Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2012 в 15:06, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является раскрытие сущности налогов и описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом.
Введение……………………………………………………………………………...3 1 Понятие и функции налогов………………………………………………………5
2 Классификация налогов…………………………………………………………...9
3 Учет налога на добавленную стоимость………………………………………..12
4 Учет налога на прибыль………………………………………………………….19
5 Учет прочих налогов……………………………………………………..............35
Заключение………………………………………………………………………….42
Список использованных источников……………………………………………...44
При этом в аналитическом учете необходимо отразить все разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом. В нашем примере это может быть сделано следующими проводками:
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма | |
Д | К | |||
1 | Отражена сумма постоянной разницы | 26 (субсчет "Налогооблагаемые временные разницы") | 26 (субсчет "Постоянные разницы") | 3000 |
2 | Отражена сумма вычитаемой временной разницы | 02 (субсчет "Начисление амортизации по правилам бухгалтерского учета" | 02 (субсчет "Вычитаемые временные разницы" | 2000 |
3 | Отражена сумма налогооблагаемой временной разницы | 91 (субсчет "Начисление доходов от долевого участия ") | 91 (субсчет "Налогооблагаемые временные разницы | 2500 |
При этом общее сальдо по каждому из приведенных выше счетов (в совокупности по всем соответствующим субсчетам) не изменяется.
На сумму постоянного налогового обязательства, возникшего в результате появления постоянной разницы, делается проводка:
Наименование хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма | |
Д | К | ||
Отражена сумма постоянного налогового обязательства (3000 руб. × 20%) | 99 | 68 | 600 |
На сумму отложенного налогового актива, возникшего в результате появления вычитаемой временной разницы, делается проводка:
Наименование хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма | |
Д | К | ||
Отражена сумма отложенного налогового актива (2000 руб. × 20%) | 09 | 68 | 400 |
На сумму отложенного налогового обязательства, возникшего в результате появления налогооблагаемой временной разницы, делается проводка:
Наименование хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма | |
Д | К | ||
Отражена сумма отложенного налогового обязательства (2500 руб. × 20%) | 68 | 77 | 500 |
Таким образом, размер текущего налога на прибыль (сформированного в бухгалтерском учете и подлежащего уплате в бюджет) отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 25722 руб.
Для проверки правильности исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Требуемые корректировки приведены в таблице 2.
Таблица 2
1 | Прибыль согласно Отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) | 126110 руб. |
2 | Увеличивается на | 5000 руб. |
| в том числе: | 3000 руб. |
| величину амортизациооных отчислений, отнесенную к возмещению, превышающую принятые в целях налогообложения суммы(например, из за несоответствия выбранных способов начисления амортизации | 2000 руб. |
3 | Уменьшается на | 2500 руб. |
| в том числе: | 2500 руб. |
4 | Итого налогооблагаемая прибыль | 128610 руб. |
Текущий налог на прибыль равен: 128610 руб. × 20% = 25722 руб.
5 Учет прочих налогов
1. Налог на имущество организаций
Для учета этого налога к счету 68 надо открыть субсчет "Расчеты по налогу на имущество", на котором отражаются расчеты с бюджетом по налогу на имущество организаций.
Начисление налога на имущество в учете отражается записью по кредиту субсчета 68-08 "Расчеты по налогу на имущество" в корреспонденции с дебетом счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы". Перечисление суммы налога на имущество отражается по дебету субсчета 68-08 "Расчеты по налогу на имущество" и кредиту счета 51 "Расчетные счета".
Пример проводок по налогу на имущество организаций:
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | |
Д | К | ||
1 | Перечислена сумма налога на имущество в бюджет | 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» | 51 |
2 | Начислены налоги, относимые на общехозяйственные расходы | 26 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» |
3 | отражено перечисление с расчетного счета налога на имущество | 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» | 51 |
Информация о работе Бухгалтерский учет налогов в горной промышленности