Денежные средства

Министерство  образования и  науки РФ

Государственное образовательное  учреждение высшего

профессионального образования                                                                                                        

Пермский  государственный  технический университет

Березниковский  филиал

Кафедра экономики 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Бухгалтерский учёт»

на  тему: «Денежные средства (счета 50, 51, 52, 57)» 
 
 
 

Березники, 2011 год

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3 

1. Теоретическая  часть……………………………………………………………5

2. Практическая  часть…………………………………………………………...14 

2.1. Задание  по заработной плате………………………………………………14

2.2. Задание  по ОС и НМА……………………………………………………...20

2.3. Задание  по предмету бухгалтерского учёта………………………………22 

3. Заключение………………………………………………………………….…31 

4. Список использованной литературы………………………………………..32

Приложение

 

Введение 

    Целью курсовой работы является квалифицированное  исследование вопросов, касающихся конкретной проблемы на основе полученных теоретических  и практических знаний, а также  умение:

    • использовать систему знаний о принципах  бухгалтерского (финансового) учета  для разработки и обоснования  учетной политики предприятия;

    • самостоятельно проанализировать хозяйственные операций предприятия;

    •  решать на примере конкретных ситуаций вопросы оценки, учетной регистрации  и накопления информации финансового  характера с целью последующего ее представления в финансовых отчетах.

    Актуальность темы «Денежные средства» заключается в том, что учёт денежных средств является одной из основных составляющих системы бухгалтерского учёта в организациях. Кроме того, денежные средства, как в наличной так и безналичной форме, являются одним из основных объектов анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

    Денежные  средства являются составной частью оборотных средств. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в  бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов  выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в  виде аккредитивов, лимитированных и  других чеков.

    Денежные  средства играют важную роль в хозяйственной  деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.

    В современной экономике деньги выполняют 3 основные функции:

     - являются средством обмена, исполняют роль посредника при обмене товарами;

     - деньги служат мерой стоимости, позволяя оценивать не только стоимость товаров, но и национальный объем производства, экономическое положение нации;

     - деньги служат также средством накопления.

    Целью данной работы является раскрытие содержания учета движения денежных средств напредприятии.

    Поставлены  следующие задачи исследования:

    1) раскрыть теоретические основы учета денежных средств;

    2) исследовать систему учета денежных средств на предприятии;

    Объектом  исследования являются денежные средства организаций.

    Предмет исследования - учет движения денежных средств на предприятиях на территории РФ.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоретическая часть 

Учёт  денежных средств

    Прежде  чем говорить об организации учета  денежных средств у субъектов  предпринимательской деятельности, необходимо дать понятие денежной системы  государства. Денежная система – это организация денежного обращения в стране, закрепленная национальным законодательством. Она включает в себя следующие элементы:

    - название денежной единицы;

    - виды денежных знаков, порядок  их выпуска и характер обеспечения;

    - регулирование денежного обращения;

    - организация наличного и безналичного  платежных оборотов;

    - курс национальной валюты, порядок  ее обмена на иностранную валюту.

    Официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль. Один рубль состоит из 100 копеек. В России два вида денежных знаков - банкноты и монеты. Их подделка преследуется по закону. Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Центрального Банка России и обеспечиваются всеми  его активами.

    Денежные  расчеты со сторонними организациями  и учреждениями организация, как  правило, осуществляет в виде безналичных  платежей. В некоторых случаях  организации необходимо производить  расчеты наличными денежными средствами, например, при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/или материалов для хозяйственных нужд и др. Таким образом, возникает необходимость разделения участка учета денежных средств на: учет наличных расчетов, учет безналичных расчетов и учет расчетов с подотчетными лицами.

    К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с  наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.

    Возможные виды денежных средств:

1. наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия;
2. банковские счета организации;
3. денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц;
4. любые другие активы с высокой степенью ликвидности.

    Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

    Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

    • контроль правильности документального  оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;
• обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
• выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

 

    Учёт  наличных денежных средств ведут  на активном счёте 50 «Касса».

    Денежные  средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

     В соответствии с п.3 Порядка ведения  кассовых операций в РФ для хранения денег и осуществления кассовых операций руководители организации  обязаны оборудовать кассу. Касса  должна располагаться в изолированном  помещении, предназначенном для  приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Для обеспечения  сохранности наличных денежных средств  и ценностей помещение кассы  должно отвечать следующим требованиям:

     1) быть изолированным от других  служебных и подсобных помещений;

     2) иметь капитальные стены, прочные  перекрытия пола и потолка,  надежные внутренние стены и  перегородки;

     3) закрываться на две двери: внешнюю,  открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной  решетки, открывающейся в сторону  внутреннего расположения кассы;

     4) оборудоваться специальным окошечком  для выдачи денег;

     5) иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей,  в обязательном порядке прочно  прикрепленный к строительным  конструкциям пола и стены;

     6) располагать исправным огнетушителем.

      Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.

      Сумма наличных денег, которую можно оставлять  в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Такое ограничение называют лимитом остатка наличных денег  в кассе или просто лимитом  остатка кассы.

      В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в РФ и Положением о правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ все организации независимо от организационно правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих  счетах на договорных условиях. Поступающие  в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации.

      В кассе могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых  обслуживающими банками по согласованию с руководителями предприятий. Лимит  остатка наличных денег в кассе  устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

     В малых организациях, не имеющих в  штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер  или другой работник по письменному  распоряжению руководителя организации  при условии заключения с ним  договора о материальной ответственности.  
В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом, который затем утверждается руководителем. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации.

     Наличные  деньги, полученные с расчетного счета  в кассу организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

     Сальдо  дебетовое показывает остаток денежных средств в кассе предприятия  на начало (конец) отчётного периода. Обороты по дебету отражают приход денежных средств в кассу предприятия. Обороты по кредиту – выдача денежных средств из кассы предприятия.