Компьютерные информационные системы в аудите

Первые  компьютерные базы данных по законодательству начали создаваться в 1970-е годы, во времена Советского Союза, но по-настоящему широкое распространение они  получили с начала 1990-х годов, с  появлением негосударственных СПС.

Российские  СПС можно классифицировать по трем основным группам:

1. негосударственные СПС массового тиражирования;
2. малотиражные негосударственные СПС;
3. государственные СПС.

К первой группе относятся СПС "КонсультантПлюс" (АО "КонсультантПлюс"), "ГАРАНТ" (НПП "Гарант-Сервис"), "Кодекс" (ЗАО "Информационная компания "Кодекс"").

Ко второй группе принадлежат СПС "ЮСИС" (юридическое информационное агентство  INTRALEX), "Референт II" (компания "Референт"), "Юрисконсульт" и др.

Третья  группа включает СПС "Эталон" (НЦПИ при Министерстве юстиции РФ), НТЦ "Система".

Бухгалтерские программы используются аудиторами по двум направлениям.

1. При проведении аудиторских проверок - аудиторская фирма обязана дать оценку компьютерной системе учета у клиента, в том числе оценить используемую им программу, правильность ее применения.
2. При оказании услуг - для восстановления бухгалтерского учета, ведения бухгалтерского учета в рамках оказываемых клиенту услуг.

Аудитор должен быть знаком с основными бухгалтерскими программами и уметь правильно  их классифицировать. Наиболее распространенными  программами, используемыми аудиторами, являются "1С: Бухгалтерия" (фирма "1С"), "Главный бухгалтер" (компания "Паритет Софт").

Наряду  с табличными процессорами для реализации процедур анализа финансово-хозяйственной  деятельности экономических субъектов  аудиторскими фирмами используются специальные программы финансового  анализа. Программные продукты финансового анализа используются для решения трех основных типовых задач:

1. Оценка текущего финансового состояния предприятия и основных тенденций его развития.
2. Выработка стратегических управленческих решений по развитию бизнеса, составление долгосрочных прогнозов развития бизнеса и оценка эффективности новых направлений деятельности.

           3. Выработка тактических решений управления предприятием.

Эта задача является прерогативой служб оперативного управления и направлена на выявление  оптимальных путей текущего развития бизнеса.

Основные  группы программных средств по финансовому  анализу включают:

1. системы автоматизации анализа и диагностики финансового состояния предприятия;
2. средства автоматизации внутреннего анализа хозяйственной деятельности;
3. системы автоматизации инвестиционных проектов;
4. интеллектуальные аналитические системы.

Программы первых трех групп наиболее распространены и востребованы. К четвертой группе относятся нейросетевые аналитические  системы, которые используются сегодня  только небольшим числом крупных  фирм.

Системы автоматизации анализа и диагностики  финансового состояния позволяют проводить анализ и оценку отдельных показателей финансового состояния предприятия, определять тенденции их изменения, осуществлять статическое и динамическое сравнение показателей. Большинство программ этой группы в качестве исходной информации используют формы внешней отчетности.

К наиболее известным программам этой группы относятся  отечественные разработки "Audit Expert", "Альт-Финансы" "ИНЭК-АФСП", "1С: АФСП", "ОЛИМП: ФинЭксперт", модуль "Финансовый анализ" системы "Галактика".

Во всех указанных программах реализованы  наиболее распространенные методы финансового  анализа: горизонтальный, вертикальный, факторный и метод коэффициентов, сочетание которых позволяет  получить исчерпывающую картину  финансового состояния интересуемого  объекта. Все программы обладают развитыми средствами визуализации данных и деловой графики.

Рассмотрим  специальное программное обеспечение (ПО) аудиторской деятельности. Его можно разделить на две группы:

• ПО аудита, принадлежащее компаниям-разработчикам;
• ПО аудита массового тиражирования.

Примером  ПО аудита, принадлежащего компаниям-разработчикам, является ПО таких известных аудиторских фирм, как Ernst & Young и Deloitte Touche Tohmatsu International.

Фирма Ernst & Young разработала ряд программных продуктов: EY/AWS, EY/BPP, RiskWeb.

EY/AWS (Ernst & Young Auditor's WorkStation) - комплекс программных инструментов, который облегчает важные стороны аудиторского процесса: управление проектом, организацию аудиторских доказательств, сбор и анализ данных, доступ к знаниям, поддержку связи аудиторских команд, находящихся на больших расстояниях друг от друга и в разных часовых поясах.

EY/ BPP (Ernst & Young Business Process Profiler) - программный инструмент, воплощающий подход компании Ernst & Young к оценке аудиторского риска и планированию внутреннего аудита. EY/BPP осуществляет документирование аудиторских бизнес-процессов, оценку рисков, их контроль и анализ, разработку аудиторских планов. EY/BPP упрощает подготовку графических и текстовых отчетов. Мультипользовательские возможности EY/BPP облегчают коллективное использование информации членами аудиторских команд.

RiskWeb представляет собой инструментальный комплекс (платформу) для управления, мониторинга и оповещения аудиторских рисков.

Аудиторская фирма Deloitte Touche Tohmatsu International в сотрудничестве с компанией Microsoft и другими ведущими производителями ПО разработала Audit System/2 - второе поколение аудиторского ПО.

Audit System/2 - это комплекс аудиторских приложений, базовый инструментальный комплекс (платформа), поддерживающий все этапы аудиторского процесса - планирование, выполнение и отчетность. Программный продукт сочетает в себе возможности текстового, табличного редакторов и программы для составления оборотно-сальдовой ведомости. Он позволяет осуществлять комплексную подготовку рабочей документации и отчетности, а также проведение консолидации. В состав Audit System/2 входит одно из ключевых приложений - Smart Audit Support (интеллектуальные аудиторские средства обеспечения). Smart Audit Support оказывает аудитору помощь в процессе оценки риска и разработки аудиторского плана, усиливая индивидуальный профессиональный опыт аудитора, а также поддерживает целостность, совместимость информации и динамически модифицирует процесс планирования аудита. 

К ПО аудита массового тиражирования относятся программы "Эффект Аудитор" (компании "ГАРАНТ Интернэшнл" и "Метроном Аудит", Санкт-Петербург), "Ассистент аудитора" "Ассистент внутреннего аудитора" (ЗАО "Аудиторская фирма "Сервис-Аудит"", Москва), "Помощник аудитора" (фирмы "ДИЦ" и "Гольдберг Аудит", Москва), "ЭкспрессАудит: ПРОФ" (консалтинговая группа "ТЕРМИКА", Москва и аудитор Н.П. Барышников).

Программный продукт "Эффект Аудитор", разработанный  в марте 1998 года, предназначен для  использования на всех стадиях аудиторской  проверки, начиная с планирования аудита и заканчивая написанием аудиторского заключения.

Актуализация  информации, используемой в работе, осуществляется двумя путями: обновлением  правовой базы и добавлением и  обновлением методических материалов. Информационное наполнение программы "Эффект Аудитор" включает в себя правила и стандарты, внутрифирменные  нормативы, методики и тестовые бланки аудиторской деятельности; шаблоны  аудиторского заключения, его аналитической  части, договоров и писем; справочную информацию Аудиторской палаты Санкт-Петербурга; расчет уровня существенности; аудит  финансового состояния клиента.

"Ассистент  аудитора" - профессиональная информационно-справочная  система, интегрированная в СПС  "Кодекс"; предназначена для  аудиторских фирм, частнопрактикующих  аудиторов, а также фирм и  предприятий, стремящихся повысить  эффективность работы служб внутреннего  аудита и финансово-экономических  служб.

"Ассистент  аудитора" позволяет систематизировать  выполнение практически всех  аудиторских процедур - от предварительного  изучения клиента и до оформления  аудиторского заключения, сформировать  рабочие документы, необходимые  для проведения аудита, обеспечить  пользователя справочным материалом  по широкому кругу вопросов  бухгалтерского учета, налогообложения  и финансового анализа. Эти  свойства также позволяют осуществлять  эффективный контроль качества  аудиторских проверок.

"Ассистент  аудитора" состоит из четырех  основных тематических разделов, являющихся условно независимыми.

1. Раздел "Планы и программы аудита"
2. Раздел "Рабочие документы аудитора"
3. Раздел "Консультант аудитора"

4. Раздел "Основные нормативные документы" 

"Помощник  аудитора" (московские фирмы "ДИЦ"  и "Гольдберг Аудит") - это  первая в отечественной практике  комплексная программа общего  аудита для аудиторских фирм. Она обеспечивает автоматизацию ввода и обработки информации на всех этапах проведения общего аудита, реализует переход к стандартизации всех направлений аудиторской деятельности.

Программа предназначена в первую очередь  для средних и небольших аудиторских  фирм и индивидуальных аудиторов. Данный продукт предлагает оригинальную методику проведения аудита и содержит набор  документов, тестов и процедур, используемых при общем аудите, соответствующих  действующим аудиторским стандартам.

Процедуры аудита реализуются с помощью  специально разработанных текстовых, расчетных бланков, бланков-тестов, бланков-процедур, а также итоговых документов, позволяющих автоматически  формировать заключения по разделам аудита.

Программный комплекс "ЭкспрессАудит: ПРОФ" создан разработчиками консалтинговой группы "ТЕРМИКА" (Москва) и известным  практикующим аудитором Н.П. Барышниковым. Последний является автором оригинальной методики проведения общего аудита с  помощью приведенных вопросов и  ответов (их более двух тысяч), а также  документов, используемых при общем  аудите и соответствующих действующим  аудиторским стандартам.

Комплекс "ЭкспрессАудит: ПРОФ" представляет собой систему автоматизации  деятельности аудиторской фирмы  и предназначен для решения полного  цикла задач по проведению аудиторских  проверок финансово-хозяйственной  деятельности коммерческих предприятий  и организаций от этапа подготовки и планирования аудита до этапа формирования аудиторского заключения. Комплекс состоит  из двух частей:

• центр планирования и проведения аудита (ЦППА);
• мобильное рабочее место аудитора (МРМА).

Функции ЦППА следующие: подготовка и планирование аудита; разработка программы аудита; распределение объектов аудита по исполнителям; выгрузка персональных заданий исполнителям на миниатюрный носитель данных (USB-Drive) для проведения аудита на выезде; сбор, систематизация и обработка результатов аудиторской проверки; генерация отчетной документации в формате редактора Microsoft Word; хранение результатов аудиторских проверок.

К функциям МРМА относятся: загрузка персональной программы проверки по выделенным объектам аудита; проведение аудита по выделенным объектам аудита в соответствии с  персональной программой проверки; систематизация и обработка результатов аудиторской  проверки в рамках выделенных объектов аудита; хранение результатов проверки; передача результатов проведенной проверки объектов аудита в ЦППА.

Таким образом, в программном комплексе  автоматизированы и стандартизированы  основные базовые функции аудита: проведение аудиторских процедур при  ответах на специально разработанные  вопросы и составление итоговых документов, позволяющих формировать  заключения по разделам аудита. Причем предусмотрена автоматическая генерация  аудиторской документации: бланков, программ аудита, официальных писем  и другой письменной информации по подготовке к аудиту и по результатам  аудита, вариантов аудиторских заключений, в которых содержатся все необходимые  реквизиты, рекомендованные стандартами  аудиторской деятельности.