Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов

     300000 руб. – поступления на счет

     Итого: 3192 000 руб.

     Строка  «Прочие доходы»

     В этой строке отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на финансирование текущей деятельности организации, которые не указаны в предыдущих строках. Это могут быть:

• полученные организацией штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров 210 000 руб.;
• денежные средства, возвращенные в кассу подотчетным лицом 1000  руб.;
• возвращенные займы, которые организация выдавала своим сотрудникам;
• суммы, полученные безвозмездно и в рамках целевого финансирования 7000 руб.;
• суммы возмещения материального ущерба, выплаченные работниками организации;
• суммы налогов и сборов, возвращенные из бюджета, а также компенсаций, полученных из внебюджетных фондов, и пр.;
• суммы денежных средств, полученных в связи с чрезвычайными событиями (например, страховое возмещение за ущерб имущества).

     Итого: 210000+1000+7000=218000 руб.

     Строки 150-190 «Денежные средства, направленные»

     В этих строках формы № 4 отражается использование денежных средств в связи с осуществлением текущей деятельности организации. Все показатели, отражающие расход денежных средств, заключаются в круглые скобки.

     Строка 150 «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»

     В данной строке отражаются суммы, перечисленные  в оплату сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий и т. п. В этой же строке отражаются суммы  оплаты за аренду помещений, коммунальные услуги.

     Для формирования показателя строки 150 нужно проанализировать данные за отчетный период по кредитовым оборотам счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сумма выданных поставщикам и подрядчикам авансов тоже указывается в строке 150. Но если этот показатель организация признает существенным, его надо выделить в дополнительной строке.

     Кроме того, организация может отразить в этой строке суммы, выданные из кассы  подотчетным лицам на хозяйственные нужды в рамках текущей деятельности организации. Это обороты по кредиту счета 50 и дебету счета 71. Если такие суммы являются существенными, то организация имеет право ввести дополнительную строку для отражения этих сумм.

     960000 – поставщикам сырья и материалов;

     24000- оплата за комп.программу;

     8000 – подотчетным лицам;

     360000 – аванс поставщикам сырья,  материалов;

     Итого: 1352 000 руб.

     Строка 160 «На оплату труда»

     По  этой строке отражаются суммы заработной платы, выплаченные сотрудникам. Показатель строки 160 формируется как сумма дебетовых оборотов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за исключением субсчета «Доходы от участия в капитале») в корреспонденции со счетом 50 «Касса» (если работники получают зарплату из кассы организации) или 51 «Расчетные счета» (если зарплата перечисляется на счета работников).

     Выплата дивидендов акционерам, которые одновременно являются работниками организации, отражается обособленно (в строке 170 формы № 4), поэтому дебетовые  обороты по субсчету «Доходы от участия в капитале» счета 70 в показатель строки 160 не входят.

     150000 руб. – на оплату труда;

     210000 руб. – материальная помощь  сотрудникам.

     Итого: 360000 руб.

     Строка 170 «На выплату дивидендов, процентов»

     Строку 170 формы № 4 заполняют организации, которые в отчетном и (или) предыдущем году выплачивали учредителям (акционерам, участникам) доходы от участия в уставном капитале, а также те, кто выплачивал проценты по собственным долговым ценным бумагам и полученным займам, кредитам. Показатель строки 170 формируется как сумма:

• оплаченных учредителям дивидендов. Это дебетовые обороты по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (50, 51 и 52). Если у организации есть учредители, которые одновременно являются работниками, к полученной сумме нужно прибавить дебетовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Доходы от участия в капитале» в корреспонденции с кредитом счетов 50 и 51;
• процентов, которые были выплачены по долговым ценным бумагам (облигациям, векселям), и процентов, выплаченных по полученным кредитам и займам. Это дебетовые обороты счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52.

     150000 – сумма процентов, выплаченных  банку;

     200000 – сумма процентов, выплаченных  др.организации за пользование  займов. Итого 350000 руб.

     Строка 180 «На расчеты по налогам и  сборам»

     В строке 180 отражается сумма перечисленных в бюджет налогов, которые организация уплатила как налогоплательщик и как налоговый агент. Этот показатель определяется по дебетовым оборотам счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты по ЕСН» в корреспонденции с кредитом счетов 51 и 52.

     Если  в отчетном периоде организация  уплачивала в бюджет штрафы по налогам  и сборам, пени за просрочку налоговых  платежей, эти суммы также следует  отражать по строке 180.

     Для отражения суммы уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний организация может ввести дополнительную строку. В ней указывается дебетовый оборот по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (кроме субсчета «Расчеты по ЕСН») в корреспонденции со счетом 51. Если дополнительная строка введена не будет, то расчеты по обязательному пенсионному и социальному страхованию отражаются как прочие расходы.

     56000 руб. – ЕСН.

     Строка «На прочие расходы»

     По  этой строке отражается сумма денежных средств, направленных на оплату расходов по текущей деятельности, не отраженных в других строках раздела «Движение  денежных средств по текущей деятельности».

     Это могут быть такие суммы:

• выплаченные организацией штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;
• денежные средства, выданные подотчетным лицам

     35000 руб. – на покупку оборудования;

     15000 руб. – на приобретение ЦБ;

• займы, выданные сотрудникам;
• суммы, выданные безвозмездно (например, в рамках благотворительной деятельности);
• взносы на добровольное и обязательное страхование (если взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование не были отражены по дополнительной строке) и пр.

     Строка  «Чистые денежные средства от текущей деятельности»

     Это итоговая строка раздела «Движение  денежных средств по текущей деятельности». Показатель этой строки равен разности между суммой денежных средств, поступивших  в связи с текущей деятельностью (строки «Средства, полученные от покупателей, заказчиков», «Прочие доходы»), и суммой израсходованных денежных средств (строки «Денежные средства, направленные на»).

     Эта величина может быть как положительной, так и отрицательной. Если сумма  расходов по текущей деятельности больше суммы доходов от нее, то получается отрицательный результат. Он указывается в скобках.

     (3192000+218000) – 2168000 = 1242000

     Раздел  «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»

     В этом разделе отражаются суммы, полученные и выплаченные в связи с приобретением и продажей основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, осуществлением строительства собственными силами, расходами на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Кроме того, в этот раздел включают суммы займов, предоставленные другим организациям, и иных финансовых вложений — приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.

     Если  купля-продажа ценных бумаг является для организации обычным видом деятельности, то суммы, полученные и выплаченные в связи с этими операциями, должны быть отражены в разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности».

     Строка 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов»

     84 000 – от продажи объектов ОС;

     Эту строку заполняют в форме № 4 организации, которые в отчетном и (или) предыдущем году продавали основные средства, нематериальные активы, объекты незавершенного строительства, несмонтированное оборудование и т. п.

     Показатель  этой строки формируется по дебетовым  оборотам счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции  с кредитом счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» — в  части сумм, поступивших от организаций и физических лиц, которым были проданы объекты основных средств и иные внеоборотные активы. Суммы НДС при этом вычитать не нужно.

     Строка 220 «Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений»

     10000 руб.

     В этой строке отражается сумма денежных средств, полученная от продажи ценных бумаг (векселей, акций, облигаций), за исключением полученных процентов.

     Выручка от продажи финансовых вложений отражается по дебету счетов учета денежных средств (50, 51 и 52) в корреспонденции с кредитом счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Если  организация-покупатель в обеспечение  своих обязательств перед организацией-продавцом  выдает продавцу собственный вексель, а затем, перечислив оплату, получает его обратно, такой вексель не является для организации-продавца (векселедержателя) финансовым вложением. Возврат этого векселя покупателю (векселедателю) не признается реализацией ценной бумаги. Выручка, полученная организацией-продавцом по такой операции, отражается как доход от текущей деятельности (если вексель был получен по обычной реализации) или от продажи внеоборотных активов (если вексель выдан покупателем в обеспечение своих обязательств по договору купли-продажи основного средства, нематериального актива и т. п.).

     Если  покупатель расплатился векселем третьего лица, то организация-покупатель учитывает  эту ценную бумагу как финансовое вложение. Продав такой вексель и  получив за него денежные средства, организация включает эту сумму в показатель строки 220 формы № 4.

     Если  операции с финансовыми вложениями являются основным видом деятельности организации, то сумма полученных от продажи ценных бумаг денежных средств  отражается в разделе «Движение  денежных средств по текущей деятельности» по строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков».

     Строка 230 «Полученные дивиденды»

     В этой строке отражается сумма фактически поступивших на расчетный (валютный) счет и в кассу дивидендов. Показатель этой строки формируется по дебетовым оборотам счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

     Строка 240 «Полученные проценты»

     По  строке 240 отражается сумма поступивших  на банковские счета или в кассу  организации процентов по ценным бумагам, выданным займам. Здесь же указывается сумма процентов, начисленных  кредитными организациями (банками) по депозитным счетам.