Комплексне завдання із організації обліку

4) шляховий листок є підставою  для списання на видатки автомобільного  бензину. Бензин списується по  фактичних видатках, але не вище  норм, затверджених для окремих  марок автомобілів; 

5) відомість на видачу матеріалів  на потреби установи – використовується  для видачі господарських матеріалів, матеріалів для навчальної та  іншої мети протягом місяця. Записи  у відомості робити слід не  в хронологічному порядку, а  для кожного виду матеріалів  – залишати відповідну кількість  рядків, щоб наприкінці місяця  по кожному виду можна було  зробити загальний підсумок;

6) роздавальні відомості – при  проведенні ремонту; 

7) акти на списання цінностей; 

Видаткові документи за складом  та призначенням можна об’єднати  в дві групи:

-   разові відомості – накладна (вимога), меню-вимога, шляховий листок;

- накопичувальні відомості –  відомість видачі матеріалів  на потреби установи, забірна  картка.

Документальне оформлення обліку наявності  та руху виробничих запасів. Виробничі  запаси, потрібні для виробничо-господарської  діяльності, підприємства одержують  по-різному: децентралізовано від постачальників на основі договорів; за прямими договорами в порядку децентралізованих  закупівель; завдяки попередній заготівлі  сільськогосподарської сировини у  виробників — колективних або  приватних господарств. Частина  їх (тара, запасні частини тощо) може виготовлятися у власних допоміжних виробництвах, надходити від ліквідації об'єктів основних засобів або  малоцінних і швидкозношуваних предметів.

Основними документами щодо оприбуткування виробничих запасів є товарно-транспортні  накладні, приходні ордери, накладні, приймальні акти тощо.

На матеріали, що надходять без  супровідних документів (невідфактуровані поставки), складають акт приймання. Для оприбуткування матеріалів або  виробів власного виробництва і  в разі внутрішньої передачі пишуть накладну. Накладною оформляють також  здачу на склад відходів виробництва, залишків від ліквідації основних засобів (малоцінних і швидкозношуваних предметів).

Важливим елементом документального  оформлення операцій з обліку матеріалів є облік доручень. Доручення на одержання товарно-матеріальних цінностей  підприємство видає лише власним  працівникам.

Усі видані доручення мають бути зареєстровані бухгалтерією. У дорученні  перелічують усі матеріальні  цінності, що мають бути отримані, коли вони не зазначені в документі, номер  і дата якого проставлені з  лицьового боку доручення. Особа, котрій видане доручення, зобов'язана не пізніше наступного дня після одержання цінностей подати до бухгалтерії документи про виконання доручень і здачу на склад матеріальних цінностей.

Основну масу матеріалів відпускають  для виробничого споживання або  на господарські потреби. Крім того, можливі  випадки реалізації непотрібних  матеріалів. Іноді матеріали переміщують  від складу до складу.

Документальне оформлення видачі матеріалів зі складу залежить від різних умов: технології й організації виробництва, частоти відпуску; в усіх випадках у документах, які відбивають видачу сировини та матеріалів, має бути зафіксовано, кому, що, скільки, на які потреби  відпущено.

За характером документи на видачу зі складів сировини та матеріалів поділяють на разові, нагромаджувальні та лімітно-нормативні. Видачу матеріалів зі складів оформляють з допомогою  лімітно-забірних карток, вимог, накладних, забірних листків (карток), нагромаджувальних  відомостей. Використання лімітно-забірних і забірних карток значно зменшує  кількість документів.

Для продажу, реалізації і безкоштовної передачі матеріальних цінностей за розпорядженням інших організацій  складають накладну на відпуск матеріалів на сторону (форми № М-14 або М-15). Останнім часом поширився бездокументний відпуск матеріалів у виробництво. При цьому зберігається принцип  лімітування, оскільки в картці зазначають ліміт відпуску та інші дані.

Внутрішнє пересування сировини і  матеріалів зі складу на склад оформляють спеціальною накладною (форми №  М-12 однорядкова і М-13 — багаторядкова) або іншими документами галузевого характеру.

 

 

 

 

 

 

3.2 Схема документообігу заробітної плати.

 

Видача готівки з каси підприємства для здачі їх в установу банку оформляється видатковим касовим  ордером із відображенням цієї операції в касовій книзі. Документом, що свідчить про здачу виторгу в установу банку, є квитанція до об'яви на внесення готівки за підписами бухгалтера і касира установи банку, засвідчена печаткою (штампом) установи банку. Документом, що свідчить про здачу виторгу інкасаторам банку, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора, засвідчена печаткою (штампом) установи банку.

На прийняту від підприємства суму банк видає квитанцію, у якій вказується, від кого прийняті гроші, номер рахунку, на який зараховані гроші, сума. Квитанція служить підставою  для списання коштів по касі.

Перелік основних документів обліку заробітної плати:

1. Розрахунково-платіжна відомість (зведена). Форма N П-7 [з 01.01.2009 р.]

2. Розрахунково-платіжна відомість працівника. Форма N П-6 [з 01.01.2009 р.]

3. Розрахункова відомість. Типова форма N П-51 [22.05.96 р. – 31.12.2008 р.]

4. Накопичувальна картка обліку заробітної плати. Типова форма N П-56 .

5. Накопичувальна картка виробітку і заробітної плати. Типова форма N П-55 .

6. Особовий рахунок. Типова форма N П-54а

7. Особовий рахунок. Типова форма N П-54

8. Розрахунок заробітної плати. Типова форма N П-52 [22.05.96 р. – 31.12.2008 р.]

9. Розрахункова відомість. Типова форма N П-50 [22.05.96 р. – 31.12.2008 р.]

 

Таблиця 3.1. - Графік документообігу документів із обліку грошових коштів

Найменування  документа

Застосування

Кількість примірників

Створення документу

Перевірка документу

Затвердження документу

Відображення даних у  регістрах бухгалтерського обліку

Передача в архів

Відповідальний

Строк створення

Відповідальний

Строк перевірки

Виконавець

Строк затвердження

Виконавець

Строк виконання

Виконавець

Термін виконання

Видатковий касовий ордер

Видача готівки з каси

1

Касир

В момент вибуття коштів

Головний бухгалтер

Протягом робочого дня

Директор та головний бухгалтер

Протягом робочого дня

Касир

В день видачі

Касир

Через 3 роки

Прибутковий касовий ордер

Оприбуткування готівки  в касу

1

Касир

В момент надходження коштів

Головний бухгалтер

Протягом робочого дня

Головний бухгалтер

Протягом робочого дня

Касир

В день надходження коштів

Касир

Через 3 роки

Касова книга

Для здійснення обліку готівки  в касі підприємства

1

Касир

В кінці кожного дня

Головний бухгалтер

В день заповнення

Касир

В день заповнення

Касир

В день заповнення

Касир

Через 3 роки

Авансовий звіт про витрачання коштів на відрядження

Для відображення використаних коштів

1

Підзвітна особа

Протягом 3 робочих днів після  повернення з відрядження

Бухгалтер з обліку заробітної плати

Протягом одного робочого дня після складання документа

Директор та головний бухгалтер

Протягом одного робочого дня після складання документа

Бухгалтер з обліку заробітної плати

Протягом одного робочого дня після складання документа

Бухгалтер з обліку заробітної плати

Через 3 роки

 

4.1. Посадова інструкція та функціональні обов'язки бухгалтера по обліку запасів та МШП.

1.Підпоряд кування.

Бухгалтер підпорядковується начальнику фінансово-економічної служби, його заступнику. Він забезпечує повне  та своєчасне відображення в облікових  регістрах операцій по руху запасів  підприємства.

2.Кваліфікаційні вимоги. Середня спеціальна освіта і стаж роботи на посаді бухгалтера. Вміння працювати на ПЕОМ.

З. Посадові обов'язки. Бухгалтер по обліку запасів повинен:

3.1 вести картки аналітичного  обліку та оборотні відомості  по обліку операцій руху запасів  підприємства;

3.2 в процесі роботи своєчасно  відображати в обліку операції  руху запасів;

3.3 проводити пояснювальну роботу  з питань обліку запасів при  вивченні нових керівних документів;

3.4 контролювати своєчасність списання  запасів, що непридатні для  подальшого використання та випадки  недостач та псування матеріальних  цінностей з вини матеріально-відповідальних  осіб;

3.5 організовувати роботу по  проведенню інвентаризації запасів  підприємства;

3.6 вести облік та списання  паливно-мастильних матеріалів;

3.7 вести облік надходження та  видачі трудових книжок та  вкладинок до них;

3.8 здійснення контролю за зберіганням  бланків суворої звітності, видача  та облік довіреностей;

3.9 здійснювати контроль щодо  відповідності даних бухгалтерського  обліку даним на місцях збереження  запасів; 

3.10 складати меморіальні ордери  № 10, № 13;

3.11 систематично вивчати законодавчі  акти з обліку запасів, накази  та інші керівні документи;

3.12 постійно підвищувати свою  спеціальну підготовку, твердо знати  та правильно використовувати  в практичній роботі закони  України, накази та інші керівні  документи з питань обліку  та збереження запасів;

3.13 виконувати інші обов'язки  за вказівкою керівника відділу.

4.Права бухгалтера по обліку запасів. Бухгалтер по обліку запасів має право:

4.1 приймати участь у проведенні  інвентаризації;

4.2 вносити пропозиції щодо подальшого  удосконалення системи обліку  запасів;

4.3 вимагати від посадових осіб  підприємства необхідні дані  для перевірки правильності здійснення  обліку запасів.

5.Відповідальність бухгалтера по обліку запасів. Бухгалтер по обліку запасів відповідає за:

5.1 своєчасне та повне (в межах  встановлених норм) відображення  операції по руху запасів підприємства;

5.2 правильність заповнення облікових  регістрів та первинних документів  щодо відображення в обліку  операційного руху запасів;

5.3 дотримання правил внутрішнього  трудового розпорядку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.2. Посадова інструкція бухгалтера  з розрахунку заробітної плати 

I. Загальні положення Бухгалтер з розрахунку зарплати відноситься до категорії фахівців. На посаду бухгалтера з розрахунку зарплати призначається особа, яка має вищу професійну (економічну) освіту і стаж фінансово-господарської роботи не менше 2 років. Призначення на посаду бухгалтера та звільняється з неї здійснюється наказом директора за поданням головного бухгалтера. Бухгалтер з розрахунку зарплати повинен знати:  - законодавство про бухгалтерський облік;  - постанови, розпорядження, накази, інші керівні, методичні та нормативні матеріали фінансових та контрольно-ревізійних органів з питань організації бухгалтерського обліку та складання звітності, а також ті, що стосуються господарсько-фінансової діяльності підприємства;  - цивільне право, фінансове, податкове і господарське законодавство;  - структуру і штатний розклад підприємства, його профіль, спеціалізацію і перспективи розвитку;  - положення та інструкції з організації бухгалтерського обліку на підприємстві, правила його ведення;  - порядок оформлення операцій і організацію документообігу за ділянками обліку;  - форми і порядок фінансових розрахунків;  - методи економічного аналізу господарсько-фінансової діяльності підприємства, виявлення внутрішньогосподарських резервів;  - порядок приймання, оприбуткування, зберігання і витрати грошових коштів, товарно-матеріальних і інших цінностей;  - правила розрахунку з дебіторами і кредиторами;  - умови оподаткування юридичних і фізичних осіб;  - порядок списання з рахунків бухгалтерського обліку нестач, дебіторської заборгованості та інших втрат;  - правила проведення інвентаризацій коштів і товарно-матеріальних цінностей;  - порядок і терміни складання бухгалтерських балансів і звітності;  - правила проведення перевірок і документальних ревізій;  - засоби обчислювальної техніки, комунікацій і зв'язку та можливості їх застосування для виконання обліково-обчислювальних робіт та аналізу виробничо-господарської і фінансової діяльності підприємства;  - передовий вітчизняний та закордонний досвід удосконалення організації бухгалтерського обліку;  - економіку, організацію виробництва, праці і управління;  - основи технології будівництва і виробництва;  - ринкові методи господарювання ;                           - законодавство про працю та охорону праці України;  - правила і норми охорони праці. Бухгалтер з розрахунку зарплати підпорядковується безпосередньо ___________________. В період тимчасової відсутності бухгалтера з розрахунку зарплати (відпустка, хвороба, ін.) його обов'язки виконує особа, призначена наказом директора, яке несе відповідальність за їх належне використання.   II. Завдання та  обов'язки Здійснює прийом, аналіз і контроль табелів обліку робочого часу і готує їх до лічильної обробки. Приймає і контролює правильність оформлення листків про тимчасову непрацездатність, довідок з догляду за хворими та інших документів, що підтверджують право на відсутність працівника на роботі, готує їх до лічильної обробки, а також для складання встановленої бухгалтерської звітності. Здійснює нарахування заробітних плат працівникам підприємства, здійснює контроль за витрачанням фонду оплати праці. Здійснює реєстрацію бухгалтерських проводок та їх рознесення. Здійснює нарахування та перерахування страхових внесків у державні позабюджетні соціальні фонди, заробітних плат робітників і службовців, інших виплат та платежів, а також відрахування коштів на матеріальне стимулювання працівників підприємства. Готує періодичну звітність по ЕСН у встановлені терміни, стежить за збереженням бухгалтерських документів, оформлює їх відповідно до встановленого порядку для передачі в архів. Веде на основі відомостей виплату зарплати працівникам підприємства. Здійснює контроль за дотриманням касової дисципліни, розрахунками з підзвітними особами. Готує дані для складання балансу й оперативних зведених звітів про доходи і витрати грошових коштів. Бере участь у розробці і впровадженні раціональної планової й облікової документації, прогресивних форм і методів ведення бухгалтерського обліку на основі застосування сучасних засобів обчислювальної техніки та інформаційних технологій. Надає методичну допомогу працівникам підрозділів підприємства з питань бухгалтерського обліку, контролю, звітності й економічного аналізу. Систематично підвищує свою кваліфікацію на курсах і семінарах з бухгалтерського обліку. Виконує інші доручення головного бухгалтера (його заступника). III. Права   Бухгалтер з розрахунку зарплати має  право: Знайомитися з проектами рішень керівництва, що стосуються його діяльності. Вносити пропозиції щодо вдосконалення роботи, пов'язаної з передбаченими даною інструкцією. Запитувати за дорученням керівництва від підрозділів інформацію і документи, необхідні для виконання його посадових обов'язків. Вимагати від керівництва підприємства сприяння у виконанні своїх посадових обов'язків. Підписувати організаційно-розпорядчі документи з питань, що входять до його функціональних обов'язків, а також платіжних та інших фінансових документів. IV. Відповідальність   Бухгалтер з розрахунку зарплати несе відповідальність за: Неналежне виконання або невиконання своїх посадових обов'язків, передбачених цією посадовою інструкцією, - в межах, визначених чинним законодавством України. Правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності, - в межах, визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України. Завдання матеріальної шкоди - в межах, визначених чинним трудовим і цивільним законодавством України. Незабезпечення дотримання трудової і виконавчої дисципліни.