Финансовые результаты деятельности организации

Непосредственно на счет увеличения (уменьшения) общей прибыли (убытка) относятся:

1. Налоговые санкции

Налоговые санкции представляют собой штрафы за:

а) отсутствие учета объектов налогообложения;

б) ведение учета объектов налогообложения с грубым нарушением установленных правил;

в) непредставление (несвоевременное представление) документов, необходимых для налогового контроля;

г) сокрытие и занижение прибыли;

д) нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе;

е) нарушение срока представления информации об открытии или закрытии счета в банке;

ж) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора);

з) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога;

и) несоблюдение порядка владения, пользования и(или) распоряжения имуществом, на который наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога;

к) неправомерное несообщение сведений налоговому органу;

л) другие.

2. Учет расходов по налогу на прибыль

Согласно ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" налог на прибыль рассчитывается следующим образом: начисляется  налог на бухгалтерскую прибыль, который корректируется с целью  получения величины, указанной в  декларации по налогу на прибыль.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) - это условный расход (доход) по налогу на прибыль, который рассчитывается по формуле:

Условный расход (доход) по налогу на прибыль = Ставка налога на прибыль * Бухгалтерская прибыль (строка 140 ОПУ)

Текущий налог на прибыль  получается следующим образом:

Текущий налог на прибыль = Условный расход (доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив (ОНА) - Отложенное налоговое обязательство (ОНО)

Постоянное налоговое  обязательство возникает по расходам, которые принимаются для целей  бухгалтерского учета и не принимаются  для целей налогового, разница  между ними называется постоянной. Например, расходы на рекламу в бухучете признаются полностью, а в налоговом - в размере 1% от выручки, разница между признанными суммами - постоянная разница.

Постоянное налоговое  обязательство = Ставка налога на прибыль * Постоянная разница

Отложенный налоговый  актив возникает, когда в бухгалтерском  учете расходы признаются раньше, чем в налоговом, а доходы - позже, разница между признаваемыми  суммами называется вычитаемой временной  разницей.

Отложенный налоговый  актив = Ставка налога на прибыль * Вычитаемая разница

Отложенное налоговое  обязательство возникает, когда  в бухгалтерском учете расходы  признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше, разница между  признаваемыми суммами называется налогооблагаемой временной разницей.

Отложенное налоговое  обязательство = Ставка налога на прибыль * Налогооблагаемая разница

По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам отчетного  года. По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма  условного расхода (или условного  дохода) по налогу на прибыль, который  организация обязана исчислить  в соответствии с п.20 ПБУ 18/02.

Показатель "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.

31 декабря счет 99 закрывается  - производится реформация баланса:  сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со  счета 99 в кредит (дебет) счета  84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)":

Д 99 - К 84 - списана чистая прибыль отчетного года

Д 84 - К 99 - списан убыток отчетного года.

Эта сумма и отражается по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного  года" в форме № 2 "Отчет о  прибылях и убытках".

7 Использование чистой прибыли (убытка)

В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, формирование резервного капитала, увеличение уставного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Выплата дивидендов:

Д84 - К75-2 - начислены дивиденды юр лицам и физ лицам, не являющимся сотрудниками организации

Д84 - К70 - начислены дивиденды учредителям - сотрудникам организации.

Начисленные дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц  и налогом на прибыль (для юр лиц), которые организация должна исчислить  и уплатить как налоговый агент.

Д70 (75-2) - К68 - удержан НДФЛ

Д75-2 - К68 - удержан налог на прибыль с дивидендов

Выплата дивидендов не производится, если стоимость чистых активов меньше суммы уставного и резервного капитала.

Резервный капитал 

Обязаны формировать акционерные  общества. Для этого в резерв ежегодно отчисляется не менее 5% чистой прибыли. Резервный капитал расходуется  на покрытие убытка отчетного года, на выкуп собственных акций и  погашение облигаций. Другие организации  могут формировать резервный  капитал по своему усмотрению. Порядок  формирования резервного капитала должен быть прописан в учредительных документах.

Д 84 – К 82 - сформирован резервный капитал

Погашение убытков прошлых  лет

Д 84 "Прибыль, подлежащая распределению" - К84 "Непокрытый убыток" - погашены убытки прошлых лет

Увеличение уставного капитала

Учредители могут направить  часть нераспределенной прибыли  на увеличение уставного капитала. При принятии такого решения необходимо оформить изменения в учредительных  документах. После регистрации изменений  в учете делается запись: Д84 К80.

После распределения прибыли, остаток на счете 84 показывает величину нераспределенной прибыли.

 

Заключение

В контрольной работе мы познакомились с порядком организации бухгалтерского учета прибылей и убытков предприятия. Можно сделать вывод, что финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшегося в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.

Он определяется как: прибыль (убыток) от реализации продукции + проценты к получению - проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы - прочие операционные расходы + прочие внереализационные  доходы - прочие внереализационные  расходы.

Для учета прибыли (убытков) используется информационная база, включающая первичные документы: главная книга, журнал-ордер №10, журнал-ордер №15, справка бухгалтерии и др.

Для отчетности используются форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет о движении капитала», форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

Большое значение для регламентации  учета и отчета о прибылях и  убытках имеют нормативные документы: Приказ Министерства финансов РФ от 20.10.98 №47н «О годовой бухгалтерской  отчетности организаций», Положение  по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г  №60н.

Нами изучен порядок отражения  в учете прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прочей реализации и внереализационных операций.

Владение  теоретическими знаниями бухгалтерского учета способствует избеганию ошибок при отражении прибыли (убытка) предприятия  в учете и отчетности.

 

Список использованной литературы:

1. Бухгалтерский  учет//Под. Ред. П.С. Безруких, М : Бух.учет ; 2006;

2. Раскрытие  информации в бухгалтерской отчетности//Бух.учет, 2009 №7;

3. Кондраков  Н.П,  Бух.учет, М: Инфра-М, 2 издание 2007.

4. Козлов Е.П.  Бух.учет, М: Финансы и статистика, 2008.

5. Кондраков  Н.П,  Бух.учет, М: Инфра-М, 2005.

6. Бухгалтерский  учет и аудит в строительстве, // под.ред. Лукинова В.А.; М: Юрайт, 2009.

7. Бухгалтерский  учет // под.ред. Тишкова И.Е., Прищепы А.И.; Минск: Вышейшая школа, 2009.

8. План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и инструкция  по его применению//М: Информационное  агентство ИПБ-БИНФА; 2007.

 

 

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций 

План счетов утвержден  приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010). План счетов применяется в организациях (кроме  кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности  и организационно-правовых форм, ведущих  учет методом двойной записи.

План счетов представляет собой схему регистрации и  группировки фактов хозяйственной  деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

На основе данного Плана  счетов организации утверждают рабочий  план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и  аналитических счетов, необходимых  для ведения бухгалтерского учета.

Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета

1 2 3

Раздел I. Внеоборотные активы

Основные средства 01 По видам основных средств

Амортизация основных средств 02 

Доходные вложения в материальные ценности 03 По видам материальных ценностей

Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Амортизация нематериальных активов 05 

................................ 06 

Оборудование к установке 07 

Вложения во внеоборотные активы 08 1. Приобретение земельных участков

2. Приобретение объектов  природопользования

3. Строительство объектов  основных средств

4. Приобретение объектов  основных средств

5. Приобретение нематериальных  активов

6. Перевод молодняка животных  в основное стадо

7. Приобретение взрослых  животных

8. Выполнение научно-исследовательских,  опытно-конструкторских и технологических  работ

Отложенные налоговые  активы 09 

Раздел II. Производственные запасы

Материалы 10 1. Сырье и материалы

2. Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали

3. Топливо

4. Тара и тарные материалы

5. Запасные части

6. Прочие материалы

7. Материалы, переданные  в переработку на сторону

8. Строительные материалы

9. Инвентарь и хозяйственные  принадлежности 

10. Специальная оснастка  и специальная одежда на складе 

11. Специальная оснастка  и специальная одежда в эксплуатации 

Животные на выращивании  и откорме 11 

................................ 12 

................................ 13 

Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей 14 

Заготовление и приобретение материальных ценностей 15 

Отклонение в стоимости  материальных ценностей 16 

................................ 17 

................................ 18 

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям 19 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств

2. Налог на добавленную  стоимость по приобретенным нематериальным  активам

3. Налог на добавленную  стоимость по приобретенным материально-производственным  запасам 

Раздел III. Затраты на производство

Основное производство 20 

Полуфабрикаты собственного производства 21 

................................ 22 

Вспомогательные производства 23 

................................ 24 

Общепроизводственные расходы 25 

Общехозяйственные расходы 26 

................................ 27 

Брак в производстве 28 

Обслуживающие производства и хозяйства 29 

................................ 30 

................................ 31 

................................ 32 

................................ 33 

................................ 34 

................................ 35 

................................ 36 

................................ 37 

................................ 38 

................................ 39 

Раздел IV. Готовая продукция  и товары

Выпуск продукции (работ, услуг) 40 

Товары 41 1. Товары на складах

2. Товары в розничной  торговле

3. Тара под товаром и  порожняя

4. Покупные изделия

Торговая наценка 42 

Готовая продукция 43 

Расходы на продажу 44 

Расходы на продажу 44 

Товары отгруженные 45 

Выполненные этапы по незавершенным  работам 46 

................................ 47 

................................ 48 

................................ 49 

Раздел V. Денежные средства

Касса 50 1. Касса организации

2. Операционная касса

3. Денежные документы 

Расчетные счета 51 

Валютные счета 52 

................................ 53 

................................ 54 

Специальные счета в банках 55 1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

3. Депозитные счета 

................................ 56 

Переводы в пути 57 

Финансовые вложения 58 1. Паи и акции

2. Долговые ценные бумаги

3. Предоставленные займы

4. Вклады по договору  простого товарищества 

Резервы под обесценение  финансовых вложений 59 

Раздел VI. Расчеты

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками 60 

................................ 61 

Расчеты с покупателями и  заказчиками 62 

Резервы по сомнительным долгам 63 

................................ 64 

................................ 65 

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам 66 По видам кредитов и займов

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 По видам кредитов и займов

Расчеты по налогам и сборам 68 По видам налогов и сборов