Этап планирования аудиторской проверки

1. Этап планирования  аудиторской проверки

Задание 1.1 Оценка надежности системы учета  и системы внутреннего  контроля организации.

     1)Заполним тест оценки надежности системы бухгалтерского учета, оценки неотъемлемого риска аудируемой организации.

     После заполнения графы 4 таблицы 1, в строке «Количественная оценка надежности СБУ»  появится ОНСБУ = s/S *100, где

s  - итоговая сумма проставленных баллов

S - максимально возможная сумма балов.

Таблица 1

Тест  оценки надежности системы  бухгалтерского учета (неотъемлемого риска) 

 
 
 
 

     Неотъемлемый  риск (НОР) означает подверженность остатка  средств на

счетах  бухгалтерского учета искажений, которые  могут быть существенными при  допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. Сделанный  расчет позволяет сделать вывод о том, что оценка надежности системы бухгалтерского учета на предприятии выше средней и, следовательно, оценка неотъемлемого риска ниже средней.

     2)Заполним тест оценки надежности системы внутреннего контроля аудируемой организации.

     После заполнения графы 4 таблицы 2, в строке «Количественная ОНСВК» появится  ОНСВК = s/S *100, где

 s -  итоговая сумма проставленных баллов

 S – максимально возможная сумма баллов. 

     Таблица 2

     Оценка  надежности системы  внутреннего контроля

 
 
 
 

     Риск  системы внутреннего контроля - субъективно  определяемая аудитором вероятность  того, что существующие на предприятии  и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и  системы внутреннего контроля не способны своевременно обнаруживать и исправлять искажения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и препятствовать возникновению таких нарушений.  
В нашем примере по количественной оценке надежности системы внутреннего контроля можно говорить о высокой надежности системы внутреннего контроля на предприятии, следовательно  аудитор может рассчитывать на надежность средств внутреннего контроля и, соответственно, уменьшить объем применяемых аудиторских процедур. 

Задание 1.2 Расчет общего уровня существенности.

   Заполним  графу 2 таблицы 3 используя данные 2 варианта после заполнения графы 2 данные граф 4,5,6, среднее значение или общий уровень существенности рассчитываются автоматически. Если в графе 6 оценка отклонения по какой-либо строке превышает 30%, исключим эту строку из расчета.

   Таблица 3

Таблица для расчета общего уровня существенности

 

      Таким образом уровень существенности равен 7486 у.е., это предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. 

Задание 1.3 Использование  базы данных учебной организации за первое

полугодие 2007 года на этапе  планирования. 

   Сформируем  рабочую таблицу используемых бухгалтерских  записей аудируемой организации. Для  этого следует, в программе 1С  – Бухгалтерия, в режиме «Отчеты» сформировать Журнал проводок за первое полугодие 2007 года.

   Таблица 4.

Журнал  проводок за 1-е полугодие 2007 года

 
 

   Сформируем  итоговую таблицу используемых бухгалтерских  записей. Выполним расчет плановой трудоемкости аудиторских процедур по существу. По данным итоговой таблицы выбираем корреспонденцию, по которой общая сумма превосходит 2% от общего итога оборотов. Именно эти записи будут нас интересовать в первую очередь. Выделенную корреспонденцию разделим на ту, проверку которая будет связана либо со сплошной проверкой (счет 50, 51, 52, 57), либо с выборочной (все остальные).

   Определим, К – число записей, подлежащей проверке. Если предполагается сплошная проверка, то К равно количеству записей в итоговой таблице проводок, если выборочная, то К принимаем 10-20% от количества записей в итоговой таблице.  

   Составим  расчетную таблицу для определения  трудоемкости аудиторских процедур по проверке достоверности бухгалтерских  записей.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 5 
 

Расчетная таблица для определения  трудоемкости аудиторских  процедур по проверке достоверности бухгалтерских записей (проводок)