Годовая бухгалтерская отчетность предприятий

     По  строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.

     По  строке 622 записывается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы.

     По  строке 623 отражается задолженность предприятия по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     По  строке 624 показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

     По  строке 625 записываются суммы прочей кредиторской задолженности организации. Например, полученные от покупателей авансы, не «закрытые» на отчетную дату.  

     Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630)

     Задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным  дивидендам нужно указать в строке 630 баланса.  

     Доходы  будущих периодов (строка 640)

     В эту строку переносится кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих  периодов». К таковым, например, относят  абонементную плату за пользование  средствами связи или за перевозку  пассажиров. К доходам будущих периодов относится также разница между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества.  

     Резервы предстоящих расходов (строка 650)

     Для равномерного распределения расходов фирмы могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике.

     Начисление  и использование резерва отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток  по нему переносится  в строку 650.

     Фирма, в частности, может зарезервировать средства:

     - на ремонт основных средств;

     - на выплату работникам отпускных, ежегодного вознаграждения  за выслугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;

     - на гарантийный ремонт и гарантийное  обслуживание.  

     Взаимоувязка  счетов бухгалтерского учета и строк

       раздела V баланса

Строка баланса	Код	Как сформировать показатели для баланса
Займы и кредиты	610	Остаток по субсчетам  счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма начисленных процентов по ним
Кредиторская  задолженность	620	Сумма строк 621-625
в том числе: поставщики и подрядчики	621	Сумма сальдо субсчетов  счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность  перед поставщиками и подрядчиками
задолженность перед персоналом организации	622	Кредитовый остаток  счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»)
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами	623	Кредитовый остаток  по счету 69, за исключение субсчета  «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»
задолженность по налогам и сборам	624	Кредитовый остаток  по счету 68. Кредитовый остаток по счету 69 субсчет «Расчеты с федеральным  бюджетом в части ЕСН»
прочие  кредиторы	625	Остаток субсчетов  «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71. Сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг)
Задолженность перед участниками (учредителями)   по выплате доходов	630	Кредитовые остатки  субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками  по выплате доходов по акциям и  долям» счета 70
Доходы  будущих периодов	640	Остаток по счету 98
Резервы предстоящих расходов	650	Остаток по счету 96
Прочие  краткосрочные обязательства	660	Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»
Итого по разделу V	690	Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660
БАЛАНС	700	Сумма строк 490, 590, 690

 

     Справка о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах

     Справка – это составная часть баланса. В ней отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых счетах.

     Основные  средства, которые не принадлежат фирме на праве собственности, указываются в строке 910 «Арендованные основные средства» При этом необходимо выделить стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (строка 911).

     По  строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражается, например, стоимость неоплаченных материалов, если договором предусмотрен переход права собственности на них  в особом порядке. Также здесь указываются проданные материалы, но оставленные на складе фирмы на ответственное хранение.

     Долги, признанные безнадежными к взысканию, отражаются по строке 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

     Суммы гарантий, которые были получены  от других фирм, записываются по строке 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

     Если  же, наоборот, такие гарантии выдала наша фирма, их сумму следует показать по строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

     Фирма может иметь объекты жилищного фонда, которые не используются для получения дохода. До 1 января 2006 года по объектам жилищного фонда справочно следовало показывать  износ, который отражался по строке 970 «Износ жилищного фонда». Но с 1 января 2006 г. вместо износа нужно начислять амортизацию в общеустановленном порядке. Однако, поступать так нужно только  в отношении имущества, купленного после этой даты. Об этом сказано в письмах Минфина России от 7 июня 2006 г. № 03-06-01-04/129, а также от 6 июля 2006г. № 03-06-01-04/141. 

     Строку 990 «Нематериальные  активы, полученные в пользование» должны  заполнять фирмы, которые получили неисключительное право на использование объектов интеллектуальной собственности (товарного знака, изобретения, компьютерной программы и т.п.). Такие нематериальные активы учитываются за балансом по стоимости, указанной в договоре.

     Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

           Форма № 2 состоит из 4 разделов:

• 1 раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»;
• 2 раздел «Операционные доходы и расходы»;
• 3 раздел «Внереализационные доходы и расходы;
• 4 раздел «Чрезвычайные доходы и расходы»

         А также справочные данные  и расшифровка отдельных прибылей  и убытков.

          Все данные показываются нарастающим  итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3  приводятся обороты по счетам за отчетный  год, а в графе 4- за прошлый год. 

     Отчет об изменениях капитала (форма  № 3)

     В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели  Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год. Малые предприятия, которые не подлежат обязательной аудиторской проверке могут не заполнять эту форму и формы № 4 и № 5.

     Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:

     - раздел I «Изменения капитала»;

     - раздел II «Резервы»;

     - справочный раздел. 

     Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

     В Отчете о движении денежных средств  раскрывается информация о том, какие  денежные поступления были у фирмы  в отчетном периоде и на что  она их расходовала.

     То  есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной  и финансовой деятельности.

     Текущей называют деятельность, целью которой  является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).

     По  каждому из видов деятельности организация  рассчитывает такой показатель, как  «чистые денежные средства». Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.  

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

     Наконец, в состав годовой бухгалтерской  отчетности  входит форма № 5 –  приложение к бухгалтерскому балансу. В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.

     Пояснительная записка

      Пояснительная записка составляется произвольной формы и содержит информацию о деятельности предприятия, о численности работающих, основные показатели и факторы, повлиявшие на результаты деятельности организации, а также решения по распределению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Приводятся дополнительные данные об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта. Отражаются также прочие активы и пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм №1 и №2.

      Если  предприятие имеет дочерние и  зависимые общества, то это тоже отражается в пояснительной записке. Еще необходимо раскрывать сведения об изменении учетной политики. Также указываются ограничения прав собственности на имущество и если это акционерное общество - сведения об акциях (выпущенных, выкупленных и причины по которым они выкуплены), существенные события, которые произошли после отчетной даты.

      В пояснительной записке должны быть отражены:

• текущая платежеспособность,
• ликвидность,
• деловая активность,
• долгосрочная платежеспособность,
• финансовая структура и доходность.

     Аудиторское заключение

      В случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту.

      Итоговая  часть аудиторского заключения удостоверяет степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятий.

1.3. Аналитические возможности бухгалтерской

отчетности

 

      Основным, (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами-пользователями информации о деятельности предприятия.