Бухгалтерский учет в коммерческих банках

      Стоимость ценных бумаг, не относящихся к эмиссионным  ценным бумагам либо не имеющих международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), определяется по каждой ценной бумаге или партии ценных бумаг.

      На дату выбытия  ценной бумаги по кредиту счета выбытия (реализации) отражается сумма, поступившая  в погашение ценной бумаги, либо стоимость ценной бумаги по цене выбытия (реализации), определенной договором.

      По  дебету счета выбытия (реализации) списывается  стоимость ценной бумаги (по ценным бумагам "имеющимся в наличии  для продажи" с учетом переоценки).

      Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов.

      При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги.

      Во  всех остальных случаях датой  выбытия является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с пунктом 3.1 настоящего Порядка.

      К затратам, связанным  с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:

      расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;

      вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

      вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

      Если  затраты, связанные с приобретением  и выбытием (реализацией) ценных бумаг, осуществляются в валюте, отличной от валюты номинала (обязательства), то такие затраты переводятся в валюту номинала (обязательства) по официальному курсу на дату приобретения и выбытия (реализации) или по кросскурсу исходя из официальных курсов, установленных для соответствующих валют.

      В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению  с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

      Критерии  существенности определяются кредитной  организацией и устанавливаются в учетной политике.

      Консультационные, информационные или другие услуги, принятые кредитной  организацией к оплате до приобретения ценных бумаг, учитываются на балансовом счете N 50905 "Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или обязательств кредитной организации по прочим операциям.

      На  дату приобретения ценных бумаг стоимость  предварительных затрат переносится  на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги.

      В случае, если кредитная организация  в последующем не принимает решение  о приобретении ценных бумаг, стоимость  предварительных затрат относится  на расходы на дату принятия решения  не приобретать ценные бумаги.

      Учет предварительных  затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется на балансовом счете N 50905 "Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг" в валюте расчетов с контрагентом.

      При невыполнении эмитентом  обязательств по погашению долгового обязательства в установленный срок его стоимость переносится на счет N 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая  часть 

1. Закрытие  счета по учету накопленных процентов (купонного) дохода
2. Сумма платежа списывается с внебалансового учета

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Список  использованной литературы 

1. Конституция Российской Федерации (Федеральный  закон Российской Федерации от12 декабря 1993 г.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая и третья – М.: ООО «ТК Велби», 2003. – 443 с.
3. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»
4. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86 – ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (банке России)»
5. Указание Центрального Банка Российской Федерации от 31 марта 2000 г. №766 – У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций» (с изменениями от 08 июня 2000г., 21 декабря 2000г.)
6. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 23 февраля 2007 г. №302 – П.
7. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. – М. :Книга сервис, 2006.- 416 с.
8. Журналы: «Главбух», «Банковское дело», «Финансы», «Деньги и кредит», «Экономист», «Бухгалтерский учет», «Главная книга», «Финансовые и бухгалтерские консультации»
9. Справочно-правовая система «Гарант», «Консультант-плюс»