Формы бухгалтерской финансовой отчетности

«Краткосрочные  обязательства» .

В этом разделе баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает
12 месяцев. В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

 

Строка 690 «Итого по разделу V»

Это итоговая строка для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.

Показатель  строки 690 формируется как сумма  строк раздела V:

610 «Займы  и кредиты»;

620 «Кредиторская  задолженность»;

630 «Задолженность  перед участниками (учредителями) по выплате доходов»;

640 «Доходы  будущих периодов»;

650 «Резервы  предстоящих расходов»;

660 «Прочие  краткосрочные обязательства». 

Строка 700 «Баланс» .

Показатель  строки 700 равен сумме всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

По строке 700 отражается сумма строк:

490 «Итого  по разделу III»;

590 «Итого  по разделу IV»;

      

690 «Итого  по разделу V».

По данным бухгалтерского баланса выявляются недостатки в  работе и финансовом положении, а  так же их причины. На основе баланса  можно разработать мероприятия  по их устранению.

Кредиторов интересует платежеспособность предприятия, потенциальных  инвесторов интересует деловая активность предприятия и, в особенности, показатели эффективности его деятельности (прибыльность).

Перед оставлением  баланса журналы-ордера закрываются, итоговые данные заносятся в Главную  книгу. Из Главной книги суммы, подтвержденные годовой инвентаризацией переносятся  в баланс и другие формы отчетности. Особое значение приобретает балансв деле контроля и изучения производственно-хозяйственной деятельности организации. При анализе баланса раскрываются новые взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности организации. 
 
 

            2.2 Отчет о прибылях  и убытках  
 

    Для всех пользователей основным интересом всегда будет оставаться доходность и прибыльность предприятия, определяемые по финансовым результатам, полученным предприятием за отчетный период. Поэтому им в отчетности уделяется особое внимание.

Отчет о прибылях и  убытках является одной из основных форм отчетности. Именно этот отчет  отражает финансовое положение предприятия  на отчетную дату, а также достигнутые  им в отчетном периоде финансовые результаты. Отчет о прибылях и  убытках не только отражает прибыль  или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, которая позволяет анализировать  составляющие финансового результата. «Отчет о прибылях и убытках» имеет  важное значение, так как в ней  содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие. В отчете данные о  доходах, расходах и финансовых результатах  представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В данном отчете указывается  выручка от реализации продукции (работ и услуг) за вычетом обязательных платежей, ее себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, расчетным путем выявляется результат от реализации. Следует отметить, что форма отчета о прибылях и убытках жестко не регламентируется, но прибыль должна быть объяснена исчерпывающе и всеохватно, т.е. ее расчет должен отражать все доходы, затраты и убытки этого периода, за исключением корректировор, относящихся к предыдущему периоду.

       Очень полезным для потенциальных инвесторов и кредиторов является разделенное отражение финансовых результатов по различным направлениям деятельности предприятия. Появляется возможность определить, от какого вида деятельности фирма получает максимальную прибыль, насколько оправдано сохранение  других направлений и какие последствия может повлечь за собой уход с одного из рынков, на которых действует компания в настоящий момент.Системообразующими элементами отчета являются доходы и расходы. 

Доходы- увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала фирмы, за исключением вкладов участников. 

Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения  обязательств, приводящее к уменьшению капитала фирмы, за исключением уменьшения вкладов участников. 

Отчет о финансовых результатах дает представление  о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом инастоящем, но и в будущем. 

           

2.3 Отчет об изменениях  капитала  

  В состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках включается отчет об изменениях капитала, который содержит данные о величине капитала на начало и на конец отчетного периода. В этом отчете отражаются данные о движении собственного капитала, к которому относятся :

-уставный капитал

-добавочный капитал

-резервный капитал

-нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)

       Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы или израсходованы организацией. Информацию о наличии и изменениях капитала организации в бухгалтерской отчетности обязаны раскрывать в виде отдельной формы хозяйственные товарищества и общества. В первую очередь речь идет об акционерных обществах и обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью. Кооперативы, некомерческие организации, бюджетные учреждения отчет об изменениях капитала предоставлять не обязаны. Данный отчет включает три отдела: 

1-изменения капитала

2-резервы

3-справки 

Графа «Уставный капитал». В этой графе организация показывает величину уставного капитала на определенную дату, зафиксированного в зарегистрированных в установленном порядке учредительных  документах. Уставный капитал общества формируется за счет инвестиций собственника в акции или доли уставного  капитала при их первичной эмиссии. Уставный капитал определяет минимальный  размер имущества собственника, гарантирующего интересы его кредиторов. В соответствии с Федеральным законом «Об  акционерных обществах» уставный капитал  общества составляется из номинальной  стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Согласно с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной  ответственностью» уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал АО может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Изменение капитала (увеличение или уменьшение) отражается в графе 3 отдельной строкой в разрезе факторов, вызвавших это изменение. В графе 3 приводится информация об увеличении величины уставного капитала за счет: 

  -дополнительного  выпуска акций

  -увеличение номинальной стоимости акций

  -реорганизация  юридического лица 

Поскольку реорганизация  может привести как к увеличению уставного капитала, так и к  изменению нерасприеделенной прибыли ( непокрытого убытка) общества (это возможно в случае реорганизации путем присвоения другого общества), соответствующий показатель отражается по графе 6 разд.1 формы3. Уставный капитал АО может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций. Для каждого случая уменьшения капитала придусмотрена отдельная строка. Так отражается уменьшение величины уставного капитала за счет:

-уменьшения номинала  акций

-уменьшения колличества  акций 

-реорганизация юридических  лиц  

Решение об изменении  уставного капитала принимается  общим собранием акционеров или  советом директоров (наблюдательным советом) общества, общим собранием  участников общества. Бухгалтерский  учет уставного капитала ведется  на счете80, сальдо по которому должно соответствовать  размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. 

Графа «Добавочный  капитал», включает :

-суммы прироста  стоимости внеоборотных активов  (имущества) в результате дооценки  основных средств, объектов капитального  строительства и других активов  организации со сроком полезного  использования свыше 12месяцев

-курсовые разницы,  образовавшиеся при внесении  учредителями вкладов в уставный  капитал организации в инстранной  валюте

-эмиссионный доход,  возникающий при продаже акций  по цене, которая превышает их  номинальную стоимость, увеличение  номинальной стоимости акций  либо дополнительном выпуске  акций; 
 

  Графа «резервный капитал».

Резервный капитал  или фонд создается как гарантия на вложенный в производство капитал  и представляет собой зарезервированную  на определенные цели часть нераспределенной прибыли (собственного капитала) для  покрытия возможных убытков, непредвиденных расходов и обязательств. Величина резервного капитала зависит в основном от полученного организацией финансового результата, а так же решения учредителей о его распределении и возможности изменяться из года в год. Резервный капитал по своей природе является страховым, он гарантирует благосостояние участников (акционеров) и обеспечивает страховой барьер для кредиторов в случае, если на эти цели не хватает прибыли. Следует отметить, что устаревший вариант термина «резервный капитал» -«резервный фонд» в настоящее время сохраняется в ряде действующих нормативных актов и поэтому его использование также правомерно. Резервный капитал формируется путем обязательных отчислений от чистой прибыли до достижения им размера, предусмотренного уставом общества. В графе «Резервный капитал» показывается остаток резервного капитала на начало и на конец предыдущего и отчетного года, а так же сумма отчислений в него в предыдущем и отчетном году.  

    Графа «Нераспределенная прибыль» -непокрытый убыток.

Нераспределенная  прибыль представляет собой сумму  чистой прибыли (убытка) организации  прощлых лет и отчетного года. Средства, учитываемые на счете 84, состоят  из сумм чистой прибыли (убытка).

-отчетного года  и подлежат распределению между  участниками, в том числе на  выплату доходов (дивидендов) участникам (акционерам);

-прошлых лет и  оставлены в организации после  расчетов с участниками (акционерами)по  доходам (дивидендам) для использования,  как правило, на производственное  развитие организации. В графе  6 отражаются показатели, оказывающие  влияние на величину нераспределенной  прибыли (непокрытого убытка) организации  в период между 31декабря предыдущего  года и 1 января отчетного года. Изменение величины нераспределенной  прибыли (непокрытого убытка) происходит  за счет:

-изменений в учетной  политике.

Резервы, образованные в соответствии с законодательством  ,и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами, представляют собой разновидность уставных резервов (резервный капитал(фонд), образующийся из чистой прибыли).Образование резервного капитала может носить обязательный (в соответствии с законодательством РФ) и добровольный (в соответствии с порядком, установленным учредительными документами или учетной политикой) характер. Организация в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода может создавать резервы предстоящих расходов:

    -на предыдущую  оплату отпусков работникам

    -выплату  ежегодного вознаграждения за  выслугу лет

    -выплату  вознаграждений по итогам работы  за год 

    -ремонт  основных средств

    -производственные  затраты по подготовительным  работам в связи с сезонным  характером производства

    -предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий

    -предстоящие  затраты по ремонту предметов,  предназначенных для сдачи в  аренду по договору проката

   -гарантийный  ремонт и гарантийное обслуживание