Классификация видов и источников информации

     - чековые денежные книжки,

      - выписки банков с приложенными  первичными документами (счета,  платёжные поручения, платёжные  требования- поручения, и др.),

     - журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платёжных поручений и т.п.,

     -  учётные регистры (ведомости, журналы-ордера) по счетам  группы 1000 «Денежные  средства»  и т. Д.,

     - Главная книга,

     - Баланс (Ф, № 1), 

     - Отчёт о движении денежных  средств (Ф.№ 4) и др.

     Кассовые  операции по списанию денег на расход проверяются по документам, приложенным  к кассовым отчетам, по возможности  за весь период, подлежащий проверке.

     Источниками информации для проверки денежных средств  на банковских счетах являются:

     1)Для  аудита по операциям на расчетном  счете:

     Платежное поручение (кому перечислено).

     Платежное требование (был акцепт - оплата с  согласия предприятия или нет, целесообразность требования)

     Сводное платежное поручение и требование-поручение.

     Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходование сумм, сумму снятую с расчетного счета).

     Журнал-ордер  №2 (заполняется на основании выписки  и платежных поручений - выписка  выдается банком если есть движение на расчетном счете).

     Главная книга.

     2) Для аудита операций валютного  счета:

     Платежные поручения.

     Платежные требования.

     Сводное платежное поручение и требование-поручение.

     Корешки чеков на получение иностранной  валюты (Журнал-ордер №2)

     3) Для аудита расчетов и прочих  операций в банках:

     А) При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при  отгрузке.

     Б) При расчете чековыми книжками - проверяется корешки чековых  книжек, при установлении лимита - правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку

     В) Депозитные счета - наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.

     При проверке первичных документов просматривается  соответствие по заполнению реквизитов. Исправления в денежных документах не допускается. Приходные и расходные ордера обязательно подлежат гашению штампами "получено", "погашено" с указанием даты. Все ордера на приход и расход денежных средств фиксируются в журналах регистрации с присуждением номера и отражением краткой характеристики.

     Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением денег и других ценностей  в кассе предприятия. Признаками отсутствия или недостаточности  внутреннего контроля за движением денежных средств в кассет предприятия являются:

     - отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных инвентаризаций кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей в кассе;

     - отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;

     - наличие признаков формального проведения инвентаризаций (участие в комиссии одних и тех же лиц, отсутствие актов по итогам проверки, проведение ревизий на отчетные даты, когда кассир готовиться заранее);

     - кассовые ордера подписываются другими лицами, на то не уполномоченными;

     - отсутствие договоров материальной ответственности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Аудит денежных  средств на примере  ТОО «СТЭКА» 

     2.1 Характеристика деятельности ТОО «СТЭКА» 

    Компания "СТЭКА" является одной из молодых и перспективных компаний на рынке строительных материалов.

    Созданная в ноябре 2005 года в г. Темиртау, уже  в августе 2006 года произвела выпуск первой продукции на автоматизированной линии по производству высококачественных изделий из бетона. В государствах СНГ - это второй завод по уровню автоматизации технологического процесса.

    Главный офис ТОО "СТЭКА" находится по адресу: г. Темиртау, ул. Чернышевского, д. 77, офис 107.

      Производство строительных изделий осуществляется на оборудовании фирмы "HESS Maschinenfabrik GmbH & Co. KG" по европейской технологии, что обеспечивает нашим изделиям повышенную прочность, морозостойкость, долговечность и внешнюю выразительность.

    Продукция ТОО «СТЭКА» - это надежный строительный материал для благоустройства, возведения и реставрации широкого спектра зданий промышленного и гражданского назначения. А главная особенность всей нашей продукции - многообразие цветовой гаммы и насыщенность цвета. 
Мы создали динамичную, открытую и надёжную компанию, производящую качественную продукцию.

    Цель  деятельности ТОО «СТЭКА» - подарить нашим клиентам эстетический комфорт в окружающей их архитектуре.

    ТОО «СТЭКА» выпускает следующего вида продукцию:

    - камень стеновой СКЦ-1, СКЦ-1А, СКЦ-1А сплитер, СКЦ-2, ПО-1 (плитка облицовочная), ПС-1 (перемычка стандартная);

    - камень тротуарный ("Двутавр", "Шестигранник", "Прямоугольник");

    - камень бортовой;

    - камень декоративный (накрывочные  элементы).

    Стеновой  камень - самый распространенный строительный материал, производимый методом объемного полусухого  вибропрессования. Пустотелые камни имеют повышенные теплоизоляционные свойства за счет 30% пустотности и  предназначены для возведения наружных и внутренних стен жилых и производственных зданий. Перегородочные камни  имеют 25% пустотности и используются при возведении внутренних перегородок в зданиях, но могут использоваться и для наружных малонагруженных стен. Полнотелые стеновые камни предназначены для возведения цоколей и стен жилых, подсобных и производственных зданий. 

    Тротуарная плитка производства ТОО «СТЭКА» имеет насыщенные и разнообразные цвета, полностью адаптирована к российским климатическим условиям:

    - тротуарная плитка обладает высокой прочностью;

    - тротуарная плитка не боится  сырости;

    - морозоустойчивость тротуарной  плитки (до –70 С);

    - наша тротуарная плитка отличается  хорошей кислотностойкостью и  маслостойкостью;

    - истираемость тротуарной плитки - 0,55 г/кв.см. 

     2.2 Методика проведения аудита денежных средств ТОО «СТЭКА» 

     Чтобы сформировать свое мнение о постановке бухгалтерского учета, достоверности  и объективности учетных данных, эффективности внутреннего контроля, аудитор должен собрать достаточное  количество доказательств этому. Для этого аудитор использует методы их получения. К ним относятся:

     1. проверка арифметических расчетов;

     2. наблюдение за выполнением хозяйственных  операций или бухгалтерских проводок;

     3. наблюдение или проведение инвентаризаций;

     4. получение письменного подтверждения от третьих лиц;

     5. устный опрос;

     6. проверка документов, полученных  от третьих лиц;

     7. проверка документов, подготовленных  на предприятиях клиента;

     8. анализ. 

     Приступая к проверке операций с денежными  средствами, аудитору целесообразно получить, по возможности, полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Нередко денежные средства, как наличные, так и безналичные, являются объектом хищений, и злоупотреблений со стороны кассира, бухгалтера и других должностных лиц. Выяснить, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютной, как чётко обеспечивается санкционирование различных платежей с расчетного и других счетов предприятия, можно путём фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д.

    Аудит денежных средств на предприятии  содержит аудит кассовых операций и  аудит денег на расчетом счете.

    При проведении локального аудита цикла  оплаты и ревизии денег проверяющий  устанавливает:

    - количественный и качественный  состав персонала, осуществляющего кассово-банковские операции;

    - наличие методического и нормативного  обеспечения учета денег для  тех, кто составляет и обрабатывает  кассово-банковские документы;

    - кому подчинены работники данного  участка работы;

    - кто, когда и как проверяет правильность кассово-банковских и других денежных операций;

    - имеется ли на предприятии  приказ руководителя о назначении  постоянно действующей комиссии  для систематического проведения  внезапных проверок наличия денег  в кассе;

    - выполняется ли этот приказ, существуют ли акты внезапных проверок и каково их содержание;

    - как налажен аналитический и  синтетический учет, внутрихозяйственный  контроль и оперативный анализ  денежных операций и др.

    Выявление возможных нарушений и злоупотреблений  – основная задача аудита денежных средств.

    Аудиторская проверка кассовых операций является одной из важных и необходимых  процедур в начальной стадии аудита. Освоение методики аудита кассовых операций представляется важной по нескольким причинам:

    - денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия;

    - денежные операции носят массовый  и распространенный характер;

    - подвижность денежных средств  и массовость денежных операций  делают этот участок хозяйственной  деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений.

    В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Движение их совершается посредством  кассовых операций, основными из которых  являются;

    - выдача средств на оплату труда;

    - выдача средств на оплату административно-хозяйственных  расходов;

    - выдача средств подотчетным лицам.

    Аудит кассовых операций должен проводиться  в соответствии с разработанной  программой по следующим направлениям:

    -  проверка правильности документального оформления операций по кассе;

    - оценка полноты и своевременности  оприходования денежных средств; 

    - анализ правильности списания  денежных средств в расход;

    -  проверка соблюдения кассовой  дисциплины; выяснение правильности  отражения кассовых операций в учете.