Характеристика ЗАО «Казанский текстиль»

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежащим образом оформленных документам  (платежным ведомостям, заявлением на выдачу денег и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При получении денег по платежной ведомости сумма прописью не указывается.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. При этом на титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни идр.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выплаты денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется на активном синтетическом счете 50 «Касса».

Все поступления и выдачи наличных денег организация учитывает в кассовой книге. Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

В организации используется компьютерный бухгалтерский учет. Поэтому кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней  формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные кассовой книгой. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней – за календарный год – общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под распискуво вкладном листе кассовой книги.

В конце рабочего дня кассир составляет отчет кассира в 2-х экземплярах, один из которых с приходными и расходными кассовыми ордерами и приложениями передает главному бухгалтеру, а второй после его подписи главным бухгалтером оставляет у себя. Собранные за отчетный период отчеты кассира прошиваются в установленном порядке. (Приложение 17)

Подотчетными лицами являются работники организации, получавшие авансом суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные расходы.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производятся в форме аванса в пределах сумм, причитающихся командированными лицами на эти цели.

В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в РФ лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

В установленные сроки подотчетное лицо представляет в бухгалтерию авансовый отчет в котором сам заполняет оборотную сторону, где перечисляет когда, кому, на основании какого документа и в какой сумме произведены расходы. (Приложение 18) В конце отчета подотчетное лицо выводит общую сумму расходов и расписывается. По составу затрат определяются корреспондирующие счета и подсчитывается итог расчетов с подотчетным лицом. Оформленный в установленном порядке авансовый отчет вместе с приложениями утверждается уководителем организации, расходы отражаются в регистрах бухгалтерского учета. Остаток неиспользованных денежных средств возвращается в кассу организации по приходному кассовому ордеру, перерасход возмещается ему по расходному кассовому ордеру.

Организация периодически получает из банка выписку по расчетному счету, т.е. перечень произведенных банком операций на расчетном счете. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные самой организацией. (Приложение 19)

Сохраняя денежные средства организации, банк считает себя должником организации. Остатки средств и поступления на расчетный счет записываются в выписке по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание средств, выдача наличных) – по дебету. Поэтому, обрабатывая выписку, в учете остаток и поступления отражаются по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. На полях проверенной выписки против суммы операции и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

Учет движения средств на специальных счетах ведется на счете 55, к которому открыт субсчет  55-3 «Депозитный счет». На нем учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские вклады. Аналитический учет по субсчету 55-3 ведется по каждому вкладу.

Для расчетов с дебиторами и кредиторами используются платежные поручения. (Приложение 20)

6. Финансы и кредит

6.1. Организация финансовой работы в организации.

Применительно к ЗАО «Казанский текстиль» необходимо отметить, что финансовая служба на предприятии возглавляется финансовым директором. Она ведет систематический учет и информирование руководства о ходе выполнения оперативных месячных планов отгрузки в денежном выражении, реализации продукции и прибыли, участвует в составлении плана реализации продукции в денежном выражении. Вся информация в финансовом отделе является коммерческой тайной.

Бизнес-план предприятием не составляется. Состав и структура основных и оборотных средств организации отражается в бухгалтерском балансе. Структура пассивов отражается также в бухгалтерском балансе.

Как видно из таблицы, общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 16611 т.р. или на 28,9%, что свидетельствует о расширении деятельности организации. В составе имущества на начало отчетного года мобильные средства составили 46141 т.р. За отчетный период они увеличились на 14924 т.р. или на 25,9%. Наиболее существенно возросла их наиболее мобильная часть – запасы. На конец года их удельный вес составил 58,2% от общей величины активов. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 3,3% и составили 358 т.р. на конец отчетного года. Это свидетельствует о росте затрат или же о снижении деловой активности на предприятии. Дебиторская задолженность изменилась существенно на 14,5%.

Внеоборотные активы увеличились на 1687 т.р., а удельный вес снизился на 2,2%. В общем необходимо отметить, что доля ВНА в общей сумме активов составляет 10,16%, тогда как доля ОА – 89,84%. Это говорит о высокой ликвидности и оборачиваемости активов предприятия ЗАО «Казтекс».

Данная таблица показывает, что произошло увеличение источников средств формирования активов предприятия за отчетный период на 16611 т.р. Главным образом это произошло за счет увеличения заёмных источников средств предприятие на 15217 т.р. Очень сильно возросла кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками и составила на конец года 28436 т.р. Собственный капитал увеличился на 1394 т.р., а вот удельный вес его снизился на 11,2%. В целом можно сказать об изменении в структуре пассивов баланса за 2007 год. Стали преобладать заёмные источники средств. Их удельный вес увеличился  с 41,9% до 53,1%. Удельный вес собственных источников средств уменьшился с 58,1% до 46,9%.

6.2.Взаимоотношения с бюджетом и государственными внебюджетными фондами

На ЗАО «Казтекс» исчисляются и уплачиваются федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги и сборы, а также налоги во внебюджетные фонды. В бухгалтерии ведется работа по начислению и уплате налогов в федеральный, республиканский и местный бюджеты.

В настоящее время ЗАО «Казтекс» платит следующие налоги и сборы:

1.Налог на прибыль – 20% (в РФ -2; в РТ – 18%);

2.НДС – 18% (РФ – 100 %);

3.Налог на имущество организаций – 2,2% (РТ – 50%, бюджет города – 50%);

4.Налог на владельцев транспортных средств (РТ – 100%);

5.Налог на доходы физических лиц (РТ – 43,5 %, город – 53,2%, район – 3,3%);

6.Земельный налог (бюджет города – 50%, фонды – 50%);

7.Налог на рекламу (местный – 100%);

8.Экофонд (РФ – 19%, РТ – 81%);

9.Отчисления во внебюджетные фонды

Необходимо отметить, что каждый налог уплачивается единой суммой, несмотря на то, в какой бюджет он должен поступить. А распределение налога между бюджетами происходит в налоговых органах без участия предприятия.

Платёжный календарь по уплате того или иного вида налога  предприятия имеет следующий вид:

1)                  Налог на прибыль – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным.

2)                  Налог на добавленную стоимость – ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным.

3)                  Налог на доходы физических лиц – не позднее дня, следующего за днём фактического получения налогоплательщиком  дохода (если база - совокупный доход) и не позднее дня, следующего за днём фактического удержания исчисленной суммы налога (если база – материальная выгода).

4)                  Транспортный налог – раз в год, не позднее 17 марта или в следующий месяц после покупки автомобиля.

5)                  Налог на имущество -  раз в год, не позднее 10 апреля.