Денежные средства

  Остаток денежных средств на начало года (строка 010)

  Этот  показатель приводят по строке 010 Отчета. Причем в графе 3 показывают остаток  на 1 января 2004 года, а в графе 4 – на 1 января 2003 года.

  Сумма остатков равны дебетовым сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55 по состоянию на 1 января 2004 и 2003 годов соответственно (имеющиеся деньги в иностранной валюте (сальдо счета 50 субсчет «Валютная касса» и счет 52) пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка РФ на 1 января 2004 года). 

  Раздел  «Движение денежных средств по текущей деятельности»

  Здесь раскрывают информацию об основных поступлениях и платежах организации:

• деньги, полученные от покупателей, заказчиков (строка 020). То есть выручка (в том числе авансы), поступившая от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг;
• прочие доходы (строка 050). Здесь показывают суммы, возвращенные поставщиками, подотчетными лицами, выплаты страховых компаний и т.д.;
• денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам (строка 150). Для авансов выданных в Отчете не предусмотрена отдельная строка, поэтому ее можно ввести самостоятельно и присвоить код, например 155;
• средства, направленные на оплату труда (строка 160);
• суммы, потраченные на выплату дивидендов, процентов (например, по полученным займам и кредитам), - строка 170;
• налоги и сборы, уплаченные в бюджеты (строка 180). Здесь же приводят размер перечисленных штрафных санкций;
• прочие платежи (строка 190). Сюда можно включить, например, займы, предоставленные работникам; суммы, выданные под отчет.

  Для сумм, уплаченных во внебюджетные фонды, отдельной строки не предусмотрено. Поэтому бухгалтер может сам ввести дополнительную строку, например строку 185 «Денежные средства, направленные на расчеты с внебюджетными фондами».

  Разницу между всеми поступлениями и  выбытием денег по текущей деятельности отражают по строке 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Если в результате получится отрицательная величина, то ее показывают в круглях скобках. 

  Раздел  «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»

  Поступления по инвестиционной деятельности:

  - выручка от продаж объектов основных средств и иных внеоборотных активов (строка 210). То есть здесь показывают выручку от продаж оборудования, предметов лизинга и проката, а также нематериальных активов;

  - выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 220). По этой строке отражают выручку от продажи долевых и долговых ценных бумаг, приобретенных на срок более 12 месяцев;

  - полученные дивиденды (строка 230). Это суммы, поступившие от участия в капитале других организаций;

  - полученные проценты (строка 240). Речь идет о процентах по ценным бумагам, займам, которые выдавала организация другим фирмам и физическим лицам. Здесь же можно привести суммы процентов, которые начисляет банк на остаток денежных средств;

  - поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (строка 250). По этой строке надо показать сумму займов, которые были выданы организацией на срок более 12 месяцев.

  Платежи (отток денег) по инвестиционной деятельности:

• приобретение дочерних организаций (строка 280). Здесь нужно показать сумму, которые были потрачены на покупку контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации;
• покупка объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов (строка 290). Сумма уплаченных лизинговых платежей относится к финансовой деятельности. ЕЕ надо показать по строке 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде»;
• приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 300). Здесь отражают суммы, потраченные на покупку облигаций, векселей, дебиторской задолженности по договору уступки права требования;
• займы, предоставленные другим организациям (строка 310).

  Разница между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность называется «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». Отражают ее по строке 340 Отчета. 

  Раздел  «Движение денежных средств по финансовой деятельности»

  Здесь приводят притоки и оттоки денежных средств, связанные с изменением величины собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

  В числе поступлений выделяют:

  - средства, вырученные от эмиссии акций и других долевых ценных бумаг (строка 350). Эту строку заполняют только те фирмы, которые в 2004 году осуществили эмиссию долевых ценных бумаг;

  - полученные от других организаций займы и кредиты (строка 360). По этой строке показывают сумму всех займов и кредитов, которые получила фирма в 2004 году, причем независимо от цели, на которую брали заемные средства.

  К оттокам по финансовой деятельности относят:

• суммы, направленные на погашение займов и кредитов (без процентов), - строка 390. Здесь указывают средства, перечисленные в счет погашения основного долга по заемным средствам;
• деньги, выплаченные в счет погашения обязательств по финансовой аренде (строка 400). Эту строку заполняют фирмы, которые арендуют имущество по договору лизинга. Здесь нужно показать суммы, перечисленные лизингодателю.

  По  аналогии с текущей и инвестиционной деятельности далее в Отчете надо посчитать чистые денежные средства от финансовой деятельности. Полученную сумму следует записать по строке 410. 

  Чистое  увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (строка 420)

  Если  сложить величины чистых денежных средств  от всех трех видов деятельности, то можно получить чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. Этот показатель записывают по строке 420. Если он получается отрицательным, то его заключают в круглые скобки. 
 
 

  Остаток денежных средств  на конец отчетного  периода (строка 430)

  Остаток денежных средств на 31 декабря 2004 года показывают в строке 430 в графе 3, а на 31 декабря 2003 года – в строке 430 в графе 4. Эти суммы получают по формуле:

  чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (строка 420) + остаток денежных средств на начало отчетного периода (строка 010) = остаток денежных средств на конец отчетного периода (строка 430).

  Сумма по строке 430 соответствует конечному  сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55. 

  Отражение в Отчете иностранной валюты

  Если  у организации было движение денежных средств в иностранной валюте, то раскрывать информацию об этом в  Отчете надо, руководствуясь пунктом 16 Указаний о порядке составления  и предоставления бухгалтерской  отчетности, утвержденных приказом Минфина  России от 22 июля 2003 г. № 67н.

  Сначала формируют информацию о движении иностранной валюты по каждому ее виду. Затем данные этих расчетов, составленных в инвалюте, пересчитывают в рубли  по курсу Центрального банка РФ на дату составления отчетности. Полученные данные суммируют и записывают в Отчете общими показателями.

  Деятельность  по покупке и продаже иностранной  валюты относится к текущей. Однако в Отчете не выделено специальных  строк для того, чтобы организация  могла отразить наличие и движение иностранной валюты. Предлагается самостоятельно ввести дополнительные строки в Отчет. Например, такие:

  - строка 030 «Средства, полученные от операций с иностранной валютой». В ней показывают поступления от продажи иностранной валюты;

  - строка 156 «Денежные средства, направленные на покупку валюты». Здесь можно записать суммы, потраченные на покупку инвалюты, и расходы, связанные с такой покупкой;

  - строка 157 «Денежные средства, направленные на продажу валюты». Тогда по этой строке можно указать сумму проданной иностранной валюты, а также расходы, связанные с этой опреацией.

  Курс  иностранной валюты к рублю на дату составления Отчета может отличаться от того курса, что был, когда валюту покупали или продавали. В связи  с этим образуются курсовые разницы. Однако в денежные потоки их не включают, а показывают в конце Отчета по строке 440. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

III. ЗАПОЛНЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ООО «ВОЗРОЖДЕНИЕ» 

  По  состоянию на 1 января 2004 года у ООО  «Возрождение» оставалось в кассе 3000 рублей, на расчетном счете в банке – 10 000 руб. В прошлом году аналогичные показатели составили 2000 и 5000 руб.

  Бухгалтер ООО «Возрождение» отразил по строке 010:

• в графе 3 – 13 000 руб. (10 000 + 3000);
• в графе 4 – 7000 руб. (2000 + 5000).

 

  Текущая деятельность

  За 2004 год торговая фирма ООО «Возрождение» реализовала товаров на сумму 10 800 000 руб. с учетом НДС. За 2003 год выручка фирмы составила 10 600 000 руб., включая НДС.

  Бухгалтер отразил выручку в Отчете так:

• в графе 3 по строке 020 – 10 800 000 руб.;
• в графе 4 по строке 020 – 10 600 000 руб.

  Кроме того, в 2004 году работники возвратили ООО «Возраждение» ранее полученные займы. Общая сумма поступлений составила 25 000 руб. Аналогичный показатель в прошлом году был равен 34 000 руб. Эти суммы отразили по строке 050 в графах 3  и 4 соответственно.

  В 2004 году организация перечислила  поставщикам 5 080 000 руб., включая НДС. Поэтому по строке 150 в графе 3 бухгалтер  записал 5 080 000 руб. в круглых скобках. Аналогичный показатель в 2003 году составил 6 000 000 руб., включая НДС. Сумму 6 000 000 руб. в круглых скобках отразили по строке 150 в графе 4.

  За 2004 год ООО «Возрождение» выплатило из кассы зарплату работникам в сумме 2 500 000 руб. В прошлом году было выдано зарплаты 1 800 000 руб. Эти суммы в круглых скобках привели по строке 160 Отчета в графах 3 и 4.

  В 2004 году фирма заплатила процентов  за пользование заемными средствами в размере 4000 руб. Аналогичный показатель по прошлому году равен 2000 руб. Эти суммы  отразили по строке 170 в графах 3 и 4 соответственно.

  Сумма налогов и сборов, перечисленная  в 2004 году, составила 2 000 000 руб. За прошлый  год фирма заплатила бюджету 1 500 000 руб. Эти суммы бухгалтер  отразил в круглых скобках  по строке 180 в графах 3 и 4 соответственно.

  Размер  ЕСН, пенсионных взносов и страховых  взносов от несчастных случаев и  профзаболеваний в 2004 году составил 928 000 руб. Аналогичный показатель за 2003 год равен 765 000 руб. Данные показатели записали в круглых скобках в  строку 185 в нрафах 3 и 4 соответственно.

  ООО «Возрождение» не покупало и не продавало иностранную валюту ни в 2003, ни в 2004 годах, поэтому в Отчете бухгалтер не показал строки, раскрывающие валютные операции.

  Сумма, уплаченная банку за расчетно-кассовое обслуживание в 2004 году, составила 10 000 руб. В прошлом году банку заплатили  комиссию в размере 8000 руб. Эти суммы  показали в круглых скобках по строке 190 в графах 3 и 4 соответственно.

  Таким образом, чистые денежные средства от текущей деятельности в 2004 году составили: 

  10 800 000 руб. + 25 000 руб. – 5 080 000 руб. – 2 500 000 руб. – 4000 руб. – 2 000 000 руб. – 928 000 руб. – 10 000 руб. = 303 000 руб. 

  Сумму 303 000 руб. отразили по строке 200 в графе 3.

  Аналогичный показатель за 2003 год равен:

  10 600 000 руб. + 34 000 руб. – 6 000 000 руб. – 1 800 000 руб. – 2000 руб. – 1 500 000 руб. – 765 000 руб. – 8000 руб. = 559 000 руб.