Характеристика синтетичного рахунку 30 «КАСА»

   Підприємство  визначає ліміт каси з урахуванням  режиму і специфіки своєї роботи, віддаленості від банку, обсягу касових  оборотів (надходжень і витрат) по всіх рахунках, встановлених термінів здачі  готівки, тривалості операційного часу банку, домовленостей підприємства з банком на інкасацію та ін.:

• для підприємств, які здають виручку в банк щоденно в день її надходження в касу або наступного дня з дня її надходження в касу, — в розмірах, необхідних для забезпечення їх роботи на початок робочого дня, але не більше розміру середньоденного надходження готівки в касу (його обчислюють з огляду на три дні підряд будь-якого місяця з останніх дванадцяти);

   — для підприємств, розташованих в населених пунктах, де немає банків або операторів поштового зв'язку, і які здають готівкову виручку (готівку) не рідше одного разу на 5 робочих днів, — в розмірах, залежних від встановлених термінів здачі готівкової виручки (готівки) і її суми, але не більш 5-кратного розміру середньоденних надходжень готівки;

   — для підприємств, ліміти каси яким встановлюються згідно з фактичними витратами готівки (окрім виплат, пов'язаних з оплатою праці, стипендій, пенсій, дивідендів), — не більше розміру середньоденної видачі готівки.

Встановлений  ліміт каси затверджується внутрішніми наказами (розпорядженнями) підприємства. Для відособлених підрозділів ліміт каси встановлюється і доводиться до їх відома відповідними внутрішніми наказами (розпорядженнями) підприємства — юридичної особи.

     Якщо  не підприємство не встановлює ліміт  каси (незалежно від причин), то він вважається нульовим. У цьому випадку вся готівка, що знаходиться в його касі на кінець робочого дня і не здана підприємством, згідно з вимогами Положення № 637, вважатиметься понадлімітною.

     Якщо  ліміт каси встановлений з перевищенням граничних розмірів, контролюючі органи вважають його встановленим на рівні вказаних граничних розмірів, а суму перевищень — понадлімітною.

     Не  вважаються понадлімітними готівкові  кошти в день, їх надходження, якщо були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, в обслуговуючі банки не пізніше наступного робочого дня банку (протягом операційного часу його роботи) або використані підприємством на господарські потреби (без попередньої здачі їх в банк і одночасного отримання з каси банку на ці потреби) наступного дня.

     Не  вважаються понадлімітними в день їх надходження готівкові кошти, які  надійшли в каси підприємств у  вихідні чи святкові дні і здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, в обслуговуючі банки на наступний робочий день банку (протягом операційного часу його роботи) і підприємства або були використані підприємством (без попередньої здачі їх в банк і одночасного отримання з каси банку на вказані потреби) наступного робочого дня на господарські потреби.

     Встановлений  ліміт каси і терміни здачі наявної виручки (готівки) можуть переглядатися у зв'язку із змінами законодавства України або за наявності певних об'єктивних чинників (зміни в надходженнях/витратах наявних, внутрішньому трудовому розкладі графіків змінності та ін.).

     Готівковий  виторг від реалізації товарів (робіт, послуг) підприємства і фізичні особи (суб'єкти підприємницької діяльності) можуть використовувати в необхідних розмірах для забезпечення своєї статутної та господарської діяльності (у т. ч. й на оплату праці та виплату дивідендів чи доходу). З цією метою вони можуть використовувати і готівку з каси банку. При цьому підприємства і фізичні особи (суб'єкти підприємницької діяльності) повинні забезпечувати систематичну й повну сплату податків і внесення обов'язкових платежів до державних цільових фондів у порядку і в строки, визначені чинним законодавством. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Робота  з готівкою

     Підприємства  незалежно від форм власності, у  т. ч. колективні сільськогосподарські підприємства і селянські (фермерські) господарства, а також фізичні особи (суб'єкти підприємницької діяльності, що мають податкову заборгованість) усі розрахунки з іншими підприємствами та фізичними особами (суб'єктами підприємництва) повинні здійснювати лише в безготівковій формі.

     Готівку під звіт із кас підприємств видають  за умови повного звіту підзвітної особи за раніше видані під звіт суми.

     Особи, що одержали готівку під звіт (у  т. ч. на відрядження), повинні подати бухгалтерії підприємства або централізованій бухгалтерії звіт про витрачені суми. Готівку, видану під звіт, але з певних причин не витрачену (частково або повністю), повертають у касу підприємства одночасно з авансовим звітом не пізніше наступного робочого дня після дня видачі її під звіт (на відрядження — не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження; на закупівлю сільськогосподарської продукції — не пізніше десяти робочих днів від дня її видачі під звіт). Якщо з каси підприємства співробітнику одночасно видано готівку на відрядження та кошти під звіт для вирішення в цьому відрядженні виробничих або господарських питань (у т. ч. для закупівлі сільськогосподарської продукції) і термін відрядження перевищує один робочий день від дня видачі коштів під звіт, підзвітна особа протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження має подати бухгалтерії підприємства одночасно звіт про суму, видану їй для вирішення виробничих питань або господарських потреб, і авансовий звіт про кошти, витрачені безпосередньо на відрядження.

     У разі витрачання підприємством, що має податкову заборгованість, готівки з виручки (касових надходжень), одержаної з кас банків (крім розрахунків за податками і обов'язковими платежами), ці кошти включаються у фактичні залишки готівки в касі до того дня, коли було здійснено такі витрати, з наступним порівнянням одержаної суми із затвердженим лімітом каси.

     Підприємства  щокварталу подають у банк касову заявку встановленого зразка про  суму надходжень і видачу готівки, а  також календар виплати заробітної плати.

     Згідно з Указом Президента України від 12.06.1995 р. № 436 з урахуванням змін від 11.05.1999 р. № 491/99 у разі порушення юридичними особами всіх форм власності та фізичними особами (суб'єктами підприємницької діяльності) норм регулювання обігу готівки, встановлених НБУ, застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:

— за перевищення  встановлених лімітів залишку готівки  в касах;

—  за неоприбуткування (неповне оприбуткування) готівки в касах;

— за невстановлення ліміту залишків у касі;

—  за перевищення встановлених термінів використання виданої під звіт готівки;

— за здійснення готівкових розрахунків без оформлення відповідних платіжних документів;

— за використання отриманої в установах банків готівки не за цільовим призначенням.

Цим документом визначено і розміри штрафних санкцій.

Штрафи  застосовують податкові інспекції  за матеріалами проведених ними перевірок  і стягуються до Державного бюджету в беззаперечному порядку.

На дебеті рахунка 30 відображають надходження грошей у касу, на кредиті — їх видачу (табл.3).

     Наприкінці  місяця в журналі-ордері № 1 і відомості  № 1.1 підсумовують надходження і  витрати готівки, в т. ч. за кореспондуючими  рахунками, і обліковують залишок  грошей у касі на перше число наступного місяця, який має бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані записують у Головну книгу. 
 

                                                                                                          Таблиця.3.

Основні бухгалтерські проводки за рахунком 30 «Каса»

     Грошову виручку підприємства здають в установленому  банком порядку:

— у  денні та вечірні каси установ  банку;

— інкасаторам  для наступної здачі в установи банків;

— в  об'єднані каси при підприємствах  для наступної здачі у відповідні установи банків;

— підприємствам  зв'язку для переказу на рахунки  в установах банків.

     Терміни і порядок здачі виручки встановлюються установами банків кожному підприємству за погодженням із його керівником з огляду на необхідність прискорення обігу грошей і своєчасне надходження їх до кас банків:

— для  організацій, що розташовані в місцевості, де є установи банків, підприємства зв'язку,— щоденно в день надходження грошей в їх каси;

— у  місцевості, де немає установ банків або підприємств зв'язку,— не рідше одного разу на три дні;

— для  підприємств і організацій, що мають  невеликі суми виручки і значно віддалені  від установ банків або підприємств зв'язку,— не рідше одного разу на десять днів за умови, що загальна сума прибутку за десять днів не перевищує 10 НМД.

     Здача готівки в каси установ банків оформляється виписуванням об'яви, що складається з трьох частин: власне об'яви документа, який є підставою для зарахування готівки на рахунок підприємства; квитанції — документа з відміткою каси установи банку, який видається особі, що вносила гроші, і є підтвердженням для списання відповідних сум по касі; ордера — додається до виписки банку як підстава правомірності зарахування коштів на поточний рахунок підприємства.

     Здача виручки інкасатору оформляється супровідною  відомістю в трьох примірниках: перший примірник (супровідну відомість) вкладають до інкасаторської сумки, другий (накладну) — вручають інкасатору при одержанні ним сумки, третій (копію супровідної відомості) — залишають у касі підприємства (інкасатор розписується на цьому примірнику і ставить штамп), вона є підставою для видачі коштів із каси та підтвердженням здачі грошей на поточний рахунок у банку. На зворотному боці першого і другого примірників матеріально відповідальні особи заповнюють опис по купюрах грошей, що здаються.

     Гроші, здані в банк, але не зараховані на поточний рахунок (до 12 години наступного дня), мають назву «кошти в дорозі». Вони обліковуються на активних субрахунках 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті», 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті». На дебеті рахунка відображають суми, здані в банк, на кредиті — зараховані на поточний рахунок. Здача виручки в національній валюті в банк відображається проводкою: