Бухгалтерский учет в коммерческих банках

ФГОУ  ВПО «Чувашская государственная  сельскохозяйственная академия» 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа по дисциплине

  «Бухгалтерский учет  в коммерческих  банках» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка ФЗО

Бухгалтерский учет в банках и других ФКО

2 высшее  группа _________

Андреева  Н.А. 
 
 
 
 
 
 

Чебоксары -2011

     Содержание

     Вариант – 3 

1. Основные  задачи бухгалтерского учета  в кредитных организациях

2. Учет основных средств в кредитных организациях

3. Принципы  отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг, операций по приобретению и выбытию и финансовых результатов 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основные  задачи бухгалтерского учета в кредитных  организациях

 

     Задачи  бухгалтерского учета в кредитных  организациях формулируются в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и на основании Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации 26 марта 2007 г. № 302-П, введенных в действие с 1 января 2008 г.

     Выделяют  четыре основные задачи.

     Формирование  детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной  организации, ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям - руководителям, учредителям, участникам банка, - а также внешним пользователям - кредиторам, контролирующим органам, Банку России. Эта задача является наиболее актуальной для коммерческих банков, которым вменяется в обязанность публиковать ежеквартальную отчетность как на сайте Банка России, так и в средствах массовой информации. Открытость отчетности банка позволяет кредиторам и вкладчикам анализировать степень устойчивости банка, решать вопрос о доверии к банку. В свою очередь Банк России с целью поддержания устойчивости банковской системы страны должен анализировать состояние дел в каждом коммерческом банке, выявлять тенденции, преобладающие в банковской системе страны за каждый календарный период. Достоверность учета в коммерческом банке проверяется Банком России как компьютерными методами, так и путем проведения проверок непосредственно в банках.

     Ведение подробного, полного и достоверного учета всех банковских операций, а  также наличия и движения требований и обязательств, использования банком материальных и финансовых ресурсов. Задача связана с детализацией бухгалтерского учета в коммерческих банках, которая позволяет дать полную информацию по каждой группе операций, выполненных коммерческим банком за каждый рабочий день. Необходимость ежедневного составления отчетности в банке связана с тем, что ежедневный бухгалтерский баланс, составленный с использованием компьютерной техники, позволяет избежать ошибок при подготовке ежедневных выписок для многочисленных клиентов коммерческого банка. Выписки по лицевым счетам клиентов и вкладчиков распечатываются и оформляются в банке только после окончательной проверки и утверждения руководителем и главным бухгалтером банка ежедневного баланса.

     Банковский  баланс имеет особенности, к нему Банк России предъявляет строгие  требования, установленные Инструкцией Банка России от 16 января 2004 г. № 110-И «Об обязательных нормативах банков». Инструкцией установлены определенные обязательные соотношения между определенными статьями баланса, отражающими как состояние обязательств банка, так и его требований, в частности, обращенных как к заемщикам, так и к контрагентам по хозяйственным операциям. Любые ошибки, допущенные банком в бухгалтерском учете, искажают реальную ситуацию в банке, включая расчеты нормативов ликвидности.

     Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращения отрицательных результатов деятельности. К показателям финансовой устойчивости банка относятся:

     безубыточная  деятельность;

     соблюдение  нормативов ликвидности, установленных  Банком России;

     поддержание платежеспособности.

     Внутрихозяйственные резервы банка позволяют обеспечивать выявление оптимального соотношения  имеющихся у банка ресурсов и  вложений в активы, приносящие максимальный доход при минимальном риске.

     Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. Достоверная отчетность банка позволяет выявлять все нарушения ликвидности, операции повышенного риска, недостаток ресурсов для совершения активных операций, потерю платежеспособности, что позволяет немедленно принять управленческие решения, направленные на предотвращение негативных явлений в последующие периоды.

     Выполнение  указанных задач бухгалтерского учета должно обеспечить:

     быстрое и четкое обслуживание клиентов;

     своевременное и точное оформление банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности;

     предупреждение  возможности возникновения недостач и неправомерного расходования денежных средств и ценностей;

     сокращение  затрат труда на совершение банковских операций;

     надлежащее  оформление документов, исходящих из банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет  основных средств  в кредитных организациях

 

        В целях настоящего Порядка  основными средствами признается  часть имущества со сроком  полезного использования, превышающим  12 месяцев, используемого в качестве  средств труда для оказания услуг, управления кредитной организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

      Основные  средства (кроме земельных участков) учитываются на счете N 60401 "Основные средства (кроме земли)".

      К основным средствам  относится оружие независимо от стоимости.

      Полученное  кредитными организациями во временное  пользование от органов внутренних дел оружие в соответствии с Федеральным законом "Об оружии" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 51, ст. 5681; 1998, N 30, ст. 3613; N 31, ст. 3834; N 51, ст. 6269; 1999, N 47, ст. 5612; 2000, N 16, ст. 1640; 2001, N 31, ст. 3171; N 33, ст. 3435; N 49, ст. 4558; 2002, N 26, ст. 2516; N 30, ст. 3029; 2003, N 2, ст. 167; N 27, ст. 2700; N 50, ст. 4856; 2004, N 18, ст. 1683; N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3420) учитывается в соответствии с главой 8 настоящего Порядка.

      К основным средствам относятся также  капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в  соответствии с заключенным договором  аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

       Земельные участки,  находящиеся в собственности  кредитной организации, учитываются  на балансовом счете N 60404 "Земля".

      На  этом же счете учитываются иные объекты  природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

       С учетом положений,  установленных законодательством  Российской Федерации, руководитель  кредитной организации имеет  право установить лимит стоимости  предметов для принятия к бухгалтерскому  учету в составе основных средств.

       Предметы стоимостью  ниже установленного лимита стоимости  независимо от срока службы  учитываются в составе материальных  запасов.

       Основные средства  принимаются к бухгалтерскому  учету по первоначальной стоимости,  определяемой в соответствии с пунктами 1.6 - 1.9настоящего Порядка.

       Стоимость основных  средств, в которой они приняты  к бухгалтерскому учету, не  подлежит изменению, кроме случаев,  установленных законодательством  Российской Федерации и настоящим Порядком.

       Изменение первоначальной  стоимости основных средств допускается  в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического  перевооружения (в соответствии  с главой 7 настоящего Порядка) и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

       Кредитная организация  имеет право не чаще одного  раза в год (на 1 января года, следующего за отчетным, далее  - нового года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Минфина России.

      При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

      Переоценка  объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

      Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена кредитной организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

      При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.

      Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные  ресурсы) переоценке не подлежат.

       В бухгалтерском  учете увеличение стоимости числящихся  на балансе кредитной организации  по состоянию на начало нового  года объектов основных средств  до их текущей (восстановительной)  стоимости в результате переоценки  отражается по дебету счетов по учету основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

      Одновременно осуществляется доначисление амортизации с применением  коэффициента пересчета. Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета по учету амортизации основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

       Сумма уценки (уменьшение стоимости) объектов  основных средств в результате  их переоценки относится в  дебет счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

      Уменьшение  вследствие уценки объектов основных средств суммы начисленной амортизации  отражается по кредиту счета по учету  прироста стоимости имущества при  переоценке.

      В бухгалтерском учете уценка объектов основных средств отражается в следующей последовательности.

      Вначале осуществляется бухгалтерская запись по уменьшению амортизации объекта  основных средств. Затем по дебету счета  по учету прироста стоимости имущества  при переоценке и кредиту счета по учету основных средств отражается уценка основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости.

      В случае если сумма уценки объекта  превышает остаток на лицевом  счете по учету прироста стоимости  имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок), сумма превышения относится в дебет счета по учету расходов.