Бухгалтерский учет на предприятии

В следующей таблице представлена информация о пассивах.

Таблица 3.2 - Структура пассивов предприятия

Далее представлены диаграммы, отражающие структуру пассивов предприятия.

Рисунок 3.7 – Соотношение  статей пассивов предприятия, млн.руб.

Наибольшее значение занимают краткосрочные обязательства как  на начало, так и на конец отчетного  периода. Рост данной статьи баланса  составил 1 266 604 млн. руб. (или 4,73%). Краткосрочные обязательства – обобщенный показатель, структура которого представлена на рисунке 3.8

Рисунок 3.8 – Структура  краткосрочных обязательств на начало и конец периода, млн.руб.

Как видно, наибольший удельный вес в структуре краткосрочных  обязательств в обоих случаях  составляет кредиторская задолженность. Краткосрочные кредиты и займы  составляют 10 млн. руб. и к концу  отчетного периода их изменения  не наблюдается. Однако процентное соотношение  уменьшилось на -0,004%. Резервы предстоящих  расходов на начало периода отсутствуют, однако в конце они составили 4 732 млн. руб. или 0,31% от общей суммы баланса. Помимо статей, отраженных в диаграмме, к краткосрочным обязательствам относятся задолженность перед участниками (учредителями) и прочими кредиторами, которые в сравниваемых случаях отсутствуют.

Рисунок 3.9 – Кредиторская задолженность на начало периода, млн.руб.

Рисунок 3.10 – Кредиторская задолженность на конец периода, млн.руб.

Наибольший удельный вес  на начало отчетного периода занимает кредиторская задолженность перед  поставщиками и подрядчиками, она составляет 195 762 млн. руб. (или 83,68%). На конец отчетного периода этот показатель увеличился на 630 млн. руб., однако в структуре это отразилось снижением на 70,85%. Это обусловлено ростом краткосрочных обязательств за счет резкого увеличения кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками на 1 232 782 млн. руб. или 77,95%. Задолженность по расчетам с персоналом по оплате труда выросла на 18 255 млн. руб. или 0,77%. Задолженность по налогам и сборам уменьшилась на -4,09% или -1 630 млн. руб. Расчеты по социальному страхованию остались без изменения (336 млн. руб.), однако в общей структуре баланса данный показатель составляет 0,14% и 0,02% соответственно на начало и конец отчетного периода. Перед прочими кредиторами задолженность выросла на 11 836 млн. руб. (0,77%).

По результатам анализа  показателей структуры баланса  рассчитываются коэффициенты, характеризующие  финансовую деятельность предприятия  и помогающие предугадать угрожающее банкротство.

Коэффициент текущей  ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.

Коэффициент текущей ликвидности  определяется как отношение фактической  стоимости находящихся в наличии  у организации оборотных средств  в виде запасов и расходов, налогов  по приобретенным ценностям, готовой  продукции и товаров, товаров  отгруженных, выполненных работ, оказанных  услуг, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств  и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации. Расчет коэффициента представлен в таблице 3.2.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как  отношение разности источников собственных  средств, доходов и расходов и  фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости  находящихся в наличии у организации  оборотных средств в виде запасов  и расходов, налогов по приобретенным  ценностям, готовой продукции и  товаров, товаров отгруженных, выполненных  работ, оказанных услуг, дебиторской  задолженности, финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов (табл.3.2)

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации к общей  стоимости имущества (активов). Расчет коэффициента представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Расчет коэффициентов

Коэффициент текущей ликвидности  на конец отчетного периода составляет 0,971, что меньше нормативного значения 1,7 почти в 2 раза. Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами составляет    -0,03, что  на 0,33 меньше положенного показателя. По данным значениям можно сделать  вывод, что предприятие не является платежеспособным, а структура его  баланса неудовлетворительная. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств выше нормы (0,85) и составляет 0,965, это позволяет судить о предприятии, как об устойчиво неплатежеспособном. Коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,865, что больше нормативного показателя на 0,665. При данном показателе получается, что 86.5% всех обязательств можно погасить немедленно.

После расчета коэффициентов платежеспособности проводится детальный анализ бухгалтерской  отчетности организации. Целью данного  этапа анализа является выявление  причин изменения финансового состояния  организации.

Валюта бухгалтерского баланса  на конец отчетного периода выросла  с 233 940 млн. руб. до 1 530 238 млн. руб. Увеличение валюты баланса,  а соответственно и увеличением статей баланса, вызвано ростом хозяйственного оборота. Однако, некоторые показатели, например вложения во внеоборотные активы, кредиторская задолженность, вызваны переоценкой. При анализе коэффициентов платежеспособности  было выявлено, что фирма является устойчиво неплатежеспособной, причинами могут послужить нерациональность проводимой кредитно-финансовой политики и использования получаемой прибыли, ошибки при определении ценовой стратегии.

Одна из причин финансовой необеспеченности кроется в малой доли (всего  лишь 3,14% на конец периода или 48 119 млн. руб.) собственных средств. Наибольший удельный вес занимает добавочный фонд, который в абсолютном выражении на конец периода равен 106 877 млн. руб. Однако, при условии наличия непокрытого убытка на -62 953 млн. руб. добавочный фонд на 57% распределяется на покрытие убытка. На начало отчетного периода собственные средства составляли 18 424 млн. руб.

Вторая причина – краткосрочные  обязательства, которые на конец  отчетного периода составляют 96,76% от валюты баланса и равны 1 482 110 млн. руб. С ростом хозяйственного оборота фирмы увеличилось число покупателей, заказчиков, поставщиков и прочих. При плохой финансовой обеспеченности погасить обязательства практически невозможно, в связи с этим наблюдается резкое увеличение долгов, которое на начало отчетного периода составляло 215 506 млн. руб. Наблюдается снижение просроченной задолженности перед государством по налогам и сборам с 11 007 млн. руб. до 9 377 млн. руб.

Наибольшую часть активов предприятия  составляют легко ликвидные активы, к которым относятся денежные средства на счетах (на конец периода составили 1 278 172 млн. руб.). Трудно реализуемые активы составляют на конец отчетного периода 16,47% или 252 066 млн. руб. На конец периода оборотные активы составили 1 434 763 млн. руб., что больше первоначальных 164 672 млн. руб. Это связано с формированием мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации; отвлечением части текущих активов на кредитование потребителей товаров, продукции, работ и услуг организации, дочерних организаций и прочих дебиторов; сокращением производственной базы; искажением реальной оценки основных средств вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и так далее.

Наличие вложений во внеоборотные активы на конец периода составляет 95 475 млн. руб. и указывает на инвестиционную направленность вложений организации.

Сырье и материалы на начало периода  составляли 867 млн. руб. На конец периода  данный показатель вырос до 152 742 млн. руб. Затраты в незавершенном производстве на конец периода выросли до 22 662 млн. руб. Это обусловлено наращиванием производственного потенциала организации; стремлением за счет вложений в производственные запасы и расходы защитить денежные активы организации от обесценивания; нерациональностью выбранной хозяйственной стратегии. Увеличился также показатель готовой продукции.

Дебиторская задолженность на конец  периода отсутствует, однако в начале существовала задолженность в течение 12 месяцев, которая составляла 28 436 млн. руб. Это означает, что организация не кредитует своих потребителей, сохраняя тем самым часть своего дохода, избегая увеличения собственной кредитной задолженности.  

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В проделанной курсовой работе выяснилось, что предприятие «Bellisimo» имеет прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, равную 38273 млн. руб. и прибыль от операционных расходов, которая составляет 799 млн. руб. Это говорит о том, что фирма имеет большую часть дохода от основной деятельности, связанной с реализацией и продажей, однако является устойчиво неплатежеспособной. Причинами этому является нерациональность проводимой кредитно-финансовой политики и использования получаемой прибыли, ошибки при определении ценовой стратегии.

В структуре активов предприятия  наибольший удельный вес занимают оборотные  активы предприятия (70,39% на начало периода  и 93,76% на конец периода). К ним  относятся материалы, запасы, дебиторская задолженность, налоги и сборы, финансовые вложения и прочие. Внеоборотные активы уменьшились почти в 5 раз (29,61% в сторону 6,24%). Наибольшее значение во внеоборотных активах имеют основные средства, т.е. это означает, что предприятие на начало периода было снабжено необходимым оборудованием для осуществления хозяйственной деятельности, однако увеличивающиеся запасы материалов свидетельствуют о нарушении технологического процесса и, как в следствие, снижении хозяйственного оборота.