Характеристика синтетичного рахунку 30 «КАСА»

     Дт 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»;

     Кт  301«Каса в національній валюті».

     При зарахуванні грошей на поточний рахунок (згідно з випискою банку) бухгалтер  має зробити запис:

     Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

     Кт 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті».

     На  кожне перше число місяця сальдо за цим рахунком має відповідати  розміру виручки, зданої в останній день місяця.

     У касі підприємства можуть зберігатися не лише готівка, а й грошові документи (путівки до будинків відпочинку та санаторіїв, поштові марки тощо). Ці кошти обліковують на субрахунках 331 «Грошові документи в національній валюті» і 332 «Грошові документи в іноземній валюті».

Надходження і видача грошових документів оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами або накладними, що замінюють їх. Касир складає звіт про рух грошових документів. Надходження грошових документів відображають на дебеті субрахунків 331, 332, а списання — на кредиті. Наприклад, одержання путівок та їх оприбуткування на підприємстві відображають записом:

     Дт 331 «Грошові документи в національній валюті»;

     Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Оплату  вартості придбаних путівок:

     Дт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»;

     Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

     При одержанні пільгових путівок  від органів соціального страхування  вартість цих путівок в обліку відображають проводкою:

     Дт 331 «Грошові документи в національній валюті»;

     Кт 652 «Розрахунки за соціальним страхуванням».

     Як  правило, при видачі путівки працівник  сплачує в касу певну частину  її вартості, що в обліку відображають проводкою:

     Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»;

     Кт 331 «Поточний рахунок в національній валюті».

     Дт 301

     Кт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами».

     Решту вартості путівки списують за рахунок  коштів соціального страхування або за рахунок забезпечення витрат і платежів. У обліку це відображають записами:

     Дт 651 «Розрахунки з соціального  страхування»;

     Кт 331 «Грошові документи в національній валюті».

Або:

     Дт 474 «Забезпечення інших витрат і  платежів»;

     Кт 331 «Грошові документи в національній валюті».

     У визначені керівником підприємства строки, але не рідше одного разу на квартал, на кожному підприємстві проводять раптову ревізію каси з перерахунком купюр усіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряють з даними обліку за касовою книгою. Для проведення ревізії каси наказом керівника підприємства призначається комісія, яка складає акт.

     При виявленні в касі нестачі або  надлишку цінностей в акті зазначають їхню суму та обставини виникнення. Встановлені надлишки коштів у касі оприбутковують і відображають у складі інших доходів підприємства від операційної діяльності:

     Дт 30 «Каса»;

     Кт 719 «Інші доходи від операційної  діяльності».

     Виявлені  нестачі коштів в касі підприємства відносять на матеріально відповідальних осіб:

     1. Відображення факту нестачі коштів  і грошових документів в касі підприємства:

     Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей»

     Кт 30 «Каса»;

  Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей»

     Кт 33 «Інші кошти».

     2. Сума нестачі, що підлягає відшкодуванню  матеріально відповідальною особою:

     Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»;

     Кт 716 «Відшкодування раніше списаних активів».

     Суми  погашеної нестачі в момент її списання з матеріально відповідальної особи відображають у складі доходів підприємства від операційної діяльності. 
 
 
 

     ВИСНОВКИ.

     1. Касові операції оформляють прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджено наказом Міністерства статистики України від 15.02.1996 р. № 51 «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій».

     2. До первинних касових документів, які оформляються по операціях в національній валюті, також відносяться оголошення про внесення готівки, грошовий чек, повідомлення, заява про переказ готівки і повідомлення про отримання переказу.

     3. Видача грошей з кас установ банку підприємствам, організаціям, установам проводиться лише по грошових чеках встановленої форми. Вони дійсні протягом 10 днів з дня їх виписування, без урахування дня виписування.

     4. Підприємства (організації) при здачі грошей інкасаторам виписують до кожної сумки під копірку у трьох екземплярах супровідну відомість до сумки з грошовим виторгом.

     5. Гранична сума готівкового розрахунку між підприємством (підприємцем) та іншим підприємством (підприємцем) у розмірі 10 000 грн. протягом 1 дня по одному або декількох платіжних документах встановлена ухвалою Нацбанку України від 09.02.2005 р. № 32 «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку», зареєстрованого в Міністерстві юстиції 18.04.2005 р. під № 410/10690, що набув чинності з 29.04.2005 р.

     6. Підприємство визначає ліміт каси з урахуванням режиму і специфіки своєї роботи, віддаленості від банку, обсягу касових оборотів (надходжень і витрат) по всіх рахунках, встановлених термінів здачі готівки, тривалості операційного часу банку, домовленостей підприємства з банком на інкасацію та ін.

     7. Підприємства щокварталу подають у банк касову заявку встановленого зразка про суму надходжень і видачу готівки, а також календар виплати заробітної плати.

     8. Терміни і порядок здачі виручки встановлюються установами банків кожному підприємству за погодженням із його керівником з огляду на необхідність прискорення обігу грошей і своєчасне надходження їх до кас банків.

     9. Здача готівки в каси установ банків оформляється виписуванням об'яви, що складається з трьох частин: власне об'яви документа, який є підставою для зарахування готівки на рахунок підприємства; квитанції — документа з відміткою каси установи банку, який видається особі, що вносила гроші, і є підтвердженням для списання відповідних сум по касі; ордера — додається до виписки банку як підстава правомірності зарахування коштів на поточний рахунок підприємства.

     10. Здача виручки інкасатору оформляється супровідною відомістю в трьох примірниках: перший примірник (супровідну відомість) вкладають до інкасаторської сумки, другий (накладну) — вручають інкасатору при одержанні ним сумки, третій (копію супровідної відомості) — залишають у касі підприємства (інкасатор розписується на цьому примірнику і ставить штамп), вона є підставою для видачі коштів із каси та підтвердженням здачі грошей на поточний рахунок у банку. На зворотному боці першого і другого примірників матеріально відповідальні особи заповнюють опис по купюрах грошей, що здаються.

     11.У визначені керівником підприємства строки, але не рідше одного разу на квартал, на кожному підприємстві проводять раптову ревізію каси з перерахунком купюр усіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряють з даними обліку за касовою книгою. Для проведення ревізії каси наказом керівника підприємства призначається комісія, яка складає акт. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  використаної літератури

1. Чабанова  Н.В. Єфименко Т.І. Фінансовий  облік: Підручник. –К.:- ВЦ «Академія», 2007-704с (Альма-матер)

2. Пушкар  М.С. Фінансовий облік 2-ге видання  Тернопіль-«Карт-бланш»2002-628с

3. Н.М.Ткаченко Бухгалтерський фінансовий облік оподаткування і звітність Підручник К.:-Алетра 2006-1079с

4. В.Г.  Швець теорія бухгалтерського  обліку Підручник 2-ге видання  К.:-Знання 2006-525

5. А.Г.  Загородній Г.О. Партин Л.М.  Пилипенко Бухгалтерський облік  основи теорії та практики Підручник К.:-Знання 2007-550с

6. Загородній  А.Г. Бухгалтерський облік: Основи  теорії та практики 2003-327с.

7. Ворона  О.І. Бухгалтерський облік у  бюджетних установа ЗСУ Посібник  для фахівців бюдж. Військ. Частин, установ та орг. ЗСУ К.: Знання України 2004-508с