Характеристика ЗАО «Казанский текстиль»

t-align:justify">       расходы на оплату посреднических и консультационных услуг.

Количество потребленных материальных ресурсов определяется методом нарастающего итога. Количество потребленных за отчетный период материалов определяют в накопительных регистрах, составляемых на основе первичных документов на отпуск материалов в производство. Количество затрат материальных ресурсов равно сумме количеств, указанных в первичных документах.

   Транспортно-заготовительные расходы организация принимает к учету путем непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материалов. ТЗР не распределяются и отражаются на счете 90.

Основные бухгалтерские проводки по операциям, связанным с приобретением (поступлением) материальных ценностей:

Д-т  60  К-т  51 – уплачена предоплата поставщику;

Д-т 10 К-т 60 – приняты к учету материалы, поступившие от поставщика;

Д-т 19 К-т 60 – выделен НДС по приобретенным материальным ценностям;

Д-т  41 К-т 60 – приняты к учету товары, поступившие от поставщика;

Д-т 10 К-т 60 – принят к оплате счет за доставку материалов.

5.2.2.Учет процесса производства

Сводный учет затрат осуществляется на счете 20 «Основное производство». На нем обобщаются расходы с разных счетов, произведенные в целом по предприятию.

В ЗАО «Казанский текстиль»» фактическая производственная себестоимость равна затратам за месяц.

Фактическая производственная себестоимость готовой продукции может быть рассчитана только после окончания отчетного месяца. Вместе с тем, движение продукции происходит ежедневно: продукция принимается на склад из производства и отгружается со склада покупателям и заказчикам. В этих условиях для текущего учета используется условная оценка продукции – учетная цена. В качестве учетной цены организацией ЗАО «Казтекс» выбрана нормативная (плановая) себестоимость. Предприятие рассчитывает ее, исходя из планируемых затрат на производство единицы готовой продукции.

Основные бухгалтерские проводки:

Д-т 20 К-т 10 – отпущены со склада материалы на изготовление продукции;

Д-т 20 К-т 70 – начислена заработная плата производственным рабочим за изготовление продукции;

Д-т 20 К-т 69 – начислен ЕСН с заработной платы производственных рабочих.

Величину плановой себестоимости выпущенной продукции предприятие отражает по кредиту счета 40.

Подсчет себестоимости по готовой продукции приведен в приложении 15 «Ведомость калькуляции (текстиль)».

5.2.3. Учет процесса продаж.

На ЗАО «Казтекс» для учета реализации продукции используется счет 90, к которому открываются следующие субсчета:

90 / 1 – Выручка

90 / 2 – Себестоимость продаж

90 / 3 – Налог на добавленную стоимость

90 / 9 – Прибыль/убыток от продаж.

В каждом субсчета имеются  разделы:

1 – текстиль

3 – услуги

4 – прочие материалы

5 – мешки

6 – давальческое сырье

7 – тара

После того как продукция изготовлена и передана на склад, в учете делается запись:

Д-т 43 К-т 40 – оприходована готовая продукция по нормативной себестоимости.

При продаже готовой продукции, отраженной по плановой себестоимости, делаются проводки:                       

Д-т 62 К-т 90-1 – отражена выручка от продажи продукции;

Д-т 90-2 К-т 43 – списана плановая себестоимость готовой продукции;

Д-т 90-3 К-т 68 - начислен НДС с выручки от продажи продукции.

Фактическую себестоимость выпущенной продукции учитывают по дебету счета 40.

Д-т 40 К-т 20 – отражена фактическая себестоимость продукции, выпущенной основным производством.

Как правило, плановая себестоимость готовой продукции не совпадает с ее фактической себестоимостью. В результате на счете 40 возникает дебетовое и кредитовое сальдо.

Дебетовое сальдо по счету 40 – это превышение фактической себестоимости над плановой (перерасход), кредитовое – превышение плановой себестоимости над фактической (экономия).

Дебетовое сальдо по счету 40 списывается ежемесячно проводкой:

Д-т 90-2 К-т 40 – списано превышение фактической себестоимости выпущенной продукции над ее плановой себестоимостью.

Кредитовое сальдо по счету 40 списывается ежемесячно сторнировочной записью:

Д-т 90-2 К-т 40 – сторнировано превышение плановой себестоимости выпущенной продукции над ее фактической себестоимостью.

В конце месяца предприятие отражает финансовый результат от продажи продукции. Для этого делается учетная запись:

Д-т 90-9 К-т 99 – отражена прибыль от продажи продукции.

Д-т 99 К-т 90-9 – отражен убыток от продажи продукции.

Д-т 51 К-т 62 – поступила выручка на расчетный счет

Д-т 68 К-т 51 – оплата НДС в бюджет

5.3. Учет труда и заработной платы

Учет труда и заработной платы на предприятии  «Казтекс» ведется по программе «БЭСТ – Про «Зарплата и кадры». В организации установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. Система оплаты: повременная и сдельно – премиальная.

Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц- 15 числа. Основными документами для начисления заработной платы являются: приказ руководителя организации о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, другие документы.

Табель ведется ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по учреждению в разрезе структурных подразделений (начальники цехов и отделов). В конце месяца по табелю определяется количество отработанных дней (часов) и производятся расчеты их оплаты.

Заполненный табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы.

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете учитывается расчеты с работниками организации по всем видам заработной платы: премиям; пособиям по временной нетрудоспособности; пособиям по беременности и родам; пособиям при рождении ребенка, а также по другим видам начисленного дохода.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

На каждого работника в бухгалтерии открывается Личная карточка работника (формаТ-2), в которой проставляются общие сведения о работнике (Ф.И.О.; должность и место работы, назначения и перемещения; размер оклада, характер удержаний и др.) и накапливаются сведения о начислениях заработной платы, удержаниях и выплатах нарастающим итогом в течение календарного года. Данные личной карточки являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, для оплаты больничного листа, пособий, выплаты компенсации при увольнении, для начисления пенсий. (Приложение 16)

Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно отражаются в расчетной ведомости, и таким образом в этом документе суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия.

Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, переносятся в платежную ведомость; по ней выдается заработная плата. Затем составляется общий расходный кассовый ордер (РКО). При этом дата и номер РКО проставляются на платежной ведомости.

На заглавном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Таким образом, аналитический учет заработной платы в организации ведется в расчетных и платежных ведомостях.

Расчет заработной платы: (условный пример)

1.                  Сотрудник Залялов И.С.: повременщик, оклад – 6000 руб.

В ноябре проработал 17 дней, больничные – 5 дней

За проработанные дни начислено: 6000/22*17=4636,36 руб.

В расчет брались данные о среднем заработке из расчета 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность.

Итого начислено: 4636,36+1345,60=5981,96 руб.

Удержан: НДФЛ 5981,96*13%=777,65 руб.

К выдаче: 5981,96-777,65=5204,31

2. Сотрудник Яруллин И.М. – водитель. Оплата их работы: повременно- премиальная.

Командировка: 7 дней, в т.ч. 2 дня – в выходные дни. Поездки по городу: 11 дней.

В организации установлены следующая часовая ставка оплаты труда водителей:

Командировка:35,25 руб.+10%

Город: 28,25 руб. + 5%

Если командировка приходится на выходные дни, то эти дни оплачиваются в двойном размере, но 10 %-ная надбавка не выплачивается. Если в командировку водитель отправляется один, то выплачивается доплата за второго водителя.

город: 11дн.*8*(28,25+10%)=452 руб.

командировка: 7дн.*8*(35,25+10%)=2171,7 руб.

                          2дн.*8*35,25*2=1128 руб. – в выходные

                          2дн.*8*35,25= 564 руб. – за второго водителя

Итого начислено: 452+2171,7+1128+564=6925,7 руб.

Сверхнормативные выплаты:2050 руб.

Социальные вычеты в мае не предоставлялись.

Удержан: НДФЛ: (6925,7+2050)*13%=1167 руб.

К выдаче: 6925,7-1167=5758,7 руб.

Приведем бухгалтерские проводки по начислению заработной платы, удержаниям из нее и выдаче на руки: Д-т 20 К-т 70 – начисление заработной платы работнику основного производства;

Д-т 26 К-т 70 – начисление заработной платы управленческому персоналу;

Д-т 44 К-т 70 – начисление заработной работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Д-т 20 (26, 44) К-т 69 – начислен ЕСН, в том числе:

69.1 - в фонд социального страхования (2,9%);

69.2 – пенсионное обеспечение (20%): федеральный бюджет (10%), страховой пенсионный фонд (6%), накопительный пенсионный фонд (4%);

69.3 – медицинское страхование (3,1%): ФФОМС (1,1%), ТФОМС (2%);

Д-т 20 (26,44) К-т 69– начислен взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,1%)

Д-т 70 К-т 68 – удержан НДФЛ из заработной платы;

Д-т 70 К-т 50 – выдана заработная плата из кассы.

5.4. Учет денежных и расчетных операций

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии – кассу. Ее возглавляет кассир – материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности. В обязанности кассира входит сдача документов в банк; получение, выдача и сдача наличных денежных средств в уполномоченный банк; своевременная передача документов по приходу и расходу денежных средств на расчетном, валютном и других счетах главному бухгалтеру; ежедневное формирование отчета кассира о совершенных операциях по кассе.

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены (например, на выдачу заработной платы, на хозяйственные нужды, на командировочные расходы и т.д.).

В своей кассе предприятие может иметь наличные деньги в пределах лимита остатка наличных денег в кассе  и использовать их из выручки в пределах норм. Лимит остатка наличных денег в кассе (5000 руб.) и нормы использования выручки устанавлены уполномоченным банком по согласованию с руководством предприятия. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выплаты заработной платы (не больше 3-х дней). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдаёт в банк.

Кассовыми операциями являются операции, связанные с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств.

Порядок проведения кассовых операций следующий:

         оформление первичных документов по приходу и расходу;

         регистрация первичных документов в журнале регистрации;

         записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

         сдача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью(штампом) кассира. (Приложение 17)

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. №40, приходный кассовый ордер оформляется в бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером  и передается в кассу для принятия наличных денежных средств. Кассир проверяет правильность составления ордера, получает денежные средства, расписывается в получении и ставит штамп «Получено» на квитанции с указанием числа, даты, года. Квитанция остается у лица, которое внесло денежные средства. При получении денежных средств из банка квитанция прикладывается в выписке. В этой связи с документом «Приходный кассовый ордер» работают дважды: сначала его заполняют, сохраняют и распечатывают, а затем в конце рабочего дня или начале следующего, после получения от кассира отчета – формируют проводки.