Кодекс этики аудиторов России: цель и основные положения

             В следующих обстоятельствах аудитор должен или может быть обязан раскрыть конфиденциальную информацию, либо такое раскрытие может быть уместным:

а) раскрытие разрешено  законом и (или) санкционировано  клиентом или работодателем;

б) раскрытие требуется  законом, например:

- при подготовке документов  или представлении доказательств  в иной форме в ходе судебного  разбирательства;

- при сообщении ставших  известными фактов нарушения  закона надлежащим органам государственной  власти;

в) раскрытие является профессиональной обязанностью или правом (если это  не запрещено законом):

- при проверке качества  работы, проводимой внутри аудиторской  организации или саморегулируемой  организацией аудиторов;

- при ответе на запрос  или в ходе расследования внутри  аудиторской организации, саморегулируемой  организации аудиторов или надзорного  органа;

- при защите аудитором  своих профессиональных интересов  при юридическом разбирательстве;

- для соответствия правилам (стандартам) и нормам профессиональной  этики.

            При принятии решения о возможности раскрытия конфиденциальной информации аудитор должен учитывать следующее:

а) будет ли нанесен ущерб  интересам какой-либо из сторон, включая  третьи стороны, интересы которых также  могут быть затронуты, при наличии  разрешения клиента или работодателя на раскрытие информации;

б) является ли соответствующая  информация достаточно известной и  в разумной степени обоснованной. В ситуации, когда имеют место  необоснованные факты, неполная информация либо необоснованные выводы, должно быть использовано профессиональное суждение для определения, в каком виде раскрывать информацию (если необходимо раскрывать);

в) характер предполагаемого  сообщения и его адресат. В  особенности аудитор должен быть уверен, что лица, которым адресовано сообщение, являются надлежащими получателями.

2.2.5. Принципы независимости и добросовестности

            Независимость - это обязательное отсутствие заинтересованности (финансовой, имущественной, родственной или любой другой) у аудитора при формировании своего мнения в делах аудируемой организации либо зависимости от третьих лиц.

            В интересах общества все аудиторы и аудиторские организации должны быть независимы от аудируемых организаций и третьих лиц.

            Наиболее результативный аудит проводится независимыми аудиторами. В действующем законодательстве (статья 12 закона РФ «Об аудиторской деятельности») существуют ограничения, которыми оговариваются условия независимости аудиторских проверок.

              Добросовестность — предполагает оказание аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. При этом усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе не должно приниматься в качестве гарантии безошибочности в аудиторской деятельности.

2.2.6. Принцип профессионального поведения

             Аудитор должен соблюдать соответствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию либо являются действиями, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, расценит как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии.

            При предложении и продвижении своей кандидатуры и услуг аудитор не должен дискредитировать профессию. Аудитор должен быть честным, правдивым и не должен:

а) делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может  предоставить, его квалификацию и  приобретенный им опыт;

б) давать пренебрежительные  отзывы о работе других аудиторов  или проводить необоснованные сравнения  своей работы с работой других аудиторов.

             Аудитор обязан выполнять профессиональные услуги в соответствии с применимыми профессиональными правилами (стандартами). Аудитор обязан тщательно и квалифицированно выполнять указания аудируемой организации или работодателя в той мере, насколько они соответствуют требованиям честности, объективности и независимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие  объекты вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения  достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Потребность в услугах  аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

- возможность необъективной  информации со стороны администрации  в случаях конфликта между  нею и пользователями этой  информации (собственниками, инвесторами,  кредиторами);

- зависимость последствий  принятых решений (а они могут  быть весьма значительны) от  качества информации;

- необходимость специальных  знаний для проверки информации;

- частое отсутствие у  пользователей информации доступа  для оценки ее качества.

Все эти предпосылки привели  к возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские  услуги - это услуги посредников, устанавливающих  достоверность финансовой информации.

Наличие финансовой информации позволяет повысить эффективность  функционирования рынка капитала и  дает возможность оценивать и  прогнозировать последствия различных  экономических решений.

Аудит - это независимая  экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского учета (документов Системы нормативного регулирования  бухгалтерского учета), соответствия хозяйственных  и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения  в финансовой отчетности деятельности предприятия.

В ходе аудиторской проверки финансовых отчетов устанавливаются  точность отражения в них финансового  положения и результатов деятельности предприятия, соответствие ведения  бухгалтерского учета установленным  требованиям и критериям, соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства. Особое значение имеет  тот факт, что проверку достоверности  отчетности предприятия, соблюдение действующего законодательства и составление  аудиторского заключения по этому вопросу  выполняет независимый аудитор.

Все аудиторы (аудиторские  фирмы) в процессе своей профессиональной деятельности должны следовать аудиторским  стандартам, единым базовым принципам. Соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской  деятельности гарантирует определенный уровень качества аудита и надежности его результатов.

Аудиторские стандарты являются также основанием в суде для доказательства качества проведения аудита и в зависимости  от того, насколько отступил аудитор  от стандарта, определяется мера ответственности  аудитора. Аудитор, допустивший в  своей практике отступление от какого-либо стандарта, должен быть готов объяснить  причину этого.

Главная цель аудита - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Аудиторство - это особая, самостоятельная  форма контроля. Аудиторство представляет собой независимую экспертизу и  анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения  ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Достижению главной цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность  при проведении проверок; конфиденциальность; профессионализм, компетентность и  добросовестность аудитора; использование  методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных технологий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность  аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских  проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

Нормативно-правовые источники

 

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации часть первая  от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая  от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья  от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть  четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 30 декабря 2008 г.)

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями  30 декабря 2008 г.), статья82, 90

3. Уголовный кодекс РФ  от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изменениями  30 декабря 2008 г.) статья 202.

4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской  деятельности".

5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской  деятельности" (с изм. и доп.  от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля 2006 г.).

6. Федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства  РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изменениями  от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г., 25 августа 2006 г., 22 июля, 19 ноября 2008 г.)

7. Кодекс этики аудиторов  России (одобрен Советом по аудиторской  деятельности при Минфине РФ, протокол N 56 от 31 мая 2007 г.).

 

 

 

Учебники, монографии, брошюры

 

8. Аудит: Учебник для  вузов/ В.И.Подольский, А.А.Савин,  Л.В. Сотникова и др.; Под ред.проф. В.И.Подольского.- 3-е изд, перераб.  И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. с. 128 – 132.

9. Теоретические, организационно-правовые  и методические основы аудита: Учеб.пособие/Г.А.Юдина, М.Н.Черных; Краснояр.гос.ун-т  – Красноярск, 2005. – с. 52-55.

10. . Сквирская Е.Л. Новые требования к этики аудитора / Финансовые и бухгалтерские консультации. 2007. №9

11. Кузьмин М.В. Кодекс  этики аудиторов России / Бухгалтерский  бюллетень. 2007. №9

12. Алмазова Ю.Е. Комментарий  к Кодексу этики аудиторов  России / Акты и комментарии для  бухгалтера. 2007. №16

¹ Кодекс подготовлен на основе Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принятого Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants).

² Профессиональное поведение — соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг

³ МФБ - Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants)

⁴ Профессиональная компетентность — обладание необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги.