Годовая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей

3. Анализ финансовых результатов

  и рентабельности 

      Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании». К ним относятся:

      •прибыль ( убыток) от продаж;

      •прибыль (убыток) по прочим операциям;

      •доходы и расходы по внереализационным результатам;

      •балансовая прибыль;

      •налогооблагаемая прибыль;

      •чистая прибыль и др.

     Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

     Проанализируем  финансовые результаты исследуемого нами предприятия – ОАО «Луховицкий Мукомольный завод».

     Для анализа и оценки уровня динамики показателей прибыли составим таблицу, в которой используем данные бухгалтерской отчетности из формы №2. 
 
 
 
 

     Таблица 6

     Динамика  показателей прибыли

 

     По  данным таблицы можно сказать, что  предприятие получило прибыль от продаж как в прошлом году, так и в отчетном, причем больше. По прочим операциям предприятие получило убыток и в прошлом и в отчетном году. По внереализационным результатам в прошлом году предприятие получило убыток, а в отчетном прибыль.

     В целом балансовая прибыль прошлого года сформировалась за счет прибыли  от продаж, которая перекрыла убыток по прочим и внереализационным операциям. Балансовая прибыль отчетного года также сформировалась за счет прибыли от продаж и прибыли по внереализационным результатам, убытки по прочим операциям лишь уменьшили ее. Это свидетельствует о положительных изменениях в основной деятельности предприятия.

     Одним из главных итогов деятельности предприятия за отчетный период являются показатели рентабельности (финансовой доходности), рассчитываемые как отношение полученной прибыли к затратам (расходам, финансовым вложениям средств) на ее получение. Рассмотрим основные из них [13, с.79].

     Таблица 7

     Показатели рентабельности

 

      На  основании данных отчетности ОАО "Луховицкий Мукомольный завод"  рассчитаем показатели рентабельности и представим их в таблице 10.

Таблица 8

Оценка  рентабельности

 

     В отчетном году рентабельность продаж снизилась на 4%. Причина того –  увеличение себестоимости продукции  из-за цены на сырье. Возникает необходимость усиления контроля за себестоимостью продукции. При значении 28% предприятие остается высокорентабельным. Рентабельность собственного капитала снизилась на 4%. Капитал обеспечивает окупаемость вложенных в предприятие средств. Период окупаемости снизился в отчетном году. Но и при таком значении предприятие является быстроокупаемым. 
 

3.4. Анализ деловой  активности

      Деловая активность характеризует эффективность  текущей деятельности предприятия и связана с результативностью использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов предприятия, а также с показателями оборачиваемости.

      Показатели  деловой активности позволяют оценить  финансовое положение предприятия с точки зрения платежеспособности: как быстро средства могут превращаться в наличность, каков производственный потенциал предприятия, эффективно ли используется собственный капитал и трудовые ресурсы, как использует предприятие свои активы для получения доходов и прибыли [13, с.71].  Основные показатели деловой активности представим в таблице 11.

Таблица 9

Показатели  деловой активности 

 

      Рассчитаем  показатели деловой активности по отчетности, исследуемой нами организации, и представим в таблице 12.

Таблица 10

Оценка  деловой активности

 

      Производительность  труда или выработка на одного работника выросла, что является исключительно позитивной тенденцией, которая была достигнута за счет увеличения выручки от реализации и уменьшения среднесписочной численности работающих. Также выросла в отчетном году фондоотдача, что говорит о повышении эффективности использования основных средств и расценивается как положительная тенденция, которая была достигнута за счет роста выручки в большей степени, чем остаточная стоимость основных средств. Значение показателя оборачиваемости запасов свидетельствует об эффективном использовании запасов на предприятии. Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась. Негативной является тенденция роста кредиторской задолженности, а также повышение себестоимости, которая увеличилась из-за повышения цен на сырье и услуги. Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась почти в 2 раза, что является отрицательной тенденцией, свидетельствующей о неналаженных взаимодействиях с дебиторами и нечеткой работе отдела сбыта. 
 

3.5. Анализ возможности банкротства

      В рыночных условиях более важной задачей  является предвидение финансовой ситуации в будущем.

      Признание структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия – неплатетежеспособным осуществляется на основании критериев, установленных постановлением Правительства РФ от 20 мая 1994 года №498 «О некоторых мерах  по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий», в соответствии с Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса [12].

      Система критериев базируется на следующих  показателях:

• Коэффициент текущей ликвидности (К1) – характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
• Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2) – Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.
• Коэффициент восстановления платежеспособности (К3) – отражает наличие (отсутствие) у предприятия реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение установленного срока (6 месяцев).
• Коэффициент утраты платежеспособности (К4) – Отражает наличие (отсутствие) у предприятия реальной возможности утратить свою платежеспособность в течение установленного срока (3 месяца).