Годовая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей

     - «Краткосрочные финансовые вложения»  - отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы.

     - «Денежные средства» по статьям  «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» - показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

     - «Прочие оборотные активы» - показываются  суммы, не нашедшие отражения  по другим группам статей раздела  «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

     III. Раздел «КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ»:

     -  «Уставный капитал» - показывается  в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда.

     Увеличение  и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

     - «Резервный капитал» - отражается  сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами.

     - «Фонд социальной сферы» - включается  остаток по фонду социальной сферы, сформированный у организации в случае наличия объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства (полученных безвозмездно, в том числе по договору дарения, приобретенных организацией), ранее не учтенных в составе уставного (складочного) капитала, уставного фонда, добавочного капитала.

     - «Целевые финансирование и поступления»  некоммерческие организации отражают остатки поступивших и неиспользованных целевых средств в качестве вступительных членских и добровольных взносов и иных источников.

     - «Нераспределенная прибыль прошлых  лет» - показывается сумма нераспределенной прибыли пошлых лет.

      - «Нераспределенная прибыль отчетного  года» указывается чистая прибыль, которую организация получила за 2001 год.

     - « Непокрытый убыток прошлых  лет»  отражается убыток, который  предприятие получило в прошлые годы и до сих пор его не покрыло. Эта сумма  показывается в круглых скобках.

     - «Непокрытый убыток отчетного года» эту статью заполняют предприятия, которые в 2001 году получили убыток.

     Раздел  IV «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

     -  Займы и кредиты» - показываются  непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

      В случае если числящиеся в бухгалтерском  учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по соответствующим статьям в разделе «Краткосрочные обязательства».

     Раздел  V «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

отражаются  суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

      В бухгалтерском балансе сумма  задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

- «Кредиторская  задолженность» по статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги; по статье «Векселя к уплате» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ, услуг векселя; по статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости; по статье «Задолженность перед бюджетом» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников; по статье «Авансы полученные» показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам; по статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность».

      Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

           Форма № 2 состоит из 4 разделов:

• 1 раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности».
• 2 раздел «Операционные доходы и расходы»;
• 3 раздел «Внереализационные доходы и расходы;
• 4 раздел «Чрезвычайные доходы и расходы»

         А также справочные данные  и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

          Все данные показываются нарастающим  итогом с 1 января по 31 декабря 2001 года включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3  приводятся обороты по счетам за 2001 год, а в графе 4- за 2000 год.

Форма №3 «Отчет об изменениях капитала»

           В отчете об изменениях капитала  раскрываются структура и   движение капитала  предприятия. О том, что в него входит, сказано в пункте 66 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998г. № 34н. Так, в состав собственного капитала предприятия включаются: уставный( складочный), добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

           Отчет об изменениях капитала состоит из четырех разделов и справки. Заполняя разделы I-III формы №3, внесены изменения;

• в графе 3 приводятся сальдо по счетам на 1 января 2001 года;
• в графе 4 отражается кредитовые обороты по счетам за 2001 год.

     Так надо поступать, если нет убытка. В противном случае нужно еще учитывать и дебетовые обороты по счетам за 2001 год;

• в графе 5 указываются дебетовые обороты по счетам за 2001 год;
• в графу 6 вносятся сальдо по счетам на 31 декабря 2001 года.

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»

          В отчете о движении денежных  средств отражается информация  о том, за счет каких средств  организация вела свою деятельность  в  отчетном году и как  именно она их расходовала.  В отчете  отражается  информация  по каждому виду деятельности  организации: текущей ( основной), инвестиционной и финансовой.

Форма №5 «Приложения к  бухгалтерскому балансу»

     Отчет по форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» расшифровывает данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Показатели, подлежащие отражению в форме №5, по решению организации могут формировать самостоятельные отчеты или включаться в пояснительную записку.

       Форма № 5 состоит из семи  разделов. Рассмотрим каждый из  них.

     Раздел  «ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ»

     В этом разделе  конкретизируется информация о заемных средствах. К заемным средствам относятся кредиты банков и займы, полученные предприятием от юридических и физических лиц. Следует отметить , что кредиты, которые предприятие получило  для своих работников, тоже отражается в этом  разделе

      Раздел  «ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ»

      В этом разделе раскрывается движение кредиторской и дебиторской  задолженностей в течении 2001 года. Кредиторская задолженность  представляет собой задолженность предприятия перед другими организациями или физическими лицами. А под дебиторской задолженностью понимается задолженность контрагентов предприятия.

      Раздел  «АМОРТИЗИРОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО»

В этом разделе  приводится информация о  первоначальной ( или восстановительной) стоимости амортизируемого имущества. В графах 3 и 6 указываются остатки амортизируемого имущества соответственно на 1 января 2001 года и на 31 декабря 2001 года. В графе 4  отражается стоимость имущества, поступившего в течении 2001 года. А стоимость выбывшего имущества записывается в графе 5.

          Подраздел 1 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ»

Этот  подраздел посвящен нематериальным активам. Чтобы заполнить этот раздел, нужны данные по счету 04 «Нематериальные  активы».

           Подраздел 2 «ОСНОВНЫЕ  СРЕДСТВА»

Чтобы заполнить  этот подраздел, используются  данные  счета 01 « Основные средства».

В данном подразделе отражается стоимость:

- земельных  участков и объектов  природопользования;

- зданий;

- сооружений;

- машин  и оборудования

-  транспортных  средств;

-  производственного  и хозяйственного инвентаря;

-  рабочего скота;

-  продуктивного  скота;

-  многолетних  насаждений;

-  других  видов основных  средств.

Подраздел 3 «ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ»

Чтобы заполнить этот подраздел, используются данные по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Раздел  «ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ»

     В этом разделе подробно расшифровываются источники финансирования   долгосрочных  инвестиций и   финансовых    вложений.

В графе 3 указываются остатки средств, которые в прошлом году  направлялись на долгосрочные инвестиции и финансовые вложения. В графе 4  предприятие показывает, сколько средств было  привлечено для такого финансирования в течение  2001 года. Сумма же, которая  была истрачена в 2001 году  на капитальные и другие долгосрочные вложения, записывается в графе 5, а ее остаток- в графе 6.

Раздел 5 «ФИНАНСОВЫЕ  ВЛОЖЕНИЯ»

Этот  раздел детализирует информацию о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях.

Раздел  «РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

     В разделе расшифровываются расходы  по основному виду деятельности . Причем сумма произведенных затрат  показывается  как за текущий год, так и за прошлый год.

      Раздел  «СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ»

         В этом разделе   указываются отчисления в государственные внебюджетные фонды, отчисления в негосударственные  пенсионные фонды, страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий ,денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество организаций, среднесписочная численность работников.

Пояснительная записка

      Пояснительная записка составляется произвольной формы и содержит информацию о деятельности предприятия, о численности работающих, основные показатели и факторы, повлиявшие на результаты деятельности организации, а также решения по распределению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Приводятся дополнительные данные об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта. Отражаются также прочие активы и пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм №1 и №2. Необходимо отметить, что существенной является сумма, которая больше пяти процентов по отношению к итогу соответствующих данных [19, с.22].