Контрольная работа по "Аудиту"

 

Содержание

 

Введение

 

Выбранная тема актуальна в том, что аудит в классическом своем понимании представляет собой независимый финансовый контроль, осуществляемый независимыми дипломированными специалистами, так как аудиторская деятельность находит широкое применение  во всей мировой практике.

В связи с переходом России от государственного регулирования экономики к рыночным отношениям, постоянным возникновением новых негосударственных структур, в том числе акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, частных и акционерных банков, страховых организаций и других финансовых институтов, в основе которых лежит частный капитал, в России объективно возникла необходимость создания института аудиторской деятельности.

 

1. Аудиторские  услуги и их классификация.

 

В настоящее  время аудиторская деятельность включает две компоненты: собственно аудит (обязательный аудит) и сопутствующие аудиту услуги. При этом последние начинают занимать все больший удельный вес по количеству, видам и объемам реализации в аудиторских организациях. Поэтому и был создан  не имеющий аналогов в международных аудиторских стандартах российский стандарт «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним».

Целью этого  правила (стандарта) является установление видов, правил и условий оказания услуг, которые могут выполнять аудиторские организации, кроме аудиторских проверок с выдачей аудиторского заключения в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности".

Для выполнения этой цели должны быть решены следующие задачи:

а) определение  и классификация сопутствующих  аудиту услуг;

б) изложение  общего порядка оказания услуг, сопутствующих  аудиту;

в) определение  требований к аудиторским организациям по оказанию сопутствующих аудиту услуг;

г) распределение  ответственности между аудиторской  организацией и экономическим субъектом  при оказании сопутствующих аудиту услуг;

д) особенности  оформления оказания сопутствующих  аудиту услуг и результатов их выполнения.

Требования  данного правила (стандарта) являются обязательными для всех аудиторских организаций при оказании сопутствующих аудиту услуг, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер.

Требования  данного правила (стандарта) носят рекомендательный характер для всех аудиторских организаций при оказании сопутствующих аудиту услуг, не определенных настоящим стандартом.

Аудиторские организации  и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования  юридического лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Для целей Федерального закона под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями  и индивидуальными аудиторами следующих  услуг:

1) постановка, восстановление  и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое  консультирование;

3) анализ финансово  - хозяйственной деятельности организаций  и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое  консультирование, в том числе  связанное с реструктуризацией  организаций;

5) правовое консультирование, а также представительство в  судебных и налоговых органах  по налоговым и таможенным  спорам;

6) автоматизация  бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценка стоимости  имущества, оценка предприятий  как имущественных комплексов, а  также предпринимательских рисков;

8) разработка  и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес - планов;

9) проведение  маркетинговых исследований;

10) проведение  научно - исследовательских и экспериментальных  работ в области, связанной  с аудиторской деятельностью,  и распространение их результатов,  в том числе на бумажных  и электронных носителях;

11) обучение  в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

12) оказание  других услуг, связанных с аудиторской  деятельностью.

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается  заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

Под оказанием  сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями  помимо проведения аудиторских проверок. Оказание таких услуг требует от исполнителей соблюдения в установленных случаях независимости, а также профессиональной компетентности в областях:

а) аудита;

б) бухгалтерского учета;

в) налогообложения;

г) хозяйственного права;

д) экономического анализа;

е) других разделов экономики.

Сопутствующие аудиту услуги, можно классифицировать по принципу совместимости с различными видами аудита следующим образом:

1) услуги, совместимые  с проведением у экономического  субъекта обязательной аудиторской  проверки;

2) услуги, несовместимые  с проведением у экономического  субъекта обязательной аудиторской  проверки.

К услугам, совместимым  с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской  проверки, относят услуги по:

• постановке бухгалтерского учета;
• контролю ведения учета и составлению отчетности;
• контролю начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• анализу хозяйственной и финансовой деятельности;
• оценке экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;
• представлению интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами;
• проведению семинаров, повышению квалификации и обучению персонала экономических субъектов, и в частности аудиторских организаций;
• научной разработке, изданию методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово - хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву и т.д.;
• компьютеризации бухгалтерского учета, составления отчетности, расчетов по налогообложению, анализа хозяйственной деятельности, аудита и т.д.;
• консультационным услугам по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий;
• информационному обслуживанию;
• экспертному обслуживанию;
• подбору и тестированию бухгалтерского персонала экономического субъекта;
• другие.

Услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказывают по:

• ведению бухгалтерского учета;
• восстановлению бухгалтерского учета;
• составлению налоговых деклараций;
• составлению бухгалтерской отчетности.

Сопутствующие аудиту услуги подразделяются на:

а) услуги действия;

б) услуги контроля;

в) информационные услуги.

 К услугам  действия относятся услуги по  созданию документов, состав которых  установлен в договоре с экономическим  субъектом, ранее экономическим  субъектом не созданных.

К услугам контроля относятся услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; контроль ведения учета и составления  отчетности; контроль начисления и  уплаты налогов и иных обязательных платежей; тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта и персонала аудиторских фирм.

К информационным услугам относятся: услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров, "круглых столов"; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций и т.д.

Главная задача перечня состоит в том, чтобы  помочь аудиторским организациям в  понимании характера и видов  сопутствующих аудиту услуг.

 

 

 

2. Результаты  предварительного планирования.

Предварительное планирование следует проводить  с учетом рекомендаций, изложенных в общероссийских стандартах «Планирование  аудита», «Понимание деятельности экономического субъекта». Согласно указанным стандартам, целью предварительного планирования является оценка возможности проведения аудита, предварительная оценка объема (длительности, стоимости) предстоящих работ, подготовка информационной базы для последующих этапов планирования.

Для осуществления  таких оценок аудитор должен достигнуть понимания по крайней мере в следующих вопросах:

• бизнес клиента, его организация, масштаб, надежность;

• соблюдение клиентом принципа действующего предприятия;

• состояние  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля у клиента.

Для понимания  бизнеса экономического субъекта аудитору необходимо как минимум изучить следующие факторы:

• организационно-правовая форма и структура экономического субъекта, его организационно-управленческая иерархия;

• виды деятельности экономического субъекта, выпускаемая  продукция (товары, работы, услуги), специфика отрасли;

▪ организация  и технология производства;

• требования экономического субъекта к персоналу, принципы оплаты труда;

• соблюдение действующего законодательства при осуществлении  финансовых и хозяйственных операций.

Принцип действующего предприятия предполагает, что предприятие будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, т. е. руководство его не намерено в течение по крайней мере ближайших 12 месяцев ликвидировать предприятие или существенно сократить его Деятельность. Гарантия соблюдения этого принципа очень важна для пользователей аудиторской информации, как кредиторы, заимодатели, поставщики, покупатели продукции предприятия, т. е. для лиц, связанных с экономическим субъектом финансовыми и имущественными отношениями. Поэтому аудитору необходимо уже на стадии предварительного планирования изучить факторы, в первую очередь влияющие на соблюдение этого принципа:

•  показатели рентабельности и ликвидности, динамика их изменения (не имеет ли место резкое ухудшение этих показателей);

•  исполнение в установленные сроки финансовых обязательств;

•  состояние рынка сбыта (не сокращается ли он);

•  наличие неурегулированных разногласий с государственными органами или другими экономическими субъектами;

• ротация кадров (не покидают ли фирму ключевые сотрудники).

От организации и состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии также зависит очень многое, в частности аудиторский риск (точнее, его составляющие — внутренний К и контрольный К_к риски), объем проверки (вид, объем и последовательность применения аудиторских процедур), стоимость проверки (необходимость привлечения более квалифицированных аудиторов или отсутствие таковой необходимости) и др. Поэтому в ходе предварительного планирования аудитор должен изучить такие первоочередные факторы, влияющие на организацию и состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, как:

•  форма ведения учета, степень его автоматизации;

•  структура бухгалтерской службы, организация работы бухгалтерии;

•  состояние учетной документации (полнота, систематизация и т. Д.);

•  состав и качество организационно-распорядительной документации, определяющей деятельность бухгалтерии (приказ по учетной политике, положение о документообороте, рабочий план счетов, должностные инструкции и т. д.);