Документация аудитора

Министерство образования и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по дисциплине: «Аудит»

Тема: «Документация аудитора» 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Выполнила:   студентка 3 курса, з./о.,

    гр. 0604, ИЭиУПС, Потехина Наталья 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2011

 

Содержание

Введение

1. Теоретико-методологические  основы документирования аудита

1.1 Цель и  задачи документирования аудита

1.2 Понятие  «рабочие документы» аудитора  и требования, предъявляемые к  ним

1.3 Форма, содержание  и объем аудиторской документации

2. Процесс  документирования аудита

3. Документирование  и оценка значимых вопросов  и процедур

3.1 Документирование  идентификационных признаков отдельных  статей или тестируемых вопросов

3.2 Значимые  вопросы

3.3 Документирование  отступлений от основных принципов  и необходимых процедур

3.4 Идентификация  исполнителей и лиц, ответственных  за проверку

4. Формирование  окончательного аудиторского файла  и внесение изменений в аудиторскую  документацию в исключительных  обстоятельствах

Заключение

Список использованной литературы

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Актуальность  исследования. Одним из неотъемлемых элементов профессиональной аудиторской деятельности является аудиторская документация. В Российской Федерации требования к ее составлению установлены федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита». Данное правило было разработано на основе Международного стандарта аудита (МСА) 230 «Документирование».

Документирование  аудита позволяет анализировать  действия аудиторов и, следовательно, организовать как внутрифирменный, так и внешний контроль качества их работы. Кроме того, на основе рабочей  документации аудиторская организация может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита.

Актуальность  темы контрольной работы определила цель и задачи исследования.

Цель  исследования: изучение документирования аудита.

Задачи  исследования:

1) изучить теоретико-методологические  основы документирования аудита;

2) проанализировать  процесс документирования аудита;

3) исследовать  документирование и оценку значимых  вопросов и процедур в стандартах  ФПАД № 2 и МСА 320;

4) изучить формирование  окончательного аудиторского файла  и внесение изменений в аудиторскую  документацию в исключительных  обстоятельствах. 

 

1. Теоретико-методологические  основы документирования  аудита. 

1.1 Цель и задачи  документирования  аудита 

Одним из основных рабочих нормативов, основных правил осуществления аудита, является планирование, в соответствии с которым, аудитор  должен так организовать свою деятельность, чтобы обеспечить ее высокое качество и быть уверенным, что в каждой конкретной ситуации применяется наиболее эффективные процедуры аудита.

Планирование  аудита тесно связано с определением целей, задач, ответственности и  обязанностей аудитора, которые должны быть определены во внутрифирменном  стандарте аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Внутрифирменный документ должен быть составлен на основе:

- международного  стандарта аудиторской деятельности  МСА230 «Документирование»

- и правила  (стандарта) аудиторской деятельности  № 2 «Документирование аудита»,  утвержденного постановлением Правительства  Российской Федерации от 23.09.06 г.  № 696.

В этих стандартах должны быть определены задачи документирования аудита, которые определены как требования:

1) о необходимости  оформления аудитором сведений, являющихся важными с точки  зрения формирования доказательств,  подтверждающих аудиторское мнение,

2) а также  доказательств того, что аудит  проводился в соответствии со  стандартами аудиторской деятельности.

Например, в MCA (ISA) 230 «Документирование», так определены задачи документирования:

«Аудитор должен подготовить аудиторскую документацию на своевременной основе, с тем, чтобы  обеспечить:

а) достаточные  и надлежащие доказательства, подтверждающие аудиторское мнение;

б) доказательства того, что аудит был проведен в  соответствии с МСА и соответствующими законодательными и нормативными требованиями».

Выполнение требований МСА 230 наряду с требованиями к подготовке документации других соответствующих  МСА является, как правило, достаточным  для подготовки надлежащей аудиторской  документации.

Аудиторская документация также  используется для  следующих целей:

а) помощь аудиторской  группе в планировании и проведении аудита;

б) помощь членам аудиторской группы, ответственным  за текущий контроль, в осуществлении  руководства и надзора за аудиторской  работой,

в) для выполнения функций по обзорной проверке, в  соответствии с требованиями МСА 220 «Контроль качества отчетной финансовой информации»;

г) предоставление возможности аудиторской группе нести ответственность за свою работу;

д) документирование вопросов, имеющих значение для последующих  аудиторских проверок;

ж) предоставление возможности проведения обзорной проверки и инспектирования в целях  контроля качества опытным аудитором, в соответствии с требованиями MCKK (ISQC) 1 «Контроль качества в организациях, осуществляющих аудит, обзорные проверки отчетной финансовой информации и другие задания по обеспечению уверенности  и оказывающих сопутствующие  аудиту услуги»;

з) предоставление возможности проведения внешних  проверок опытным аудитором в  соответствии с установленными законодательными, нормативными и иными требованиями.

Поэтому, целью  внутрифирменного стандарта должно стать установление единых требований и составление рекомендаций по ведению  документации в процессе аудита финансовой отчетности.

Подготовка достаточной  и надлежащей аудиторской документации на своевременной основе способствует:

- повышению качества  аудита,

- эффективности  проверки и оценки полученных  аудиторских доказательств,

- сделанных на  их основе выводов до завершения  оформления аудиторского заключения.

Документация, подготовленная в ходе выполнения работы, представляется более достоверной, чем подготовленная по ее окончании .

Задачами внутрифирменного стандарта «Документирование аудита»  являются:

1) формулировка  общих принципов документирования  аудита;

2) утверждение  требований, предъявляемых к форме  и содержанию рабочей документации аудита;

3) установление  порядка составления и хранения  рабочей документации.

Требования внутрифирменного стандарта должны быть обязательными  при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения.

В случае отклонения внутрифирменного стандарта от обязательных требований ведущий аудитор (аудитор) в обязательном порядке должен отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству  экономического субъекта, заказавшего  аудит и (или) сопутствующие ему  услуги. 

1.2 Понятие «рабочие  документы» аудитора  и требования, предъявляемые  к ним 

Термин «документация» трактуется в МСА 230 как материалы (рабочие документы), составляемые аудиторами и для аудитора или получаемые и хранимые аудиторами в связи  с проведением аудита.

Рабочие документы - это записи, в которых аудитор  фиксирует использованные процедуры, тесты, полученную информацию и соответствующие  выводы, сделанные в ходе аудита. Они включают информацию, которую  аудитор считает важной для правильного  выполнения проверки и которая может  поддержать выводы, приводимые им в  его аудиторском заключении. Рабочие  документы позволяют аудитору быть в достаточной степени уверенным  в том, что он проводит аудит в  соответствии с принятыми стандартами.

Рабочие документы, имеющие отношение к аудиту за текущий год, представляют собой  основу для планирования аудита, так  как являются записью собранных  свидетельств, а также результатов  проверок.

Важнейшими источниками  информации для планирования могут  служить:

- описательная  информация о системе внутрихозяйственного  контроля,

- программа аудита,

- результаты  аудита за прошлый год.

Количественный  и качественный состав рабочей документации должен быть сформирован таким образом:

- чтобы при  необходимости аудитор смог продемонстрировать, что его аудит был хорошо  спланирован и соответствующим  образом контролировался,

- что собранные  свидетельства достоверны, достаточны  и своевременны,

- что аудиторское  заключение согласуется с результатами  проверки (таблица 1 Приложения).

Аудитор должен подготовить аудиторскую документацию таким образом, чтобы опытный  аудитор, не имевший ранее отношения  к данному заданию, смог бы понять:

а) характер, временные  рамки и объем аудиторских  процедур, выполненных в соответствии с МСА и установленными законодательными и нормативными требованиями;

б) результаты аудиторских  процедур и полученные аудиторские  доказательства;

в) значимые вопросы, возникшие в ходе аудита, и выводы, сделанные по ним. 

1.3 Форма, содержание  и объем аудиторской  документации 

Форма, содержание и объем аудиторской документации зависят от таких факторов, как:

- характер выполненных  аудиторских процедур;

- уровень риска  существенного искажения;

- степень профессионального  суждения, требуемая при выполнении  работы и оценке результатов;

- значимость  полученных аудиторских доказательств;

- характер и  объем необычных сделок;

- необходимость  документирования выводов или  основания для выводов, трудно  поддающихся определению;

- применяемые  методология и методики аудита.

Следует отметить, что не является необходимым и  не представляется возможным документирование каждого рассмотренного аудитором  в ходе проверки документа или  вопроса.

Устные разъяснения  аудитора не представляют достаточных  подтверждений в отношении проведенной  работы и достигнутых выводов, однако могут быть использованы в качестве пояснения и уточнения информации, содержащейся в аудиторской документации.

Аудиторская документация может быть представлена в виде данных, зафиксированных на бумаге, в электронном  виде или другой форме хранения информации.