Денежные средства

  ВВЕДЕНИЕ 

  В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в  хозяйственные связи с разными  предприятиями, организациями и  лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

  Большая часть расчетов осуществляется в  безналичном порядке. Наличные расчеты  применяются при реализации товаров  населению, мелким оптом некоторым  учреждениям, оплате труда и в  некоторых других случаях. Безналичные  расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.

  Цель  курсовой работы состоит в понимании своевременного и правильного документирования операций по отчету денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использовании денежных средств по их целевому назначению; своевременности расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременной проверкой расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

  В курсовой работе в первой главе я рассмотрела теоретические основы денежных средств: сущность денежных средств, законодательно-нормативное регулирование.

  Вторая глава посвещена методике построения отчета о движении денежных средств как в отечественной, так и в зарубежной практике. Здесь рассматриваются назначение, содержание и составление отчета о движении денежных средств; потоки денежных средств и их эквиваленты. Третья глава - пример заполнения отчета о движении денежных средств.

  Информационной  базой для написания курсовой работы послужили статьи  журнала  «Главбух», положения и законно-нормативные акты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 
---

1. Сущность  денежных средств

 

  Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

  К денежным средствам относятся:

• наличные деньги в кассе организаций;
• денежные средства на банковских счетах;
• денежные средства, воплощенные в денежных документах: лотерейных билетах, марках госпошлины, проездных билетах, путевках в санатории и дома отдыха, почтовых марках, оплаченных авиабилетах;
• переводы в пути.

  Товарно-денежные отношения охватывают все стадии воспроизводства – производство продукта, распределение, обращение  и потребление. Денежные средства в  той или иной степени используются в кругообороте средств: Д-Т …П…  Т¹- Д¹.

  На  первой стадии (Д-Т) денежные средства необходимы для приобретения производственных ресурсов. На второй стадии (…П…) в сфере производства в денежной форме осуществляются различные платежи. На третьей стадии (Т¹ - Д¹) реализуется производственная продукция, и предприятие получает выручку в денежной форме. На этой же стадии возникают денежные отношения с работниками, с другими предприятиями и организациями, с государством.

  По  экономической сущности денежные средства относятся к высоколиквидным оборотным средствам, так как они в любой момент могут быть использованы для оплаты задолженности. Отношение суммы денежных средств к текущим обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности и является характеристикой платежеспособности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Следовательно, по экономической сущности денежные средства являются абсолютно ликвидным активом.

  В условиях рыночных отношений руководству преприятий необходимо исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход. Поэтому необходимо изыскивать возможности рационального вложения свободных денежных средств в акции, облигации сторонних организаций, в депозиты банков и другие финанасовые инвестиции.

  Следовательно, бухгалтерский учет денежных средств  и связанных с ними расчетных  операций требует повышенного внимания.

  В бухгалтерской отчетности сведения о наличии денежных средств отражаются в форме № 1 «Баланс», разделе 2 «Оборотные активы», и форме № 4 «Отчет о движении денежных средств». 

2. Законодательно-нормативное  регулирование

 

  Существуют  следующие законодательно-нормативные  документы:

• «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция ЦБ РФ № 18 от 04.10.93.
• «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением». Закон РФ от 18.06.93 № 5215-1.
• «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Положение ЦБ России от 05.01.98 № 14-Б с изм. и доп. от 31.10.02 г.
• «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение ЦБ РФ от 12.04.01. № 2-П.
• Федеральный закон РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» от 13 октября 1995 г. № 157.
• ПБУ 3/2000 «Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утверждено приказом Минфина РФ от 10 февраля 2000 г. № 2н.
• «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации». Указание ЦБ РФ от 20 октября 1998 г. № 383-У.
• Инструкция ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи экспортной валютной выручки юридическими лицами-резидентами, осуществляющими возврат кредитов, и учета уполномоченными юридическими лицами-резидентами своих обязательств по кредитным договорам» от 6 апреля 1999 г. № 80-И.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. МЕТОДИКА  ПОСТРОЕНИЯ ОТЧЕТА О  ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

  Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о денежных пококах организации, то есть об источниках поступления денежных средств и направления их расходования. В такой информации заинтересован как собственник, так и кредитор.

  Отчет должен раскрывать информацию о потоках  денежных средств и их эквивалентов за определенный период в разрезе текущей (операционной) инвестиционной и финансовой деятельности.

  Порядок составления отчета о движении денежных средств раскрывается в МСФО № 7 и в отечественной форме № 4. 

2.1 Система построения отчета о движении денежных средств в зарубежной практике 

  Развитие  современной России происходит в  условиях смены социально-экономических  отношений и поворота экономики  к внешнему миру, осознания  ее взаимосвязи  с мировой хозяйственной системой. Во многом под влиянием этих факторов  формируются основные направления изменений в хозяйственном механизме. В системе бухгалтерского учета и отчетности одним из таких направлений является использование международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), издаваемых с 1973 г. независимым Комитетом со штаб-квартирой в Лондоне.

  Рассмотрим  ряд выжных положений и посмотрим, как они решаются в стандартах. Каждый стандарт посвещен отдельной  теме. Остановимся подробнее на  учете денежных средств.

  МСФО-7 «Отчеты о движении денежных средств» пересмотрен в 1992 году и заменил  собой МСФО-7 «Отчет об изменениях в финансовом положении», утвержденный в 1977 году. Стандарт 1992 года обязывает представить в составе финанасовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в котором  заинтересованы пользователи этой отчетности, получая концентрированную информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты.

  Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств  и их эквивалентов за отчетный период с подразделением и группировкой потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

  Операционная  деятельность приносит организации основную выручку и основные потоки денежных средств. К операционным относится также любая прочая деятельность организации, не относящаяся к инвестиционной или финансовой. Потоки денежных средств от операционной деятельности, как правило, являются результатом операций и событий, входящих в определение чистой прибыли (убытка). К ним относятся:

• денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг, от аренды, комиссионных и других доходов, страхового возмещения, коммерческих контрактов и др.;
• денежные платежи поставщикам за товары и услуги, персоналу организации, страховым организациям, а также по коммерческим контрактам и налоговым обязательствам.

  Движение  денежных средств, связанное с покупкой и продажей ценных бумаг, приобретаемых  с целью их перепродажи, может  быть отнесено к операционной деятельности. Расход денежных средств на погашение  кредита отражается как финансовая деятельность, а на погашение процентов по кредиту – как операционная деятельность.

  Инвестиционная  деятельность – это приобретение и реализация долгосрочных активов (основного капитал) и финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств. К ней относятся:

• денежные платежи за приобретаемое имущество (основные средства), нематериальные активы и другие долгосрочные активы; за финансовые вложения в другие компании (кроме ценных бумаг, рассматриваемых эквивалентами денежных средств или приобретенных в коммерческих целях), а также авансовые денежные платежи и кредиты, по срочным контрактам и опционам (кроме коммерческих);
• денежные поступления от продажи объектов, перечисленных выше. Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества есть результат операционной деятельности, но денежные потоки, связанные с такими операциями, являются потоками, относящимися к инвестиционнойдеятельности.

  Финансовая  деятельность или деятельность по привлечению средств представляет совокупность операций, приводящих к изменениям в размерах и структуре собственного и заемного капитала, за исключением текущей кредиторской задолженности. К ней относятся:

• денежные поступления от эмиссии акций и иных ценных бумаг, в том числе облигаций, векселей, а также получения краткосрочных идолгосрочных кредитов и займов;
• денежные выплаты в ходе выкупа или погашения акций общества, для погашения полученных кредитов и займов, а также для погашения задолженности по финансовой аренде.

  Для понимания положений необходимо дать ключевые определения.

  Денежные  средства -  включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.

  Эквиваленты денежных средств  – краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, быстро и легко обратимые в известные денежные суммы и подтвержденные незначительному риску колебаний их стоимости. Например, депозитные сертификаты, казначейские краткосрочные обязательства и т.п.

  Чистые  денежные средства – нетто-результат движения денежныхсредств под влиянием хохяйственных операций. Чистый прирост или уменьшение денежных средств за отчетный период.

  Поток денежных средств  – поступление и расходование (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.