Комплексне завдання із організації обліку

 

 

 

 

Комплексне  завдання із організації  обліку

 

 

 

 

                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2012 

 

Перелік завдань:

1. Скласти перелік облікових  номенклатур на етапі первиннго  та поточного обліку запасів,  МШП та заробітної плати.

2. Скласти перелік нормативно-методичних  матеріалів, що регулюють ділянки  обліку.

3. Сформувати схему документообігу  з обраних ділянок обліку.

4. Сформувати посадові інструкції  на працівників бухгалтерії з  обліку запасів, МШП та заробітної  плати.

 

 1.1 Перелік облікових номенклатур на етапі первинного і поточного обліку запасів та МШП.

Від правильності документального  оформлення операцій з надходження  виробничих запасів та МШП залежить правильне віднесення їх вартості на витрати виробництва, а також  реальність оцінки незавершеного виробництва  та його відображення у звітності. Первинні документи з надходження запасів  наведено у Таблиці 1.1.

Таблиця 1.1

Первинні документи з  надходження виробничих запасів

№ форми		Назва форми		Призначення документу
1		2		3
М-1		Журнал обліку надходження вантажів		Застосовується для реєстрації транспортних документів, пов'язаних з  отриманням вантажів з залізниць, водних шляхів та оприбуткуванні їх на склад  підприємства. Призначений для контролю за надходженням та оприбуткуванням  запасів та запису даних про оплату рахунку, відмову від акцепту  тощо.
М-2, 2б		Довіреність		Призначено для оформлення права окремої посадової особи  виступати довіреною особою підприємства при отриманні запасів при  номенклатурі одержуваних товарно-матеріальні  цінностей у межах найменувань  доцільно використовувати форму  М-2, при більшій кількості - форму  М-26.
М-2а		Акт списання бланків  довіреностей		Призначений для списання використаних бланків довіреностей.
М-3		Журнал  реєстрації довіреностей		Застосовується для реєстрації виданих під розписку довіреній  особі довіреностей. Всі сторінки журналу реєстрації довіреностей повинні  бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені  печаткою і підписами керівника  та головного бухгалтера підприємства.
М-4		Прибутковий ордер		Призначений для оприбуткування матеріалів, які надійшли на підприємство від постачальників або з переробки. Заповнюється при відсутності якісних  та кількісних розбіжностей з документами  постачальника, а також при оприбуткуванні запасів з переробки. Використовуються для оперативного обліку на складах, аналітичного та синтетичного обліку надходження запасів.
М-5 М-6		Товарно-транспортна  накладна		Призначена для обліку поставок запасів та розрахунків  за їх перевезення автомобільним  транспортом. Використовується для  кількісного та якісного обліку запасів.
М-7		Акт про приймання матеріалів		Застосовується для оформлення приймання запасів, що мають кількісні  та якісні розбіжності з даними супроводжуючих документів постачальника, а також  при прийманні запасів, що надійшли без документів.
М-13	Реєстр  приймання-здачі документів		Оформлюється приймання-передача первинних документів. Складається  в одному примірнику матеріально  відповідальною особою і передається  до бухгалтерії підприємства разом  з первинними документами і необхідними  додатками.
М-14	Відомість обліку залишків матеріалів на складі		Складається на основі матеріальних звітів МВО і показує рух матеріальних цінностей на складі за   день.

Таблиця 1.2

Облікові номенклатури з  організації обліку виробничих запасів

Організація первинного обліку. Первинний облік є першим етапом облікового процесу. Його основний зміст  полягає в спостереженні, вимірюванні  господарських фактів, явищ і процесів, фіксації результатів спостереження в носіях облікової інформації - документі. Об'єктами первинного обліку є облікові номенклатури, їх носії, документообіг і забезпечення. Тут у першу чергу визначають господарські факти, котрі повинні зафіксуватися в носії облікової інформації, щоб знайти своє відображення в системі бухгалтерського обліку. Тому організація первинного обліку починається з вивчення складу облікових номенклатур, на який впливають система показників звітності і об'єкти проміжного контролю їх формування. Після визначення облікових номенклатур починають відбір носіїв інформації, який закінчується процесом їх систематизації. Відносно документів така систематизація проводиться шляхом формування альбомів первинних документів. їх рух передбачає необхідність складання Графіку документообігу як кожного документа, так і в цілому за окремою ділянкою роботи, який дозволяє провести раціональну організацію їх передачі й обробки за кожним виконавцем; встановити терміни передачі від виконавця до виконавця, із сектора в сектор. Останньою операцією первинного обліку є передача документа для поточного обліку в бухгалтерію.

Організація поточного обліку. Поточний облік є другим етапом облікового процесу. Він включає обробку і систематизацію записів (реєстрацію) даних первинного обліку носіїв облікової інформації в облікові регістри, їх групування, підрахунок, перегрупування з метою отримання певної інформації. Всі операції поточного обліку можна умовно об'єднати в чотири види: передача; реєстрація; арифметичні розрахунки; групування і перегрупування. Об'єктами поточного обліку є теж облікові номенклатури, їх носії, документообіг і забезпечення. Кожен із них складається з різних видів робіт, зміст яких і відрізняє поточний облік від інших етапів облікового процесу. Так, основним носієм облікової інформації стає обліковий регістр. За своїм змістом облікові номенклатури поточного обліку бувають двох видів: прості, що не підлягають подальшій деталізації та складні, що підлягають деталізації. Це стосується рахунків бухгалтерського обліку. Деякі синтетичні рахунки мають субрахунки і однорівневі аналітичні рахунки, в інших - аналітичні рахунки мають багато рівнів. Саме розробка облікових номенклатур є базою для розробки Робочого плану рахунків.

Організація підсумкового обліку. Підсумковий облік (бухгалтерське, балансове узагальнення облікової інформації) є заключним етапом облікового процесу. В найбільш загальному вигляді його можна охарактеризувати як упорядковану сукупність операцій з формування показників, що відображають результати діяльності підприємств за звітний період. Організація підсумкового обліку багато в чому залежить від рівня організації обліку на перших двох етапах. На цьому етапі облікового процесу, як і на етапі первинного обліку, приймають участь працівники інших управлінських служб підприємства. Визначення підсумкового обліку як частини облікового процесу передбачає ті організаційні елементи, сукупність яких формує його як об'єкт організації.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Перелік облікових  номенклатур на етапі первинного і поточного обліку заробітної плати.

 

У процесі діяльності підприємства (фірми, організації) використовують працю найманих працівників. Правильна організація обліку праці та її оплати дає змогу забезпечити інформацію про кількісні і якісні характеристики складу персоналу, використання робочого часу, продуктивність праці та інші показники для управління та звітності, нарахування заробітної плати, розрахунків із працюючими; можливість здійснювати контроль та аналіз цього складного об’єкта управління.

Облік праці та її оплати має свою особливу структуру. Перш за все, це стосується основних напрямів організації.

Такими напрямами є:

—  організація обліку персоналу,

—  організація обліку використання робочого часу,

—  організація розрахунків із працюючими,

Кожний із цих напрямів має свою структуру.

Загальна організація  обліку персоналу підприємства, в  основному, здійснюється відділами  кадрів або іншими службами.  
У цьому разі в бухгалтерії для обліку праці та її оплати мають бути копії журналу реєстрації особових карток. У сучасних умовах на облікову службу часто покладається функція відділу кадрів. У такому разі на кожного працівника має бути відкрита «Особова картка»

Організація обліку використання робочого часу є базою для проведення організації розрахунків із працюючими та різних оцінювальних розрахунків  щодо розділу.

Об’єктами організації обліку робочого часу є: номенклатура, носії  номенклатур та їхній рух. Це так  званий табельний облік.

Розроблення номенклатур  табельного обліку залежить від форми організації праці на підприємстві, методу нарахування заробітної плати тощо.

Об’єктом організації  обліку розрахунків із працюючими є  розрахунковий процес із оплати праці  — нарахування, утримання та видача заробітної плати — з працюючими за наймом (на підставі договору — контрактна форма). Одиницею обліку розрахунку є кожний працюючий.

Організація такого обліку має важливу особливість, яка  полягає в тому, що розрахунки з  працюючими формується як єдність трьох  напрямів:

• нарахування заробітної плати;
• утримання, вирахування з заробітної плати;
• видача заробітної плати (або визначення торгової вимоги).

Під час організації означеного обліку за визначеними напрямками формується єдина номенклатура за ознаками:

1. Нарахування заробітної  плати.

1.1. За видами: основна,  додаткова тощо.

1.2. За видами нарахування:  почасова, відрядна, акордна і т.  д.

2. Утримання з заробітної  плати:

2.1. За видами: податки,  платежі, внески, інші види.

2.2. За методами: у відсотках,  в абсолютній сумі тощо.

3. Видача заробітної плати:

3.1. За видами: готівкою, безготівкові  розрахунки.

3.2. Зарахування в боргові  зобов’язання.

Номенклатуру первинного обліку доцільно формувати за вище визначеними напрямами: нарахування, утримання та видача заробітної плати. Для цього складають одну або кілька таблиць, в яких відокремлюються наведені напрями.

 

 

 

 

 

Таблиця 1.1

ОБЛІКОВІ НОМЕНКЛАТУРИ ПЕРВИННОГО  
ОБЛІКУ З ОБЛІКУ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ

№   гр.	Номенклатура	Мета   використання	У вираженні		В яких носіях   інформації   фіксуються
			нату-  ральні	вар-  тісні
1	Прийняття на роботу і звільнення: прізвище, ім’я, по батькові, табельний номер, кваліфікація, посада	Для обліку чи-  сельності працюючих   Для обліку оплати праці за кожним працюючим	+  +  +  +	–  –  –  –	Наказ на зарахування на роботу, про звільнення з роботи, контракти, договори, особова картка
2	Відомості про відпрацьований час:  прізвище, ім’я, по батькові, табельний номер, кількість відпрацьованих годин	Для обліку заробітної плати за погодинною оплатою праці	+  +    +	–  –    –	Табель обліку робочого часу

Організація носіїв первинного обліку залежить від:

—  системи оплати праці (почасова, відрядна, акордна тощо);

—  форми організації праці (індивідуальна, групова (бригадна)) і т. д.

Організація носіїв первинного обліку починається з відбору  з альбому форм, розроблених у  централізованому порядку Комітетом  статистики України.

Якщо окремі форми не повністю відповідають вимогам підприємства, їх доробляють або розробляють індивідуально  та затверджують. Для цього складають  таблиці — ескізи.

Відібрані, розроблені та затверджені  форми носіїв формуються в альбоми.

Для організації руху носіїв первинного обліку для кожного документа  складають документограму (графік), в якому визначають відповідні роботи, їхніх виконавців і терміни виконання.

У табл. 1. 2 наведено приклад  документограми (графіка). 

Таблиця 1.2

ГРАФІК ДОКУМЕНТООБОРОТУ ПО ПІДПРИЄМСТВУ 
 
Затверджено наказом № 54 від 10.06.200__ р.

Табель робочого часу
Створення:    Кількість примірників  Відповідальний за випуск  Відповідальний за оформлення	1 (реєструється в податковій інспекції)  Табельник  «
Перевірка:    Відповідальний за перевірку  Хто представляє  Порядок подання	Головний бухгалтер  Табельник  У кінці кожного місяця
Обробка:    Хто виконує  Строк виконання	Бухгалтерія  До 5 числа кожного місяця
Передача  до архіву:    Хто виконує  Строк виконання	Бухгалтерія  Одразу ж після виплати заробітної плати та зберігається 70 років

 

У першій частині було зроблено попередження, що даний розділ організації є складним. Це пов’язано з тим, що облікові номенклатури в ньому значною мірою дублюються на етапах первинного та поточного обліку.

Для розроблення номенклатур поточного обліку складається спеціальна таблиця (табл. 1.3).

 

Таблиця 1.3

ОБЛІКОВІ НОМЕНКЛАТУРИ ПОТОЧНОГО  
ОБЛІКУ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ

№	Необхідні    відомості   чи показники	Мета   використання	Вимірник		В яких носіях   інформації   фіксуються
			натуральний	вартісний
1	Відомості про працюючого: прізвище, ім’я, по батькові, табельний номер, посада, професія	Для обліку розрахунків з  оплати праці за кожним працюючим	+	–	Наказ про зарахування, особова  картка, договори громадсько-правового характеру, контракти
2	Кількість відпрацьованого  часу	Для нарахування заробітної плати за погодинною формою оплати праці	+	–	Табель обліку робочого часу
3	Величина виробітку	Для нарахування заробітної плати за відрядною формою оплати праці	+	+	Наряд, маршрутний лист, змінний рапорт тощо