Контроль качества аудита

    Надеемся  на всестороннее сотрудничество с Вашим  персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены  бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

    Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет  оказываться давление в любой  форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Также предлагаем использовать услуги независимого эксперта-юриста для изучения состояния дебиторской задолженности и заключенных договоров и эксперта-программиста для определения качества действующих программных продуктов и обоснованности выбора видов компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета.

    Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из фиксированных ставок, применяемых нашей компанией. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

    Просим  Вас подписать и вернуть приложенную  копию данного письма с указанием  ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

    Ситуационная  задача 2. 

    Составьте договор на проведение аудиторской  проверки. При выполнении задания используйте приложение 2.

    При оформлении договора необходимо предусмотреть  следующие моменты:

    - четко определить предмет договора  – проведение комплексной аудиторской проверки;

    - отметить, что подрядчик сохраняет  самостоятельность в организации  и методике проведения аудита;

    - определить, что аудиторская фирма может в качестве субподрядчиков привлекать эксперта-юриста и программиста;

    - установить срок проведения аудита — 20 дней;

    - отметить, что заказчик при расторжении договора должен уплатить подрядчику вознаграждение за выполненную часть работы и возместить вызванные расторжением убытки.

    В договоре также оговорите, какими нормативными документами руководствуется подрядчик при проведении аудита; определите период финансово-хозяйственной деятельности, подвергаемой аудиту, и укажите, кто осуществляет инвентаризацию и определяет ее результаты.

    В договоре следует обеспечить права  аудиторов, например необходимость предоставления заказчиком финансово-хозяйственной документации и меры ответственности за ее непредоставление. Целесообразно указать перечень документов, подлежащих оформлению и сдаче исполнителем заказчику, ответственность заказчика за просрочку приема выполненных работ. Весьма важным является закрепление оснований и сроков предъявления претензий к результатам работ. Тщательной регламентации требует стоимость работ и порядок расчетов. Например, график платежей может иметь следующий вид: 30% — по подписании договора, два взноса по 20% каждый — в течение выполнения задания и 30% — после получения клиентом заключения.

    ДОГОВОР

    НА  ОКАЗАНИЕ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ № 14 

    г. Мурманск         01.03.2005г.

    Аудиторская фирма ООО «Аудит сервис» именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора Астаховой Елены Сергеевны, действующей на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Тандем», именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора Иванова Андрея Сергеевича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

    1. Предмет договора

    1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ - проведение комплексной аудиторской проверки за 2004 год;

    1.2. Сроки выполнения работы –  20 дней.

    2. Права и обязанности  Исполнителя 

    Исполнитель имеет право:

    2.1. Проводить аудит бухгалтерской  отчетности Заказчика, руководствуясь Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.

    2.2. Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя  из требований  нормативных актов  Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.

    2.3. В качестве субподрядчиков привлекать эксперта-юриста и программиста.

    2.4. Проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.

    2.5. Получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, получивших проверку.                                                                                                 

    2.6. Отказаться от проведения аудиторской проверки или выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления необходимой документации.

    2.7. Подрядчик сохраняет самостоятельность  в организации и методике проведения аудита.

    Исполнитель обязан:

    2.8. Неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.

    2.9. Квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а также оказывать иные аудиторские услуги.

    2.10. Обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки.

    2.11. Составлять аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора руководству предприятия по результатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации.

    2.12. Передать руководителю два экземпляра аудиторского заключения, а также один экземпляр письменной информации (отчет).

    2.13.  Передать Заказчику итоговую часть заключения только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика.

    3. Права и обязанности  Заказчика 

    Заказчик  имеет право:

    3.1.  Получать от Исполнителя информацию  о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитом.

    3.2. Обратиться с соответствующим  заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения.

    Заказчик  обязан:

    3.3. Создать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставить всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения в устной и письменной форме.

    3.4. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

    4. Стоимость аудиторских  услуг и порядок  расчетов

    4.1. Стоимость аудиторских услуг  определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон.

    4.2. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет 20000 руб. (Двадцать тысяч рублей), в том числе НДС 18% - 3050 руб. 85 коп.

    4.3. Оплата работ производится в следующем порядке: 60% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней с даты начала работ, 40% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере 0,5% от суммы платежа.

    4.4. В случае расторжения договора заказчик должен уплатить подрядчику вознаграждение за выполненную часть работы и возместить вызванные расторжением убытки.

    5 Ответственность  сторон, порядок разрешения споров

    5.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие при выполнении его обязанностей.

    5.2. Все споры, разногласия, конфликты, возникающие в связи исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения будут разрешаться судом.

    5.3. За неисполнение обязательств  по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

    6. Конфиденциальность

    6.1. Объем не подлежащей разглашению  информации определяется Заказчиком и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.

    6.2. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора.

    7. Заключительные положения

    7.1. Все дополнения и изменения  к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной Форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

    7.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.

    7.3.  Настоящий договор подписан в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Место исполнения сделки: ООО «Тандем».

    8. Сроки действия договора и юридические адреса сторон

    8.1. Срок действия договора – до момента исполнения сторонами своих обязательств.

    8.2.Адреса и расчетные счета сторон.

    Исполнитель:                                                              Заказчик: 
 

    Ситуационная  задача 3. 

    Составьте аудиторскую программу, предусмотрев в ней затраты времени на отдельные  виды работ, исполнителей, сущность выполняемых  процедур.

    Согласно  предварительной экспертизе внутреннего  контроля на проверяемом предприятии установлено, что на аудит потребуется 12 дней. Аудитор сделал вывод о том, что особое внимание необходимо будет обратить на изучение учредительных документов; проверку правильности составления баланса и отчета о финансовых результатах; исследование правильности отнесения затрат на себестоимость продукции; порядок формирования и использования прибыли. Кроме того, знакомство с состоянием системы учета показало целесообразность проверки порядка ведения кассовых и расчетных операций, движения материальных ценностей, начисления и выплаты заработной платы; изучения прибыльности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, отчислений и обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды; исследования расчетов с дебиторами и кредиторами.                          

    Аудитор посчитал, что для качественной аудиторской проверки потребуются помощник-ассистент для аудитора, эксперт-юрист для изучения состояния дебиторской задолженности и заключенных договоров, эксперт-программист для определения качества действующих программных продуктов и обоснованности выбора видов компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета. Следует также учесть необходимое время для составления аудиторского заключения и акта приемки работ по договору об аудиторской проверке, предоставления консультационных услуг по устранению выявленных недостатков.