Дебиторская и кредиторская задолженность

    К внешним расчетам относят:

- расчеты  с поставщиками и подрядчиками (сч.60, сч.76);

- расчеты  по налогам и сборам (сч.68);

- расчеты  по единому социальному налогу (сч.69);

- авансы  полученные (сч.60);

- расчеты  с прочими кредиторами.

    Внешними  считаются расчеты, остающиеся в  сводном балансе соответствующего уровня управления. Но у предприятия  возникают также взаимоотношения  с персоналом, выполняющим производственные задания, и  другими физическими  лицами – возникают внутренние расчеты.

    К внутренним расчетам можно отнести:

- расчеты  с персоналом по оплате труда  (сч.70);

- расчеты  с подотчетными лицами (сч.71);

- расчеты  с персоналом по прочим операциям  (сч.73).

    При внутренних расчетах требование платежа  обращается непосредственно к плательщику, минуя учреждение банка. Но, прежде чем перечислить деньги, плательщик из предъявленной ему суммы засчитывает  платежи, обращенные с его стороны  к получателю, после чего на оставшуюся разницу дает поручение банку  на перечисление денежных средств. Если такая разница равна нулю, расчеты  считаются завершенными. Если при  внешних расчетах через банк проходит каждая расчетная операция, то при  внутренних – лишь сальдо совокупности расчетов, учтенных на основании извещений  участвующих сторон. Поэтому их применение сокращает время расчетов, потребность  в средствах для покрытия взаимных долгов, дебиторскую и кредиторскую задолженности. 

     2.2 Сущность кредиторской задолженности 

     Как правовая категория кредиторская задолженность  – особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных  правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая  составляющая включает в себя часть  имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности.

     Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана  вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые  имеют право требования на нее.

     Таким образом, кредиторская задолженность  имеет двойственную юридическую  природу: как часть имущества  она принадлежит предприятию  на праве владения или даже на праве  собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как  объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги  предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

     В упрощенном варианте кредиторская задолженность  – это то, что данное предприятие  должно другим лицам.

     С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших  из различных правовых оснований  долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами – кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и  отражению в балансе в качестве долгов организации – балансодержателя.

     В тех случаях, когда организация-дебитор  не принимает никаких мер по добровольному  возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке. Понятием кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации – дебитора, имеющие различное происхождение.

     Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся  в распоряжении предприятия, она  показывается в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется  по каждому кредитору отдельно, а  в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности  и дают ее, разбивая на группы.

     Привлечение заемных средств в оборот предприятия  – явление, содействующее временному улучшению финансового состояния  при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте  и своевременно возвращаются.

     В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов  и ухудшению финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления  кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.

     Кредиторская  задолженность является по существу бесплатным кредитом и относится  к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность  относится к краткосрочным обязательствам предприятия.

     Часть кредиторской задолженности закономерна, так как возникает в связи  с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции  и расчетных документов.

     Кредиторская  задолженность характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых  за счет внутренних источников.

     Начисления  средств по различным видам этих счетов производится предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой кредиторской задолженности – в  определенные сроки в диапазоне  одного месяца. Так как с момента  начисления средства, входящие в состав кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются ими до наступления  срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они  являются разновидностью заемного капитала.

     Кредиторская  задолженность, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями:

     1. Это бесплатный источник используемых  заёмных средств. Как бесплатный  источник формирования капитала  она обеспечивает снижение не  только заемной его части, но  и всей стоимости капитала  предприятия.

     2. Размер оказывает влияние на  продолжительность финансового  цикла предприятия. Он влияет  в определенной степени на  необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

     3. Сумма кредиторской задолженности  находится в прямой зависимости  от объема хозяйственной деятельности  предприятия, в первую очередь  – от объема производства и  реализации продукции. С ростом  объема производства и реализации  продукции возрастают расходы  предприятия, начисляемые в составе  кредиторской задолженности, а  соответственно увеличивается ее  общая сумма, и наоборот.

     Прогнозируемый  размер по большинству видов носит  лишь оценочный характер. Это связано  с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному  расчету в связи с неопределенностью  многих параметров предстоящей хозяйственной  деятельности. Размер по отдельным  ее видам и по предприятию в  целом зависит от периодичности  выплат начисленных средств. Периодичность  этих выплат регулируется государственными нормативно – правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть – внутренними нормативами  предприятия. Эта высокая степень  зависимости периодичности выплат по отдельным счетам, входящим в  состав кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника  заемных средств в процессе финансового менеджмента.

     На  величину кредиторской задолженности  предприятия влияют общий объем  покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия  договоров с контрагентами; условия  расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов, принятая на предприятии система  расчетов.

     При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость  и качество кредиторской задолженности  увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и  устойчивость предприятия повышается. Кредиторская задолженность может  быть прекращена исполнением обязательств (в том числе зачётом), а также списана как невостребованная. 

Заключение. 

     Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности  при системе безналичных расчетов представляет собой объективный  процесс хозяйственной деятельности предприятия. Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в  составе активов организации

    По  характеру образования дебиторская  задолженность делится на нормальную и неоправданную. Существует множество особенностей учёта дебиторской задолженности. Учёт производится на основании бухгалтерских проводок.

    Кредиторской  называют задолженность данного  предприятия другим предприятиям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Для отражения расчетов с кредиторами  предназначены счета расчетов. Образование  или увеличение задолженности перед  кредиторами отражается по кредиту  счетов расчетов с кредиторами, эти  счета являются пассивными.

    В составе обязательств любой организации  условно можно выделить задолженность  «срочную» (задолженность перед  бюджетом, по оплате труда, по социальному  страхованию и обеспечению) и  «обычную» (обязательства перед  дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочими кредиторами, задолженность  поставщикам).

    Расчеты с кредиторами осуществляются в  денежной форме безналичной или  посредством наличных денег. Учёт также  производится на основании бухгалтерских  счетов.

    В современных рыночных условиях правила  диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а  только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют  желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют  отсрочки платежей и т.д. Для улучшения  организации расчетов с поставщиками и покупателями рекомендуется постоянно  следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности, так  как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.  Также необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную  задолженность и принимать меры к ее взысканию, постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности. Статья 196 Гражданского кодекса России устанавливает по невыполненным договорным обязательствам срок исковой давности, равный три года. Однако для экономики коммерческого предприятия такой срок очень большой, поэтому указом Президента РФ определено, что в современных условиях предприятия обязаны осуществлять взаимные расчеты по заключенным между собой хозяйственным договорам в течении трех месяцев со дня исполнения его одной стороной. Фактически, для взаимных расчетов организаций между собой установлен специальный срок исковой давности, равный четырем месяцам. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, списанная на убытки по истечении срока исковой давности, продолжает числиться на забалансовом счете еще 5 лет.

    Кредиторская  задолженность предприятия более  благоприятная, так как эта сумма  его долга другой организации  по договорным  обязательствам. Она  списывается после четырех месяцев  и считается прибылью предприятия.  

    Список  литературы. 
 

1.  Электронная  версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 2. Первичные документы. Раздел IX. Дебиторы и кредиторы. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами – СПС «Гарант»
2. Кожинов В. Я. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. – М.:Альфа-пресс, 2007г.
3. Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения. - М.: ГроссМедиа, 2008г.
4. http://www.consultant.ru/online/base