Использование работы эксперта в аудиторском заключении

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего

Профессионального образования

«Белгородский государственный технологический  университет

им. В.Г.Шухова» 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 

Рассчётно-графическое  задание

по дисциплине «Аудит» 
 
 

  

                                                   Выполнила:

                                                   Решетняк Мария

                                                   студентка гр. МЭ-411

                                                   Проверила:

                                                   Ткаченко Ю.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Белгород 2011

Оглавление

Введение 

Рассчетно-графическое  задание №1 «Использование работы эксперта»

1. Понятие  эксперта.......................................................................................

2. Содержание  разделов деятельности эксперта......................................... 

Расчетно-графическое  задание № 2 «Расчет уровня существенности» 

на примере  ООО «Белгородский абразивный завод»................................... 
 
 
 

 

Введение

      Аудит выступает как элемент рыночной инфраструктуры, необходимость существования  которого определяется рядом обстоятельств. Во-первых, финансовую отчетность для  принятия решений используют большое  число заинтересованных пользователей (менеджеры и собственники имущества компаний, имеющиеся и потенциальные инвесторы, работники, кредиторы, поставщики и покупатели, органы власти). Во-вторых, операции компании зачастую бывают многочисленными и сложными, информацию о них пользователи не могут оценить и интерпретировать самостоятельно и нуждаются в услугах специалистов — аудиторов, профессиональных бухгалтеров. В-третьих, степень достоверности бухгалтерской отчетности не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации.

      Мнение  аудитора о достоверности бухгалтерской  отчетности может способствовать большему доверию к этой отчетности со стороны  заинтересованных пользователей. Таким образом, аудит способствует снижению предпринимательского риска и может рассматривать как процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов.

      Наиболее  актуальным и важным в работе аудитора является то, что процессе ознакомления с деятельностью аудируемого лица и выполнения дальнейших аудиторских процедур по отношению к оцененным рискам, ему может понадобиться получить (с помощью аудируемого лица или самостоятельно) аудиторские доказательства в виде отчетов, мнений, оценок и заявлений эксперта. В своем материале мы подробно расскажем о процессе обращения аудитора к специалистам.

      Также, касательно темы данной работы, под экспертом понимается не состоящий в штате аудиторской организации специалист, имеющий достаточный опыт в определенной области или по определенному вопросу, относящемуся к данной области. При использовании работы таких лиц аудитор должен руководствоваться российским стандартом «Использование работы эксперта». В качестве эксперта может выступать физ. или юр. лицо.

      Эксперт должен иметь соответствующую квалификацию, подтвержденную подлежащими документами, соответствующий опыт и репутацию  в данной области.

      Темой данной работы станет характеристика деятельности эксперта в оказании помощи аудитору при исполнении им аудиторской деятельности.

      В процессе работы мы решим многие вопросы, а в частности охарактеризуем:

1.   Определение необходимости использовать результаты работы эксперта;
2. Компетентность и объективность эксперта;
3. Объем работы эксперта;
4. Оценку работы эксперта;
5. Необходимость ссылки на эксперта в аудиторском заключении.

      Основой теоретической базой для РГЗ  №1 станут рекомендации по использованию работы эксперта в МСА 620 «Использование работы эксперта».

      В РГЗ № 2 мы закрепим практические навыки, путем определения различными способами уровня существенности на примере ОАО «Белгородский абразивный завод». Ведь в настоящее время проблема установления уровня существенности при планировании аудиторской проверки приобрела особую актуальность в связи с необходимостью применения в аудиторской практике Федеральных правил (стандартов). 
 
 
 
 
 
 

      Рассчетно-графическое  задание № 1 

      1. Понятие эксперта

      Под экспертом понимается не состоящий  в штате аудиторской организации  специалист, имеющий достаточный  опыт в определенной области или по определенному вопросу, относящемуся к данной области. При использовании работы таких лиц аудитор должен руководствоваться российским стандартом «Использование работы эксперта». В качестве эксперта может выступать физ. или юр. лицо.

      При проведении аудита аудитор может  использовать работу оценщика, инженера, геолога, актуария (специалист по страховой  математике).

      Эксперт может быть приглашен для проведения таких видов работ:

      1. оценка отдельных видов имущества

      2. определенные качества или состояния имущества

      3. проведение расчетов специальными приемами и способами

      4.измерение объемов выполненных работ и работ, подлежащих выполнению по неисполненным документам, в т.ч. для целей признания релаизации.

      5. юр. оценка и интерпретация документов, учредительных документов, нормативных актов

      Эксперт должен иметь соответствующую квалификацию, подтвержденную подлежащими документами, соответствующий опыт и репутацию  в данной области.

      Аудитор может использовать работу эксперта только с согласия аудируемого лица. Если аудируемое лицо отказывается, то отказ должен быть совершен в письменном виде. В случае отказа аудитор рассматривает вопрос о подготовке заключения в форме отличной от безоговорочной,

      Работа  эксперта используется на основе договора возмещения оказания услуг. Результаты работы оформляются в письменной форме в виде заключения. Оно должно быть достаточно полным и объемным, чтобы опытный аудитор или др. эксперт мог получить представление о проделанной работе.

      Для этого в заключении должны отражаться:

      1.    объем проведенной работы

      2.    объект исследования

      3.    предел ответственности эксперта 

      4.    применявшиеся методы работы

      5.    любые неразрешенные существенные  сомнения, связанные с проведенной  работой

      6.    результаты проведенной работы

      Заключение  должно состоять из 3-х частей:

      1.    вводной

      2.    исследуемой 

      3.    итоговой (выводы)

      Ряд обязательных реквизитов:

      1.    наименование, дата документа

      2.    личная подпись эксперта с  расшифровкой

      3.    печать (если юр. лицо)

      Готовится в 2-х экз.: 1 – аудитору, 2 – аудируемому лицу.

      В российском стандарте описан порядок  назначения эксперта и, так же как  в аналогичном МСА, дано определение  понятия «эксперт». Экспертом признается не состоящий в штате данной аудиторской  организации специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в определенной области (по определенному вопросу), отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области.

      В качестве эксперта аудиторская организация  может привлекать как специализированную организацию, являющуюся юридическим лицом, так и физических лиц: оценщика, инженера, геолога, актуария и (или) другого эксперта.

      Эксперт, работу которого аудиторская организация  использует при проведении аудита, должен быть объективным и иметь:

      • соответствующую квалификацию, как  правило, подтвержденную надлежащими  документами (квалификационный аттестат, лицензия, диплом и т.п.);

      • необходимый опыт и репутацию  в области, заключение в которой  предполагает получить аудиторская  организация, как правило, подтвержденную отзывами, рекомендациями, публикациями, справками и т.п.

      Аудиторская организация, как правило, не должна использовать работу эксперта при проведении аудита, если:

      • эксперт - физическое лицо является основным или преобладающим учредителем (участником) либо руководителем экономического субъекта, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, либо состоящим с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов), либо иным должностным лицом или штатным сотрудником экономического субъекта, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит;

      • эксперт - юридическое лицо является основным или преобладающим учредителем (участником), кредитором, страховщиком экономического субъекта, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, либо экономический субъект, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, является основным или преобладающим учредителем (участником) эксперта - юридического лица. Если после назначения эксперта возникли или стали известны указанные обстоятельства, аудиторская организация должна провести дополнительные аудиторские процедуры, обеспечивающие подтверждение объективности заключения эксперта, или назначить другого эксперта.

 

      

      2. Содержание разделов деятельности эксперта

      Рекомендации  по использованию работы эксперта в  качестве аудиторского доказательства содержатся в МСА 620 «Использование работы эксперта». В нем эксперт определяется как физическое лицо или фирма, обладающие специальными умениями, знаниями и опытом в конкретной области, отличной от бухгалтерского учета и аудита. Указывается, что если эксперт нанят аудитором, то работа эксперта используется в качестве работы служащего-эксперта, а не помощника аудитора, как это предусмотрено в МСА 220 «Контроль качества работы в аудите», т.е. в таких случаях аудитор должен применять соответствующие процедуры к работе и выводам служащего, но не оценивать компетентность и навыки служащего при каждой отдельной аудиторской проверке.

      В разделе «Определение необходимости использовать работу эксперта» отмечено, что необходимость использования работы эксперта может возникнуть в случаях, когда аудитору следует получить аудиторские доказательства в виде отчетов, заключений, оценки и актов эксперта, установить количество или физическое состояние активов, а также оставшийся полезный срок эксплуатации сооружений и оборудования, рассчитать суммы с использованием специальных методов, найти объем выполненных и незавершенных строительных работ по контрактам, получить юридические заключения по толкованию договоров, законов и нормативных актов. При определении необходимости аудитору рекомендовано учитывать существенность рассматриваемой статьи финансовой отчетности, риск искажений, зависящий от характера и сложности рассматриваемого вопроса, количество и качество прочих имеющихся аудиторских доказательств.

      Согласно  разделу «Компетентность и объективность эксперта» аудитору при планировании использования работы эксперта рекомендуется оценить его профессиональную компетентность, а также дать оценку объективности эксперта (если у аудитора возникнут сомнения по этому поводу, он может выполнить дополнительные аудиторские процедуры или обратиться за достаточными и уместными аудиторскими доказательствами к другому эксперту). Поэтому желательно, чтобы эксперт не был нанят субъектом или связан с субъектом каким-либо иным образом, например, в силу финансовой зависимости от субъекта или инвестирования в него средств.