Инвентаризация

Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Сентября 2012 в 23:40, курсовая работа

Описание работы

Нормативным документом, регламентирующим порядок и правила проведения инвентаризации в Российских организациях, является приказ министра финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49, утвердивший «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Вопросы, не урегулированные указанной инструкцией, могут раскрываться в локальных нормативных актах по организации внутреннего контроля. Многие организации проводят инвентаризацию ежемесячно или ежеквартально, но все предприятия должны проводить инвентаризацию ежегодно. Согласно 25-й главе Налогового кодекса РФ невыполнение последнего требования приравнивается к отсутствию бухгалтерского учёта. Серьёзные последствия может повлечь за собой также и неправильное оформление результатов инвентаризации.

Содержание

1. Понятие, цель, сроки, порядок проведения и документального оформления инвентаризации товаров……………………………………………………… 3 стр.
1.1. Порядок проведения инвентаризации ………………………………. 5 стр.
1.2. Особенности проведения инвентаризации в магазине……………. 8 стр.
1.3. Документальное оформление инвентаризации ………………… 10 стр.
2. Выявление и отражение в учете результатов инвентаризации……… 14 стр.
2.1 Учет и документальное оформление потерь и уценки товаров…… 16 стр.
3. Порядок взыскания материального ущерба…………………………... 23 стр.
Задача (практическая часть) ……………………………………………… 27 стр.
Список использованной литературы …………………………………… 41 стр.
Приложение 1. Бухгалтерский баланс ……………………………

Скачать полностью (108.02 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

Курсовая работа Торговля.doc

— 974.00 Кб (Скачать)

- к операции 38 – расчет ТЗР по реализованным товарам

Показатель	Товары	ТЗР
Остаток на начало периода	512200	2000
Поступило за период	1170000	12800
ИТОГО:	1682200	14800
Расчет %	14800/1682200*100%=0,88%
Реализовано товаров	900000	900000*0,88%=7920
Остаток на конец периода	782200	6880

- к операции 45: условный расход по налогу на прибыль= ( прибыль от основной деятельности+ прибыль от прочих операций)*20%=(148694+650)*20%=29869 руб.

- к операции 46 – постоянные налоговые обязательства у фирмы складываются из:

А) Процентов по кредиту, так ставка рефинансирования =8,25%, в расход организация может принять только 8,25%*1,8=14,85% ( ст. 269 п.1.1 НК). Таким образом, сумма процентов (24-14,85)%*85000/12=648 руб. расходом для расчета налога не признается. ( проценты рассчитаны за 1 месяц, так как в условии не сказано, когда именно фирма получила кредит).

Б) представительские расходы на основании ст. 264 п.2 признаются в составе расходов не более 4% от расходов на оплату труда. Сумма представительский расходов у фирмы за период 450 руб., что меньше 17000*4%=680. Таким образом, данные расходы признаются полностью.

В) расходы на рекламу согласно ст. 264 п.4 НК РФ признаются в составе расходов не более 1% от выручки, фактически они составили 2100 руб., что меньше 900000/118*100*1%=7627 руб. То есть они могут быть признаны полностью.

Г) по операции 29 расходы на покупку питьевой воды для целей налогообложения признаны быть не могут, так как отсутствует заключение СЭС. Соответственно, ПНО 1450*20%=290 руб.

ПНО всего:648+290=938 руб.

- к операции 48 ( в журнале хозяйственных операций она не отражена, так как не приводит к каким-либо проводкам): текущий налог на прибыль= Условный расход+ОНА+ПНО=29869+938+2900=33707 руб. (кредитовый оборот по счету 68/4)./

3. Открываем синтетические счета, отражаем операции на них, подсчитываем обороты и сальдо на конец периода.

счет	01 Основные средства			счет	02 Амортизация ОС
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
С-до нач.	50000					С-до нач.	4000
30	14500					11	5900




оборот	14500	оборот	0	оборот	0	оборот	5900
С-до кон.	64500					С-до кон.	9900

счет	04 Нематериальные активы			счет	05 Амортизация нематериальных активов
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
С-до нач.	5000					С-до нач.	1000
						12	550




оборот	0	оборот	0	оборот	0	оборот	550
С-до кон.	5000					С-до кон.	1550

счет	10 Материалы			счет	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
С-до нач.	500					С-до нач.	492200
				5	492200	1	668200
				26	2480	8	1121
				26	2360	9	1003
						10	5310
						13	2360
						21	1121
						25	2478
						27	2832
						31	3658
						32	885
						33	767
оборот	0	оборот	0	оборот	497040	оборот	689735
С-до кон.	500					С-до кон.	684895

счет	19 НДС по приобретенным ценностям			счет	68/1 Расчеты с бюджетом по НДФЛ
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
С-до нач.	90000					С-до нач.	3000
1	11700	36	104985	7	3000	20	2200
8	171
9	153
10	810
13	360
21	171
25	378
27	432
31	558
32	135
33	117
оборот	14985	оборот	104985	оборот	3000	оборот	2200
С-до кон.	0					С-до кон.	2200

счет	41 Товары			счет	68/2 Расчеты с бюджетом по НДС
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
С-до нач.	512200					С-до нач.	13320
1	650000	16	900000	7	13320	22	137288
2	520000			36	104985	41	473



оборот	1170000	оборот	900000	оборот	118305	оборот	137761
С-до кон.	782200					С-до кон.	32776

счет	42 Торговая наценка			счет	68/4 Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
		С-до нач.	110000			С-до нач.	7200
		2	520000	7	7200	44	29869
		17	-337050			45	938
						46	2900


оборот	0	оборот	182950	оборот	7200	оборот	33707
		С-до кон.	292950			С-до кон.	33707

счет	44/1 Расходы на продажу (ТЗР)			счет	68/6 Расчеты с бюджетом по налогу на имущество
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
С-до нач.	2000					С-до нач.	0
1	6500	38	7920			42	277
8	950
9	850
10	4500

оборот	12800	оборот	7920	оборот	0	оборот	277
С-до кон.	6880					С-до кон.	277

счет	44/2 Расходы на продажу			счет	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
С-до нач.	0					С-до нач.	12700
11	5900	37	43148	7	12700	19	5848
12	550
13	2000
18	17000
19	5848
21	950
25	2100
27	2400
29	1450
31	3100
32	750
33	650
34	450

оборот	43148	оборот	43148	оборот	12700	оборот	5848
С-до кон.	0					С-до кон.	5848

счет	50 Касса			счет	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
С-до нач.	7300					С-до нач.	27000
3	900000	4	850000	20	2200	18	17000
35	2650	6	20000	23	7000
		24	7000	6	20000
		28	3100

оборот	902650	оборот	880100	оборот	29200	оборот	17000
С-до кон.	29850					С-до кон.	14800

счет	51 Расчетный счет			счет	84 Нераспределенная прибыль
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
С-до нач.	200000					С-до нач.	27930
4	850000	5	492200
14	85000	7	36220
24	7000	15	1700
40	3100	26	4840



оборот	945100	оборот	534960	оборот	0	оборот	0
С-до кон.	610140					С-до кон.	27930

счет	58 Финансовые вложения			счет	80 Уставной капитал
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
С-до нач.	2000					С-до нач.	170650





оборот	0	оборот	0	оборот	0	оборот	0
С-до кон.	2000					С-до кон.	170650

счет	76/4 Расчеты по депонированным суммам			счет	98 Доходы будущих периодов
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
		С-до нач.	0			С-до нач.	0
		23	7000			30	14500




оборот	0	оборот	7000	оборот	0	оборот	14500
		С-до еон.	7000			С-до кон.	14500

счет	90 Продажи			счет	66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
С-до нач.	0					С-до нач.	0
16	900000	3	900000	15	1700	14	85000
17	-337050					15	1700
22	137288
37	43148
38	7920
39	148694
оборот	900000	оборот	900000	оборот	1700	оборот	86700
С-до кон.	0					С-до кон.	85000

счет	09 Отложенные налоговые активы			счет	99 Прибыли и убытки
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
С-до нач.	0					С-до нач.	0
46	2900			44	29869	39	148694
				45	938	43	650



оборот	2900	оборот	0	оборот	30807	оборот	149344
С-до кон.	2900					С-до кон.	118537

счет	91 Прочие доходы и расходы			счет	71 Расчеты с подотчетными лицами
Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма	№ оп.	сумма
С-до нач.	0					С-до нач.	0
15	1700	40	3100	28	3100	29	1450
41	473					34	450
42	277					35	2650
43	650

оборот	3100	оборот	3100	оборот	3100	оборот	4550
С-до кон.	0					С-до кон.	1450

4. Заполняем оборотно-сальдовую ведомость

Наименование	№ счета	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основные средства	01	50000		14500		64500
Амортизация основных средств	02		4000		5900		9900
Нематериальные активы	04	5000				5000
Амортизация нематериальных активов	05		1000		550		1550
Отложенные налоговые активы				2900		2900
Материалы	10	500				500
НДС по приобретенным ценностям	19	90000		14985	104985
Товары	41	512200		1170000	900000	782200
Торговая наценка	42		110000		182950		292950
Расходы на продажу	44/1	2000		12800	7920	6880
Расходы на продажу	44/2			43148	43148
Касса	50	7300		902650	880100	29850
Расчетные счета	51	200000		945100	534960	610140
Финансовые вложения	58	2000				2000
Расчеты с поставщиками	60		492200	497040	689735		684895
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66			1700	86700		85000
Расчеты с бюджетом по НДФЛ	68/1		3000	3000	2200		2200
Расчеты с бюджетом по НДС	68/2		13320	118305	137761		32776
Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль	68/4		7200	7200	33707		33707
Расчеты с бюджетом по налогу на имущество	68/6				277		277
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69		12700	12700	5848		5848
Расчеты с персоналом по оплате труда	70		27000	29200	17000		14800
Расчеты с подотчетными лицами	71			3100	4550		1450
Расчеты по депонированным суммам	76/4				7000		7000
Нераспределенная прибыль	84		27930				27930
Уставный капитал	80		170650				170650
Продажи	90			900000	900000
Прочие доходы и расходы	91			3100	3100
Доходы будущих периодов	98				14500		14500
Прибыли и убытки	99			30807	149344		118537
Итого		869000	869000	4712235	4712235	1503970	1503970

5. Составляем бухгалтерский баланс на 31.03.2011г.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ часть 2 в актуальной редакции

2. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З., Островский О.М.. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2008.

3. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С.Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2009.-340с.

4. Бухгалтерский учет на современном предприятии: эффективное пособие по бухгалтерскому учету / Глушков, И.Е. – Новосибирск.: ЭКОР, 2006.-256с.

5. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям 1 и 2/Под редакцией Ю. Ф. КвашиЮрайт-Издат, 2011.-1328с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.-450с.

7. Налоги 2011: все о поправках в налоговый кодекс РФ/ под ред. Петров А. В../ М.: Бератор-Пресс, 2011.-390с.

8. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. -СПб.: Питер, 2010.-350с.

9. Пошерстник Н. В., Мейксин М. С. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М., 2008. – с. 146.

10. Практическая налоговая энциклопедия: Налог на прибыль/ под ред. Брызгалина А.В..- правовая система «Консультант+»

Приложение 1- Бухгалтерский баланс

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

Бухгалтерский баланс

на

31 марта

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На	31.03			На 31 декабря		На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		11	г.3	20	10	20	г.5

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	3				4
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	55				46
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы	3
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	61				50
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	497				405
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0				90
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения	2				2
	Денежные средства	640				207
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	1139				704
	БАЛАНС	1200				754

Информация о работе Инвентаризация