Денежные средства

  Сумму 559 000 руб. бухгалтер показал по строке 200 в графе 4. 

  Инвестиционная  деятельность

  В 2003 и 2004 годах поступлений по инвестиционной деятельности ООО «Возрождение» не было, поэтому по строкам 210-250 граф 3 и 4 бухгалтер поставил прочерки.

  В 2004 году организация купила склад  и земельный участок под ним общей стоимостью 3 000 000 руб. Эту сумму бухгалтер записал по строке 290 в графе 3. В прошлом году фирма не покупала внеоборотных активов, поэтому по строке 290 в графе 4 поставили прочерк.

  ООО «Возрождение» не приобретало в 2003 и 2004 годах ценные бумаги и другие финансовые вложения, а также не покупало контрольный пакет акций в уставном капитале других организаций. Не выдавала фирма и займов другим организациям. Поэтому по строкам 280, 300 и 310 в графах 3 и 4 поставили прочерки.

  Таким образом, чистые денежные средства от инвестиционной деятельности в 2004 году составили 3 000 000 руб. Эту сумму показали по строке 340 в графе 3, причем в круглых  скобках. В графе 4 по строке 340 поставили прочерк. 

  Финансовая  деятельность

  В конце 2004 года ООО «Возрождение» взяло кредит в банке на покупку склада и земельного участка под ним в сумме 3 000 000 руб. Эту величину бухгалтер указал по строке 360 в графе 3. В прошлом году фирма тоже брала заемные средства, только в сумме 60 000 руб. Эту сумму показали по строке 360 в графе 4.

  Эмиссию акций фирма не проводила, проценты по займам и кредитам не получала, в лизинг имущество не брала, поэтому по строкам 350, 390 и 400 в графах 3 и 4 поставили прочерки.

  Таким образом, чистые денежные средства по финансовой деятельности составляют 3 000 000 руб. Эту сумму отразили по строке 410 в графе 3.

  Аналогичный показатель за прошлый год составил 60 000 руб. Его также отразили по строке 410, только в графе 4.

  В итоге чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов по всем видам деятельности в 2004 году составило: 

  303 000 руб. – 3 000 000 руб. + 3 000 000 руб. = 303 000 руб. 

  Эту величину показали по строке 420 в графе 3.

  Чистое  увеличение денежных средств и их эквивалентов по всем видам деятельности в 2003 году равно: 

  559 000 руб. + 60 000 руб. = 619 000 руб. 

  Сумму 619 000 руб. привели по строке 420 в графе 4.

  Остаток денежных средств на конец 2004 года равен 316 000 руб. (13 000 + 313 000). Он отражен по строке 430 в граые 3. Эта величина также должна соответствовать сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 по состоянию на 31 декабря 2004 года.

  Остаток денег на конец 2003 года составил 626 000 руб. (7000 + 619 000). Эту сумму привели по строке 430 в графе 4. Она должна быть равна сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 по состоянию на 31 декабря 2003 года.

  Отчет о движении денежных средств ООО  «Возрождение» за 2004 год (Приложение 2). 

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

  Проведенные исследования в курсовой работе на тему «Отчет о движении денежных средств: порядок построения в современной и зарубежной практике» позволяет сделать следующие выводы.

  Под денежными средствами понимают финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

  К денежным средствам относятся наличные деньги в кассе организаций; денежные средства на банковских счетах; денежные средства, воплощенные в денежных документах:  лотерейные билеты, почтовые конверты и марки, произдные билеты, марки госпошлины, талоны на общественное питание, оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории;  переводы в пути.

  В данной курсовой работе также были рассмотрены методы построения отчета в зарубежной (МСФО № 7) и современной (форма № 4) практике. В соответствии с МСФО в отчете отражаются изменения не тольков денежных средствах, но и в денежных эквивалентах. В российской практике понятие денежные эквиваленты не рассматривается.

  В работе была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средст в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами.  
 
 
 
 
 

  БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 

  Нормативные акты 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994     № 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 № 146-ФЗ.

2. Конституция Российской Федерации. М., 1993.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ.
4. Нормативная база бухгалтерского учета. – М.: Бухгалтерский учет, 2000.
5. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 22.07.03 № 67н.
6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Приказ Минфина 06.07.1999 г. № 43н. Приложение к журналу бухгалтерский учет. № 18. 1999 г.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31. 10. 2000 г. № 94н.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н (с изм. и доп.).
9. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 481.
10. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; 2-е изд. – М.; 2001.
11. Федеральный закон «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению»: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000. № 94.

 

  Научная и учебная литература 

1. Абрамова Н.В., Князев Р.В., Кочкин М.П. и др. Налоговый учет. М.: ИД     «Главбух», 2002.

2. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие –   «Перспектива», 2003 г.

3. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Учебник для вузов 2-е издание – М.: ЮНИТИ, 2003.

4. Бакаев А.С. Комментарий к Положению о порядке ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. – М.: «Бухгалтерский учет», 2000.

5. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2002.

6. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М., 2003.

7. Бородина В.В. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: Книжный мир, 2002.

8. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. – 4-е изд., перер. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.

9. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Под ред. М.И. Баканова. М.: Финансы и статистика, 2002.

10.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. СПб.: ИД «Герда», 2000.

11.Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки / Под общ. ред. В.П. Астахова. Ростов н/Д: Феникс, 2001.

12.Григорьев Ю.А. Новый свод бухгалтерских проводок. Анализ, коментарии, практика. 2-е изд. перераб. и доп. с учетом нового плана счетов. – М.: Книжный мир, 2002.

13.Захарьин В.Р. 5000 проводок по новому Плану счетов. М.: Дело и Сервис, 2002.

14.Качалин  В.В. Финансовый учет и отчетность  в соответствии со стандартами  GAAP. – М.: Дело, 2000.

15.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000.

16.Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2002.

17.Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2001.

18.Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева – М.: Информационное агенство «ИПБ - БИНФА», 2001.

19.Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000.        

20.Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Постатейные комментарии. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.     

21.Международные стандарты финансовой отчетности: издание на русском языке. – М.: Аскери-АССА, 1999.

22.Пучкова  С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-пресс, 2001.

23.Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. М: Экзамен, 2002.

24.Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в Российской практике. Учебное пособие. – М.: «Перспектива», 1999.

25.Цифрова Р.В., Постюшков А.В. Учебное пособие. – Саратов: Издательство Саратовского ун-та, 2000.