Этап планирования аудиторской проверки

     Трудоемкость процедур проверки достоверности бухгалтерских записей, выполнения аудиторских процедур по существу 7 х 0,4 = 2,8 чел. часа. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Этап  проведения аудиторских  процедур в режиме работы с программой «1С-БУХГАЛТЕРИЯ»

 

Задание 2.1. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество за первый и второй квартал 2007г.

    Рассчитаем  суммы авансовых платежей по налогу на имущество за первый и второй кварталы 2007 года.

    В соответствии с ст. 374 гл.30 Налог на имущество организаций Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

    Таблица 6 

 
 
 
 
 
 
 

     Рекомендации  по внесению исправлений в бухгалтерский  и налоговый учет можно представить  в виде следующей таблицы 6.1 

Таблица 6.1

 
 

    Рекомендуется произвести корректировку бухгалтерских записей 01 июля 2007 года, подать уточненную налоговую декларацию за I, II квартал 2007года, доплатить сумму недоимки в размере 2 203 рубля. 

     Задание 2.2. Проверка правильности начисления и отражения  в бухгалтерском учете прибыли до налогообложения и чистой прибыли,  налога на прибыль за первое полугодие 2007 года.

      Составим  вспомогательные таблицы исходных данных для расчета налога на прибыль:  
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 7

Данные  из регистров учета: анализ счетов 02, Н05.02, 91.2, 66

 

Таблица 7.1

Данные  из регистров учета: анализ счетов 09, 77, 99, карточка счета 68.4 в разбивке по кварталам 

 
 

Таблица 7.2

Анализ  расчета и начисления налога на прибыль  за 1 полугодие 2007г.

 

Основные используемые формулы:

УРНП = БП*0,20;

ТНП = УРНП +ОНА  – ОНО + ПНО;

ЧП = БП + ОНА –  ОНО – ТНП = БП – (УРНП + ПНО)

     Согласно  гл. 25 п. 11 ст. 251 НК РФ доходы, не учитываются  при определении налоговой базы – в виде имущества, полученного  безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица. Таким образом, предоставленная учредителем сумма в размере 400 000 руб. не должна отражаться в бухгалтерском учете как доход, а сопровождаться проводкой  Д^т 50, 51 – К^т 75, также эта сумма не должна включаться в налогооблагаемую базу. 
 
 

    Задание 2.2.3. Проверка правильности учета расчетов с  подотчетными лицами 

    По  данным опроса и проверки журнала  выдачи денежных средств  определим  состав лиц, получавших и расходовавших наличные деньги за аудируемый период:

    Серегин Павел Сергеевич

    Зимина  Любовь Ивановна

1) В  ходе проверки были отмечены  случаи, когда авансовые отчеты  оформлялись более чем через  3 дня после получения суммы  денег из кассы: 

      – в 1 квартале Серегину Павлу Сергеевичу выдавались денежные средства 12.02.07г., тогда как авансовый отчет был составлен 28.02.07г.

      – во 2 квартале Зиминой Любовь Ивановне денежные средства выдавались для командировочных расходов и были закрыты не своевременно.

      2) Нужно отметить, что в ходе  проверки не выявлено случаев  выдачи в подотчет денежных  средств лицу, не отчитавшемуся  за ранее полученную сумму. 
 

    Задание 2.2.4. Проверка правильности учета кассовых операций. 

    Проанализировав  ведение учета кассовых операций, обнаружен случай превышения остатка по кассе, установленного банком лимита 20000 рублей 00 копеек, за исключением 10 апреля 2007г, когда лимит кассы был превышен на 19788,94 руб. Сверх лимита разрешено хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и  пособия. Это установлено п.9 Порядка. В данном случае сверх лимита (на сумму выплаты заработной платы) разрешено хранить  наличность 3 рабочих дня.

    Рекомендуется не допускать превышения лимита кассы, тем самым не нарушать п.5 Порядка ведения кассовых операций.

    Случаев расчетов с юридическими лицами, когда  сумма расчетов превышает установленный  норматив 100 000 рублей не обнаружено. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Выполнение  услуг, сопутствующих  аудиту

Задание 3.1 Анализ деятельности администрации.

3.1.1.  Аудит политики  заемных средств.

     По  имеющимся данным рассчитаем следующие  показатели: экономическую рентабельность, эффект финансового рычага, рентабельность собственных средств. Также рассчитаем варианты значений показателей для различных значений заемных средств с целью решения задачи оптимизации: