Документальное оформление и порядок расчетов удержаний из заработной платы

     Удержание не допускается:

1) при  увольнении по не зависящим  от работника причинам, предусмотренным  пунктами 4 и 5 статьи 35, пунктами 1 и  6 статьи 42 и пунктами 1, 2 и 6 статьи 44 настоящего Кодекса, а также  по собственному желанию в  связи с направлением на учебу  или выходом на пенсию;

2) если  при увольнении работнику не  начисляются какие-либо выплаты;

3) если  наниматель, имея право, не произвел  удержания при выплате расчета  или удержал только часть задолженности  работника.(Ст.180 ТК РБ) 

1.3. Виды удержаний  из заработной  платы:

1.3.1 Обязательные удержания.

     Удержания из заработной платы работников подразделяются на обязательные и необязательные.

     К обязательным удержаниям в соответствии с законом “О налогах Республики Беларусь”, относятся:

1. подоходный налог в бюджет;
2. удержания отчислений в пенсионный фонд (1%);
3. удержания по исполнительным листам, присылаемым по решению суда;
4. компенсации, удерживаемые из заработной платы по решению судов;
5. штрафы;
6. предписания налоговой инспекции.

     Размер  всех видов удержаний не может  превышать 50 % всех видов      начислений (начисленной заработной платы, премии, больничного листа, вознаграждений и т.д.) за вычетом обязательного подоходного налога.

     Из  зарплаты, прежде всего, удерживается подоходный налог. Порядок и размеры его определяются Законом РБ «О подоходном налоге с граждан».

     Плательщиками  подоходного налога  являются физические лица:

     - граждане Республики Беларусь;

     - иностранные   граждане   и   лица  без  гражданства,  постоянно  находящиеся   на   территории  Республики  Беларусь;

     - иностранные   граждане и лица  без гражданства, которые не  относятся к постоянно находящимся  на территории Республики Беларусь.

     Объектом   налогообложения   является   совокупный   доход физических  лиц  в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной  валюте)  и  натуральной  форме,  полученный  в  течение календарного года:

     - гражданами  Республики  Беларусь  и  постоянно  находящимися  на территории  Республики Беларусь  иностранными гражданами и лицами  без гражданства - от источников  в Республике Беларусь и за  ее пределами;

     - иностранными  гражданами  и   лицами без гражданства, которые  не относятся к постоянно находящимся  на территории Республики Беларусь.

     Под доходом  физического  лица понимаются  любые  получаемые   (начисляемые)   денежные  средства  и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в результате оплаты  за  счет средств  юридических  лиц  (включая  предприятия с  иностранными инвестициями и иностранные  юридические лица), их филиалов,  представительств и других обособленных подразделений независимо от  подчиненности   и форм собственности,

     Доходы, не подлежащие обложению:

     - пособия по социальному страхованию  (кроме по временной нетрудоспособности);

     - алименты;

     - стипендии;

     - пенсии;

     - материальная помощь при бедствии  и т.д.;

     - материальная помощь в связи  со смертью родственника – до 500 МБВ;

     - материальная помощи и стоимость  подарков по месту основной работы до 30 МБВ;

     - стоимость форменной одежды;

     - стоимость путевок детям.

     Ставки  подоходного налога

     Граждане  Беларуси с 1 января 2009 года уплачивают  подоходный налог по ставке 12%. Подоходный налог удерживается юридическими лицами и предпринимателями у физических лиц ежемесячно нарастающим итогом с начала года. 

Отчисление  удержаний на пенсионное обеспечение.

     Размер  пенсии прямо зависит от величины отчислений каждого работника в  течение всей его трудовой жизни.

     Взносы  в Пенсионный фонд с работника  взимаются по месту получения  дохода, то есть на тех предприятиях, где он получает заработную плату.

     Хотя  плательщиками являются сами физические лица, однако удержания соответствующих  сумм обязаны производить работодатели (предприятия) при выплате доходов  гражданам (физическим лицам), работающим по трудовым договорам, а также по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, и по авторским договорам.

     Порядок удержания взноса в Пенсионный фонд таков:

1. С  суммы начисленной заработной  платы по всем основаниям начисляется  взнос в Пенсионный фонд в  размере 1% от этой суммы независимо  от размера заработной платы.

При этом суммы пенсий, получаемые сотрудниками-пенсионерами по месту работы из Пенсионного фонда, этим взносом не облагаются.

2.Суммы  начисленного  взноса в Пенсионный  фонд вычитается из суммы полного  заработка для целей дальнейшего  расчета базы налогообложения.

При этом оформляются следующие проводки:

- начислены  страховые взносы в Пенсионный  Фонд

ДЕБЕТ 20,23,25,26,29 КРЕДИТ 69

- удержаны  с начисленной заработной платы  удержания в Пенсионный Фонд

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69

Взносы  исчисляются с суммы начисленного заработка (вознаграждения) до производства удержаний подоходного налога.

Удержания в размере 1% в Пенсионный фонд не производятся с вознаграждений, выплачиваемых  по договорам с индивидуальными  предпринимателями (лицами, занимающимися  частной практикой), осуществляющими  свою деятельность без образования  юридического лица, о чем последними должны быть представлены документы  о государственной регистрации  в качестве самостоятельного налогоплательщика. 

Удержания по исполнительным листам.

     Исполнительный  лист является видом исполнительного  документа, выдаваемого на основании  решений, определений и постановлений  судов и устанавливающий причину, порядок и размер удержаний с  работника.

     Чаще  всего на практике бухгалтера сталкиваются с исполнительными листами, направленными  на удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

     Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании  нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании  исполнительного листа, обязана  ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты.

Когда исполнительный лист поступает в  организацию, его необходимо зарегистрировать и не позднее следующего дня передать в бухгалтерию. В

бухгалтерии любой исполнительный документ также  регистрируется в специальном журнале  и хранится как бланк строгой  отчетности.

     Организация удерживает деньги из заработной платы  работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских  вознаграждений и т. д.

     О поступивших исполнительных листах или о принятии к исполнению письменных соглашений и заявлений бухгалтерия  предприятия письменно извещает взыскателя и судебного исполнителя.

     В письменном заявлении лица, изъявившего  желание добровольно платить  алименты, должны быть указаны:

- фамилия,  имя, отчество и адрес заявителя;

- фамилия,  имя, отчество и адрес лица, которому следует выплачивать  или переводить алименты;

- фамилия,  имя, отчество, день, месяц и год  рождения детей или других  лиц, на содержание которых  следует удерживать алименты;

- размер  алиментов на содержание несовершеннолетних  детей в твердой денежной сумме.

- дата, с которой следует производить  удержания.

     При несоблюдении этих требований заявления  к исполнению не принимаются.

     Если  гражданин, с которого удерживаются алименты по его заявлению, меняет место  работы, учебы или получения пенсии, удержание алиментов прекращается. Об этом немедленно извещается взыскатель и суд. Удержание алиментов может  быть возобновлено на основании вновь  поданного гражданином заявления. Задолженность по алиментам в  этих случаях может быть удержана с должника по его заявлению либо взыскана в судебном порядке.

     При удержании денег с работника, который отработал неполный рабочий  месяц из-за прогулов, сумма рассчитывается исходя из его полной зарплаты.

     Обязательные  удержания следует учитывать  на счете 76/1«Расчеты с организациями  и лицами по исполнительным документам»

     При удержании денег в учете необходимо сделать проводку:

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 76/1– удержаны деньги из зарплаты работника по исполнительному  документу.

     Согласно  ст. 103-6 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье  при отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка –  одной четверти, на двух детей –  одной трети, на трех и более детей  – половины заработка и (или) иного  дохода родителей.

Размер  этих долей может быть уменьшен или  увеличен судом с учетом материального  или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств;

     В ст. 115 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье  определены случаи прекращения алиментных обязательств:

- прекращаются  смертью одной из сторон,

- истечением  срока действия этого соглашения

- по  прочим основаниям, предусмотренным  соглашением.

     Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

- по  достижении ребенком совершеннолетия  или в случае приобретения  несовершеннолетними детьми полной  дееспособности до достижения  ими совершеннолетия;

- при  усыновлении (удочерении) ребенка,  на содержание которого взыскивались  алименты;

- при  признании судом восстановления  трудоспособности или прекращения  нуждаемости в помощи получателя  алиментов;

- при  вступлении нетрудоспособного нуждающегося  в помощи бывшего супруга –  получателя алиментов в новый  брак;

- смертью  лица, получающего алименты, или  лица, обязанного уплачивать алименты. 

Прочие  удержания по исполнительным документам:

     К удержаниям, производимым на основании  исполнительных документов, относятся  также удержания:

- за  ущерб, причиненный предприятиям (в том числе предприятию, на  котором работает работник);

- за  ущерб, причиненный физическим  лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти  кормильца и т.п.);

- штрафов;

- из  заработной платы лиц, отбывающих  исправительные работы без лишения  свободы, и пр.

     Во  всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых оговариваются  размеры (суммы, сроки) удержаний и  реквизиты получателей.

     При выполнении исполнительного документа  с должника может быть удержано не более 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач до полного  погашения взыскиваемых сумм.

     При наличии нескольких исполнительных документов общий размер удержаний  также не должен превышать 50%.