Консолидированная отчетность

    4. Финансовые вложения.

    Все долговые и долевые ценные бумаги Группы классифицируются по трем категориям:

1. торговые ценные бумаги;
2. ценные бумаги, имеющиеся в наличии для реализации;
3. бумаги, хранящиеся до срока погашения.

    Торговые  ценные бумаги приобретаются и хранятся в основном для целей их продажи  в ближайшем будущем. Ценные бумаги, хранящиеся до срока погашения, представляют собой финансовые инструменты, которые компания Группы намерена и имеет возможность хранить до наступления срока их погашения. Все остальные ценные бумаги рассматриваются как бумаги, имеющиеся в наличии для реализации.

    Торговые  ценные бумаги и ценные бумаги, имеющиеся  в наличии для реализации, отражаются по рыночной стоимости. Ценные бумаги, хранящиеся до срока погашения, отражаются по стоимости, скорректированной на амортизацию или начисление премий или дисконтов. Нереализованные прибыли или убытки по торговым ценным бумагам включены в консолидированный отчет о прибылях и убытках. Дивиденды и процентный доход признаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения.

    5. Основные средства.

    Для учета нефте- и газодобывающих основных средств (основных средств производственного назначения) компании Группы применяют метод «результативных затрат», согласно которому производится капитализация затрат (определение ценности имущества по его доходности) на приобретение месторождений, бурение продуктивных разведочных скважин, всех затрат на разработку месторождений, а также на приобретение вспомогательного оборудования.

    Износ и амортизация капитализированных затрат на приобретение месторождений  рассчитываются по методу единицы произведенной продукции на основе данных о доказанных запасах, а капитализированных затрат на разведку и разработку месторождений – на основе данных о доказанных разрабатываемых запасах.

    Производственные  и накладные расходы относятся  на затраты по мере их возникновения. Износ активов, непосредственно не связанных с добывающей деятельностью, начисляется с использованием линейного метода в течение предполагаемого срока полезного использования указанных активов, который составляет: здания и сооружения 5 – 40 лет, машины и оборудование 5 – 20 лет.

    6. Обязательства, связанные с окончанием использования активов.

    Группа  отражает справедливую стоимость законодательно установленных обязательств, связанных  с ликвидацией, демонтажем и прочим выбытием долгосрочных материальных активов в момент возникновения обязательств. Одновременно в том же размере производится увеличение балансовой стоимости соответствующего долгосрочного актива. Впоследствии обязательства увеличиваются в связи с приближением срока их исполнения, а соответствующий актив амортизируется с использованием метода единицы произведенной продукции.

    7. Налог на прибыль.

    Начиная с 1 января 2009 г. федеральная ставка налога на прибыль составляет 2,0%, а региональная ставка варьируется от 13,5% до 18,0%. Зарубежные операции Группы облагаются налогами по ставкам, определенным юрисдикциями, в которых они были совершены.

    8. Деловая репутация и прочие нематериальные активы.

    Деловая репутация представляет собой превышение стоимости приобретения над рыночной стоимостью приобретенных чистых активов. Деловая репутация не амортизируется, вместо этого проводится тест на обесценение, как минимум ежегодно. Тест на обесценение требует определения рыночной стоимости сегмента деятельности и ее сравнение с учетной стоимостью, включая деловую репутацию по данному сегменту деятельности. Если рыночной стоимость сегмента деятельности меньше, чем его учетная стоимость, включая деловую репутацию, то признается убыток от обесценения деловой репутации и деловая репутация списывается до величины ее расчетной рыночной стоимости.

    По  нематериальным активам, имеющим неопределенный СПИ, тест на обесценение проводится как минимум ежегодно. Нематериальные активы, имеющие ограниченный СПИ, амортизируются с применением линейного метода в течение периода, наименьшего из срока их полезного использования и срока, установленного законодательно.

    9. Краткосрочные кредиты и займы и текущая часть долгосрочной задолженности.

    Краткосрочные кредиты и займы являются необеспеченными  и в основном подлежат уплате в долларах США. Средневзвешенная процентная ставка по краткосрочным кредитам и займам от сторонних организаций по состоянию на 31 марта 2009 г. и 31 декабря 2008 г. составляла 7,45% и 5,15% годовых соответственно.

    10. Долгосрочные займы и кредиты

    Долгосрочные  займы и кредиты имеют сроки погашения от 2009 г. до 2038г. Приблизительно 5% долгосрочных кредитов и займов обеспечено экспортными поставками и основными средствами. Средневзвешенная процентная ставка по долгосрочным кредитам и займам от сторонних организаций по состоянию на 31 марта 2009 г. и 31 декабря 2008 г. составляла 5,64% и 4,09% годовых соответственно. Часть долгосрочных займов содержит финансовые ковенанты (договорное обязательство заемщика кредитору), выполнение которых обеспечивается Группой.

      Перед началом составления консолидированной  отчетности ОАО «ЛУКОЙЛ» получает от всех организаций группы следующие данные:

• о финансовых вложениях организаций группы в уставные капиталы других организаций;
• о номинальной стоимости акций (долей капитала) организаций группы;
• о полученном организациями группы эмиссионном доходе;
• об остатках кредиторской и дебиторской задолженности организаций группы друг другу;
• о кредитах и ссудах, выданных организациями группы друг другу;
• о начисленных и выплаченных дивидендах организациям группы;
• о внутригрупповых доходах и прибыли;
• о приобретенных у организаций группы основных средствах;
• о приобретенных у организаций группы и еще не списанных материалах, товарах, готовой продукции.

    Сначала постатейно суммируют статьи отчетности компаний группы, а затем исключают взаимные инвестиции и операции.

    Фрагмент  формы №1 «Бухгалтерский баланс» ОАО «ЛУКОЙЛ» за три месяца, закончившихся 31 марта 2009 г. (в млн. руб.)

    По  состоянию на 31 марта 2009 г. валютный курс составлял 34,01 руб. за 1 долл. США. 

Фрагмент  формы №1 «Бухгалтерский баланс» ООО «Лукойл-Пермь» за три месяца, закончившихся 31 марта 2009 г. (в млн. руб.)

    По  состоянию на 31 марта 2009 г. валютный курс составлял 34,01 руб. за 1 долл. США.

Консолидация  фрагментов бухгалтерских  балансов головного  предприятия ОАО  «ЛУКОЙЛ» и его дочернего предприятия ООО «Лукойл-Пермь» за I квартал 2009г. (в млн. $ США)

    В консолидированном балансе взаимно погашается сальдо по счету взаимных расчетов с дочерними и материнскими обществами. Т.е. расчеты по дебиторской задолженности по всем счетам отражаются только по сальдо, относящемуся к другим компаниям и организациям. Следовательно, содержащиеся в дебиторской задолженности ОАО «ЛУКОЙЛ» (головное предприятие) – суммы расчетов с дочерней компанией ООО «Лукойл-Пермь», элиминируются и в консолидированной отчетности не показываются.

      А также, за счет нереализованной прибыли, оставшейся в производственных запасах ООО «Лукойл-Пермь», прибыль ОАО «ЛУКОЙЛ» завышена на 26 млн. $ На эту сумму элиминируется показатель 5 строки, а также Нераспределенная прибыль. В отчете о прибылях и убытках на эту сумму должна уменьшиться строки Выручка и прибыль от реализации.  

    Глава 3. Мероприятия по совершенствованию  составления консолидированной  бухгалтерской отчетности.

    В ОАО «ЛУКОЙЛ» ведется автоматизированный бухгалтерский учет с использованием программы "1С: Консолидации 8: Стандарт", однако, существует еще версия "1С: Консолидации 8: ПРОФ", которая обладает рядом функциональных возможностей, которые необходимы для автоматизации управления эффективностью бизнеса крупных холдингов, подготовки и анализа отдельной и консолидированной отчетности, представленной в соответствии с МСФО. Преимущества "1С: Консолидации 8: ПРОФ":

    1. Расширенный набор методических моделей. Если вариант "1С: Консолидация 8" содержит модели "Консолидация РСБУ",  "Бюджетирование торговой компании" и "Анализ и прогноз финансового состояния отдельных предприятий и холдингов", то вариант "1С: Консолидация 8 ПРОФ" содержит 3 указанные модели и дополнительно модели "Бюджетирование группы компаний" и "Трансформация и консолидация по МСФО".

    2. Инструмент "Сводная таблица". Для наглядного редактирования массива показателей в версию ПРОФ включен инструмент "Сводная таблица", который позволяет обрабатывать в одной многомерной таблице данные нескольких экземпляров отчетов одного вида, имеющих различные ключевые реквизиты (период, сценарий, организационная единица, аналитика на уровне отчета).

    3. Расширенное описание бизнес-единиц. "1С: Консолидация 8 ПРОФ" позволяет регистрировать и учитывать в бизнес-правилах дополнительные сведения о бизнес-единицах: чистые активы, процент привилегированных акций, операции приобретения и продажи долей владения в текущем периоде и пр. Это позволяет, например, учесть получение/потерю контроля в периоде составления отчетности.