Классификация бухгалтерских балансов

задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы выданные. Данные

группы  статей формируются расчетным путем  как сумма строк 231—235 и 241—246 соответственно.

В том  числе по строкам 231 и 241 «покупатели  и заказчики» по аналитическим данным отражается задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. К дебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части указанных расчетов. Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», если создание такого резерва предусмотрено принятой учетной политикой организации.

По строкам 232 и 242 «векселя к получению» по данным аналитического учета отражается задолженность дебиторов, обеспеченная векселями.

По строкам 233 и 243 «задолженность дочерних и зависимых  обществ» отражаются данные о текущих операциях с дочерними (зависимыми) обществами.

По строке 244 «задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» отражается дебиторская задолженность по суммам, не внесенным учредителями в уставный капитал, и задолженность акционеров за еще не выкупленные акции.

По строкам 234 и 245 «авансы выданные» по данным аналитического учета показывается сумма авансов, выданных под поставку продукции, товаров, других материальных ценностей либо под выполнение работ и оказание услуг.

По строкам 235 и 246 «прочие дебиторы» по данным аналитического учета и Главной книги показывается задолженность: финансовых и налоговых

38

органов, в том числе по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в  бюджет; работников организации по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба организации и т. п.; подотчетных лиц; по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей.

Кроме того, по этим строкам отражаются штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании и отнесенные на финансовые результаты организации.

По группе статей «Краткосрочные финансовые вложения», строка 250, отражается сумма краткосрочных финансовых вложений. Показатель формируется расчетным путем как сумма строк 251—253. В случае формирования резерва по сомнительным долгам показатель формируется как разница между остатком по счету 58 «Финансовые вложения» и остатком по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

В том  числе по строке 251 «займы, предоставленные  организациям на срок менее 12 месяцев» отражается сумма краткосрочных  финансовых вложений в зависимые общества, учтенных на счете 58 «Финансовые вложения».

По строке 252 «собственные акции, выкупленные  у акционеров» по данным остатка  к счету 81 «Собственные акции (доли)»  отражаются фактические 

затраты на выкуп собственных акций с  целью последующей перепродажи, аннулирования или передачи их другим участникам.

По строке 253 «прочие краткосрочные финансовые вложения» отражаются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, в государственные ценные бумаги, а также не нашедшие отражения по другим статьям.

По группе статей «Денежные средства», строка 260, отражаются остатки денежных средств  организации. Подраздел заполняется  расчетным путем как сумма строк 261—264.

По строке 261 «касса» по данным Главной книги  отражается остаток по счету 50 «Касса».

39

По строке 262 «расчетные счета» по данным Главной  книги отражается остаток по счету 51 «Расчетные счета». 

По строке 263 «валютные счета» по данным Главной  книги отражается остаток по счету 52 «Валютные счета».

По строке 264 «прочие денежные средства» отражаются суммы, учитываемые организацией в  установленном порядке на счетах 55 «Специальные счета в банках»  и 57 «Переводы в пути».

По статье «Прочие оборотные активы», строка 270, по аналитическим данным показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы».

ПАССИВ  БАЛАНСА

Раздел  III. «Капитал и резервы»

По статье «Уставный капитал», строка 410, по данным Главной книги в соответствии с учредительными документами организации  показывается величина уставного (складочного) капитала организации, а у государственных и муниципальных унитарных предприятий — величина уставного фонда.

По статье «Добавочный капитал», строка 420, по данным Главной книги отражается эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, присоединение сумм использованных целевых инвестиционных средств.

По группе статей «Резервный капитал», строка 430, по данным Главной книги отражается сумма остатка резервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией как в соответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительными документами организации.

В том  числе по строке 431 «резервы, образованные в соответствии с законодательством» приводится величина обязательного  резервного фонда. Данный раздел заполняют  только открытые акционерные общества и предприятия с участием иностранного капитала.

40

По строке 432 «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» отражается сумма резервов, образованных в соответствии с порядком, установленным учредительными документами.

По статье «Целевые финансирование и поступления», строка 450, показываются остатки неиспользованных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций  и физических лиц для осуществления  мероприятий целевого назначения. Эта строка заполняется только в некоммерческих организациях.

По статье «Нераспределенная прибыль прошлых  лет», строка 460, отражается кредитовое сальдо субсчета «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) прошлых  лет» счета 84. Данная статья характеризует прибыль, оставшуюся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию.

По статье «Непокрытый убыток прошлых лет», строка 465, показывается дебетовое сальдо субсчета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» счета 84. Статья отражает убыток, который

предприятие получило в прошлые годы и до сих  пор не покрыло. Эта сумма показывается в круглых скобках.

По статье «Нераспределенная прибыль отчетного  года», строка 470, показывается чистая прибыль отчетного года в оценке нетто как разница между выявленным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет. Чистая прибыль уменьшается на суммы, направленные по решению собственников на выплату дивидендов, отчисления в резервный фонд, покрытие убытков прошлых лет, и составляет нераспределенную прибыль организации, которую приводят в годовом бухгалтерском балансе по данной статье.

По статье «Непокрытый убыток отчетного года», строка 475, в круглых скобках показывается убыток организации за отчетный год. В годовом  

41

балансе убыток отражается с учетом принятых решений относительно его покрытия.

Раздел  IV. «Долгосрочные обязательства»

По группе статей «Займы и кредиты», строка 510, показываются непогашенные суммы заемных  средств, подлежащие погашению в  соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Суммы кредитов и займов, представленные в бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть показаны на начало этого отчетного периода как краткосрочные, что должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку.

В том  числе по строке 511 «кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты» по данным аналитического учета отражают сумму долгосрочных кредитов банка.

По строке 512 «займы, подлежащие погашению более  чем через 12 месяцев после отчетной даты» по данным аналитического учета отражают сумму долгосрочных займов банка.

По статье «Прочие долгосрочные обязательства», строка 520, по данным аналитического учета указывают долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения по строкам 511 и 512.

Раздел  V. «Краткосрочные обязательства»

По группе статей «Кредиты и займы», строка 610, отражаются займы и кредиты, которые  организация должна погасить в течение 12 месяцев. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к  уплате по сроку.

В том  числе по строке 611 «кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты» по данным аналитического учета показывают сумму краткосрочных кредитов банка.

42

По строке 612 «займы, подлежащие погашению в  течение 12 месяцев после отчетной даты» по данным аналитического учета показывают сумму краткосрочных займов банка.

По группе статей «Кредиторская задолженность», строка 620, отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. Затем она расшифровывается по строкам 621—628 баланса.

В том  числе по строке 621 «поставщики и  подрядчики» по аналитическим данным отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

По строке 622 «векселя к уплате» по данным остатка  субсчета «Векселя к уплате» счета 60 показывается сумма задолженности кредиторам, которым организация выдала векселя в обеспечение их поставки товаров, работ, услуг.

По строке 623 «задолженность перед дочерними  и зависимыми обществами» отражаются данные о текущих операциях с  дочерними (зависимыми) обществами.

По строке 624 «задолженность перед персоналом организации» отражается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 625 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации.

По строке 626 «задолженность перед бюджетом»  показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет.

По строке 627 «авансы полученные» отражается сумма авансов, полученных по предстоящим расчетам по заключенным договорам. Строка заполняется по данным кредитового остатка субсчета «Расчеты по авансам полученным» счета 62. 

43

По строке 628 «прочие кредиторы» по данным аналитического учета и Главной книги показывают задолженность организации перед  финансовыми и налоговыми органами по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, а также задолженность подотчетных лиц, задолженность перед поставщиками

по расчетам по недостачам товарно-материальных ценностей. По этой строке отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные организацией или по которым вынесены решения суда об их взыскании.

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», строка 630, показывают сумму задолженности организации  по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т. п. Суммы дивидендов и процентов отражаются на основании заключенных договоров и других документов, подтверждающих право на получение этих сумм на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Строка заполняется на основании аналитических данных к счету 70 «Расчеты

с персоналом по оплате труда» и данных кредитового  остатка субсчета «Расчеты по выплате  доходов» счета 75.

По статье «Доходы будущих периодов», строка 640, по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов», например стоимость безвозмездно полученных коммерческой организацией материально-производственных ценностей и др..