Цель и основные принципы аудита

Санкт-Петербургский университет управления и экономики

Петрозаводский филиал 

Факультет экономики и финансов

Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа 

По дисциплине: «Внутрифирменные стандарты аудита»

Тема: «Цель и основные принципы аудита» 

  
 
 
 
 
 

Выполнил студент 6 курса,

заочного отделения

группа 12-053338/6-4

направление «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»

Монит Анна Владимировна 

Руководитель:

Сивцова Лада Викторовна,

ст. преподаватель 

Оценка ________________________

Подпись преподавателя___________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 

Петрозаводск 2011  г.

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Сущность аудита и аудиторской деятельности 4

1.1. Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности» 4

1.2. Понятие аудита 6

1.3. Сущность аудиторской деятельности 6

Глава 2. Цели и  задачи аудита 9

2.1. Цели аудиторской проверки 9

2.2. Достоверность бухгалтерской отчетности 9

2.3. Достижение  основной цели проверки 10

Глава 3. Принципы проведения аудита 14

3.1. Правила (стандарт) аудиторской деятельности «Цели  и основные принципы, связанные  с аудитом бухгалтерской отчетности» 15

3.2. Независимость  и конфиденциальность аудиторской  проверки 18

3.3. Профессиональный скептицизм аудита 18

Заключение 21

Список использованной литературы и источников 23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые ауди-торы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы. Аудит это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономическо-го объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или ка-сающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчет-ности предприятия.

     Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства

     Потребность в услугах аудитора возникла в  связи с обособлением интересов  тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя информации о результатах деятельности пред-приятий.

     Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оцени-вать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.

     Актуальность  курсовой работы заключена, прежде всего, в том, что коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том, что все операции предприятия, многой-ленные и зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным за-писям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

     Проведение  аудиторской проверки даже в тех  случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение. 

     Глава 1. Сущность аудита и  аудиторской деятельности

      1.1. Федеральный закон  «Об аудиторской  деятельности»

     Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»  был официально опубликован 9 августа 2001 г. Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» от 9 августа 2001 г №129 - Ф3

     Этого Закона долго ждали и аудиторы, и потребители аудиторских услуг. Положения проекта Закона активно  обсуждались практикующими аудиторами, причем содержание отдельных его  норм вызывало весьма ожесточенные споры. Вопросу о том, что изменится  с принятием Закона для пользователей  результатов аудита, внимания уделялось  меньше. Очевидно, что подробные  комментарии на эту тему еще впереди. Законом установлены основные принципы и условия аудиторской деятельности. Для реализации его норм потребуется  принятие соответствующих подзаконных  актов, регулирующих отдельные аспекты  аудиторской деятельности в России. Но уже сейчас можно говорить о  том, что аудиторы получили надлежащую правовую основу для профессиональной деятельности, а потребители аудиторских  и сопутствующих им услуг - дополнительные гарантии.

     К сожалению, в Законе недостаточно внимания уделено разъяснению основных профессиональных терминов. Фактически этому посвящены  всего три статьи. В них даны определения понятий «аудиторская деятельность», «цели аудита», прямо  или косвенно раскрыты принципы осуществления  аудиторской деятельности, приведен список сопутствующих аудиту услуг, обозначен статус аудиторского заключения.

     Целью аудита, как это определено в ст. 1 Закона, является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Под достоверностью понимается степень  точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах  хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

     Хотелось  бы обратить внимание на три момента.

     Во-первых, законодательно значительно сужен  объем аудита в части анализа  степени соответствия деятельности общества действующему законодательству.

     Если  Временными правилами аудитору фактически вменялось в обязанность определение  соответствия финансовых и хозяйственных  операций нормативным актам, действующим  в Российской Федерации, то теперь речь идет только об определении соответствия законодательству порядка ведения  бухгалтерского учета.

     Во-вторых, из определения целей аудита почему-то «исчез» критерий существенности.

     Аудитор не проводит сплошную проверку. Как  правило, и это вполне допустимо, проверка проводится выборочным методом. Поэтому аудитор не может и  не должен говорить о том, что отчетность абсолютно достоверна.

     Аудитор должен выразить мнение о достоверности  отчетности во всех существенных, т.е. значительно влияющих на содержание отчетности, аспектах.

     В-третьих, отсутствие тождества между аудитом  и ревизией и проверкой органов  государственной власти (в том  числе налоговых) сформулировано весьма однозначно. Это вполне обоснованно, поскольку на макроэкономическом уровне аудит выступает как элемент  рыночной структуры, необходимость  функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

     Для достижения цели проверки аудитор должен собрать достаточные и уместные доказательства, позволяющие с приемлемой уверенностью сделать вывод относительно:

     1) соответствия бухгалтерского учета  экономического субъекта документам  и требованиям нормативных актов,  регулирующих порядок ведения  бухгалтерского учета и подготовки  отчетности в Российской Федерации;

     2) соответствия бухгалтерской отчетности  тем сведениям о деятельности  экономического субъекта, которыми  располагает аудиторская организация.

     На  основании изложенного можно  сделать вывод, что:

     >во-первых, как уже говорилось, органы государственного  финансового контроля, в том числе  налоговые, не являются основными  пользователями результатов аудита, хотя и получают резолютивную  часть аудиторского заключения  в составе бухгалтерской отчетности;

     >во-вторых, объектом проверки со стороны  аудиторов является, прежде всего,  бухгалтерская отчетность. Порядок  расчета налоговой базы и проверка  правильности уплаты налогов  анализируются в рамках проверки  в объеме, зависящем от ряда  субъективных факторов, связанных  с конкретным объектом.

1.2. Понятие аудита

     Аудит - это лицензируемая предпринимательская  деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) - законных участников экономической деятельности, направленная на подтверждение достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам.

     Данное  определение аудита отражает:

     · единую цель проведения аудита - подтверждение  достоверности отчетности, снижение риска использования ее в экономической  деятельности;

     · единые требования ведения аудита - наличие аттестатов и лицензий;

     · единые и обязательные условия - аудит проводится независимыми субъектами.

     1.3. Сущность аудиторской  деятельности

     Под аудитом бухгалтерской отчетности в правилах (стандартах) аудиторской деятельности в РФ понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Правило (стандарт) аудиторской деятельности “Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности” (от 20.08.99г. Протокол №5).

     На  макроэкономическом уровне аудит выступает как элемент рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами: Правило (стандарт) аудиторской деятельности “Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности” (от 20.08.99г. Протокол №5).

     а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными  пользователями ее, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками, заимодавцами, поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, органами власти и общественностью в целом;

     б) бухгалтерская отчетность может  быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности  неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможностей пристрастности ее составителей;

     в) степень достоверности бухгалтерской  отчетности, как правило, не может  быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

     Помимо  аудиторских проверок аудиторы и аудиторские фирмы могут оказывать связанные с аудитом услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах и, бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.¹