целью получения прибыли. Наиболее распространенными формами активных операций являются: предоставление денежных средств в кредит под проценты, вложения в ценные бумаги, инвестиции в производство. 

Активные операции - это операции по размещению банками собственного капитала и привлеченных ресурсов с целью получения дохода, обеспечение деятельности и поддержание необходимого уровня ликвидности. К активным операциям принадлежат: кредитные, учредительские, инвестиционные, межбанковские (в части предоставленных займов). Также к активным следует отнести операции по приобретению основных активов (помещений, оборудование, технических средств и т.п.) и формирование кассовых остатков и остатков средств на корреспондентских счетах банков.

Структура банковских активов. Активными  называются операции по размещению банковских ресурсов. Банковские активы, как и пассивы, состоят из капитальных и текущих статей. Капитальные статьи активов - земля, здания, принадлежащие банку; текущие - денежная наличность банков, учетные векселя и другие краткосрочные обязательства, ссуды и ценные бумаги.

Управление активами банков. Доходы от учетно-ссудных операций, проценты и дивиденды от вложений в ценные бумаги служат главными источниками  банковской прибыли. Однако при формировании банковских активов (управлении активами) ни один банк не может исходить только из их доходности. Двуединая задача управления банковскими активами - обеспечение достаточной прибыльности и одновременно надежности банка для его клиентов.

С точки зрения ликвидности и  прибыльности можно выделить три группы банковских активов.

Первая группа банковских активов - первичные резервы. Это самые ликвидные активы, которые могут быть немедленно использованы для выплаты изымаемых вкладов и удовлетворения заявок на кредиты. Сюда входят: денежная наличность банка (кассовые остатки на банковских счетах в виде банкнот и монет, достаточные для повседневных расчетов, и средства на корреспондентском счете в центральном банке), чеки и другие платежные документы в процессе инкассирования, средства на корреспондентских счетах в других коммерческих банках. Такие активы не приносят дохода, но служат главным источником ликвидности банка.

Вторая группа активов - вторичные резервы. Это приносящие небольшой доход, но высоколиквидные активы, которые с минимальной задержкой и незначительным риском потерь можно превратить в наличные. К ним относятся векселя и другие краткосрочные ценные бумаги, ссуды до востребования и краткосрочные ссуды первоклассным заемщикам. Основное назначение данной группы активов - служить источником пополнения первичных резервов.

Третья - самая важная часть банковских активов - портфель банковских ссуд. Банковские ссуды - наиболее доходные, но и самые рискованные активы. Данная группа активов - главный источник прибыли банка.

Операции кредитования являются основными активными операциями банков. Банк - это кредитная организация, размещающая денежные средства от своего имени и за свой счет на основе возвратности, платности и срочности (ФЗ «О банках и банковской деятельности»). Платность, возвратность и срочность - это основные принципы кредитования.

Кредиты, выданные клиентам банка, отражаются на активных счетах первого порядка: 441—457. Четвертый и пятый знаки в номерах указанных счетов отражают сроки выдачи кредитов. Следует запомнить счета по выдаче кредитов физическим лицам:

• на счете 455 отражаются кредиты, выданные российским гражданам;
• на счете 457 - кредиты, выданные иностранным гражданам, то есть нерезидентам.