Бухгалтерский учет прибыли предприятия

 

    В 2008 году ООО «Сарма-плюс» получено чистой прибыли на сумму 9458 тыс. руб. В динамике наблюдается значительное снижение суммы чистой прибыли. По сравнению с 2006 годом она снизилась на 10,9% (-1 157 тыс. руб.), по сравнению с 2007 годом на 50,0% (-9 447 тыс. руб.) Экономическая эффективность деятельности в динамике так же стала значительно ниже в 2008 году по сравнению с 2006 и 2007 гг.

    Структура активов предприятия представлена в таблице 2.2.

    Таблица 2.2

    Структура активов статей баланса ООО «Сарма-плюс» за 2008 год

 

    Имущество ООО «Сарма-плюс» в 2008 году увеличилось на 47 759 тыс. руб. Доля основного капитала составляет 21,82%, оборотного - 78,18%.

    Основную  долю в структуре имущества занимают оборотные активы. К концу года доля оборотных активов продолжала расти. Ее увеличение составило 2,46%. Рост суммы оборотных активов к концу года в большей степени связан с ростом дебиторской задолженности 8 244 тыс. руб., денежных средств (+11786) и краткосрочных финансовых вложений (+ 23520 тыс. руб.). Отрицательным в использовании оборотных средств является рост суммы дебиторской задолженности.

    Структура пассива баланса представлена в  таблице 2.3.

    Таблица 2.3

    Структура пассива статей баланса ООО «Сарма-плюс» за 2008 год

      

    В структуре источников средств как  на начало (52,30%), так и на конец  отчётного периода (63,52%) занимают заемные средства. К концу 2008 года по сравнению с началом доля собственных средств снизилась на 11,22%, а заемных повысилась на эту же величину, что является в формировании средств отрицательным.

    Сумма собственного капитала к концу года увеличилась на 9 458 тыс. руб., а заемного на 38 301 тыс. руб.

    Заемный капитал имеет только краткосрочный характер. Причем на начало года организация не пользовалось кредитом банков. В структуре заемного капитала кредиторская задолженность на начало года составляет 100%. Сумма кредиторской задолженности к концу года выросла на 20 720 тыс. руб.

    В целом на данный момент времени сложившаяся  ситуация оценивается для деятельности организации как благоприятная.

    2.2 Синтетический и  аналитический учет  прибыли предприятия 

    Основная  часть прибыли организаций формируется  от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и продажу.

    Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 «Продажи».

    В ООО «Сарма-плюс» в соответствии с утвержденным планом счетов бухгалтерского учета к счету 90 «Продажи» открыты различные субсчета:    

    90-1 «Выручка»;

    90-2 «Себестоимость продаж»;

    90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

    90-4 «Акцизы»;

    90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

    Записи  по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 производят накопительно в течение отчетного года.

    Согласно  инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета деятельности организации, утвержденной приказом МинФином РФ № 94-н от 31.10 2000г. по окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» кроме субсчета 90-9 «Прибыль, убыток от продаж» закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль, убыток от продаж». Выявленную прибыль или убыток ежемесячно списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. Наиболее типичная корреспонденция счетов представлена в таблице 2.4. 
 

    Таблица 2.4

    Журнал  хозяйственных операций

 

    Для обобщения информации о прочих доходах  и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету в ООО «Сарма-плюс» открыты следующие субсчета:

    91-1 «Прочие доходы»;

    91-2 «Прочие расходы»;

    91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

    Наиболее  типичная корреспонденция счетов представлена ниже:

    91.1 «Прочие доходы»

    Дт 10.5 Кт 91.1 - 548 296,24 руб. - возврат материалов с производства

    Дт 41.1 Кт 91.1 - 4 034,16 руб. - приняты товары к учету, выявленные в результате инвентаризации

    Дт 62.1 Кт 91.1 - 5 813 771,59 руб. - прочая реализация

    Дт 91.2 Кт 91.1 - 0, 74 руб. - округление сумм

    Дт 76.5 Кт 91.1 - 543 483,31 руб. - премия от поставщиков

    Дт 60.1 Кт 91.1 - 81 116,36 руб. - прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном году

    Дт 10.9 Кт 91.1 - 14 416,28 руб. - списание прочих материалов без НДС

    Дт 91.1 Кт 91.9 - 7 005 119,41 руб. - по окончании  отчетного года субсчет 91.1 закрыт внутренней записью на субсчет 91.9

    91.2 «Прочие расходы»

    Дт 91.2Кт 66.2 - 535 145,25 руб. - % по кредитам и  займам, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль

    Дт 91.2 Кт 51 - 1 361 561,24 руб. - комиссия банка  за снятие наличными

    Дт 91.2 Кт 41.1 - 142,95 руб. - комиссии по пластиковым  картам

    Дт 91.2 Кт 57.1 - 277 531,69 руб. - списание валюты на момент ее реализации

    Дт 91.2 Кт 68 - 541 856,33 руб. - начислены налоги

    Дт 91.2 Кт 68.2 - 1 123 694,18 руб. - НДС по прочей реализации

    Дт 91.2 Кт 76.5 - 103 512,88 руб. - списана дебиторская  задолженность с истекшим сроком исковой давности

    Дт 91.2 Кт 10.1 - 48 672,98 руб. - продажа и прочее выбытие других активов

    Дт 91.2 Кт 60.1 - 0,09 руб. - прочие расходы

    Дт 91.2 Кт 62.1 - 803,91 руб. - штрафы, пени, неустойки  по хозяйственным договорам

    Дт 91.9 Кт 91.2 - 3 992 922, 12 руб. - по окончании  отчетного года субсчет 91.2 закрыт внутренней записью на субсчет 91.9

    91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

    Дт 91.9 Кт 91.2 - 3 992 922, 12 руб. - по окончании  отчетного года

    субсчет 91.2 закрыт внутренней записью на субсчет 91.9