Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Апреля 2012 в 21:19, курсовая работа
Регистрация в бухгалтерском учете включает в себя понятия «система счетов» и «двойная запись». Система счетов означает, что на каждую группу хозяйственных средств и каждый вид источников открываются отдельные счета, которые в совокупности составляют систему. Двойная запись представляет собой элемент метода бухгалтерского уч
1. РЕГИСТРАЦИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ «
На основании баланса предприятия на 01.12.2011 были открыты счета и записаны в них начальные остатки. Данные представлены в таблице 1.
Таблица 1 – Исходные данные
Наименование счета |
Номер счета |
Сальдо на 1.12.2011, руб. |
Основные средства |
01 |
82 182 000 000,00 |
Амортизация основных средств |
02 |
13 697 000 000,00 |
Нематериальные активы |
04 |
583 200 000,00 |
Амортизация нематериальных активов |
05 |
97 200 000,00 |
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
297 000 000,00 |
Материалы |
10 |
867 000 000,00 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 |
0,00 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
16 |
0,00 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
18 |
12 570 000 000,00 |
Основное производство |
20 |
20 572 000 000,00 |
Общепроизводственные расходы |
25 |
0,00 |
Общехозяйственные расходы |
26 |
0,00 |
Готовая продукция |
43 |
39 036 000 000,00 |
Расходы на реализацию |
44 |
0,00 |
Касса |
50 |
0,00 |
Расчетный счет |
51 |
62 952 000 000,00 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
195 762 000 000,00 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
33 456 000 000,00 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
10 000 000,00 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
10 000 000,00 |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
11 007 000 000,00 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
336 000 000,00 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
1 176 000 000,00 |
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
0,00 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
19 178 000 000,00 |
Уставный фонд |
80 |
2 700 000 000,00 |
Резервный фонд |
82 |
10 000 000,00 |
Добавочный фонд |
83 |
106 877 000 000,00 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
91 163 000 000,00 |
Реализация |
90 |
0,00 |
Операционные доходы и расходы |
91 |
0,00 |
Страховые резервы |
95 |
0,00 |
Резервы предстоящих расходов |
96 |
0,00 |
Расходы будущих периодов |
97 |
239 000 000,00 |
Прибыли и убытки |
99 |
0,00 |
Регистрация в бухгалтерском учете включает в себя понятия «система счетов» и «двойная запись». Система счетов означает, что на каждую группу хозяйственных средств и каждый вид источников открываются отдельные счета, которые в совокупности составляют систему. Двойная запись представляет собой элемент метода бухгалтерского учета. Двойная запись обусловлена экономической сущностью хозяйственных операций, которые вызывают изменения в объектах бухгалтерского учета. Каждая хозяйственная операция вызывает равновеликие изменения не в одном, а в двух объектах учета. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету и кредиту счетов, постольку итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Когда такого равенства нет, то это значит, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Взаимосвязь между счетами, возникающая в результате отражения на них хозяйственных операций при помощи двойной записи называется корреспонденцией счетов. Сама запись на корреспонденции счетов с указанием их дебетов и кредитов вместе с суммой называется бухгалтерской проводкой. Проводки бывают простые и сложные. В простой проводке участвуют 2 счета. На первом отражается сумма по дебету, а на втором – она же по кредиту. В сложной проводке дебет одного счета может быть связан с кредитом нескольких счетов (и наоборот). Любую сложную проводку всегда можно отразить через несколько простых.
Таблица 1.2 – Журнал хозяйственных операций
Содержание операции |
№ |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Д-т |
К-т | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Реализован станок покупателю за 2 876 370 000,00 руб. (НДС - 20%). Первоначальная балансовая стоимость которого – 3 424 250 000.00 руб., сумма начисленного износа - 2 396 975 000,00 руб. Расходы по экспедированию станка до покупателя – 570 708 333,33руб (НДС - 20%). Расчеты произведены. |
1.1 |
02 |
01 |
2 396 975 000,00 |
1.2 |
91 |
01 |
1 027 275 000,00 | |
1.3 |
91 |
60 |
570 708 333,33 | |
1.4 |
18 |
60 |
114 141 666,67 | |
1.5 |
62 |
91 |
2 876 370 000,00 | |
1.6 |
91 |
68 |
479 395 000,00 | |
1.7 |
91 |
99 |
798 991 666,67 | |
1.8 |
60 |
51 |
684 850 000,00 | |
1.9 |
51 |
62 |
2 876 370 000,00 | |
На строительство объекта производственного назначения, осуществляемого хозяйственным способом, отпущено материалов на сумму 6 848 500 000,00 руб. Рабочим начислена заработная плата - 5 478 800 000,00 руб. На заработную плату начислены налоги и сборы. |
2.1 |
08 |
10 |
6 848 500 000,00 |
2.2 |
08 |
70 |
5 478 800 000,00 | |
2.3 |
08 |
69 |
1 862 792 000,00 | |
2.4 |
08 |
76 |
54 788 000,00 | |
Акцептованы счета энергосбыта (НДС-20%) за электроэнергию , израсходованную : а)для производства изделия "А" на 5 246 000 000,00 руб.; б)для производства изделия "Б" на 6 295 200 000,00 руб.; |
3.1 |
20/А |
60 |
5 246 000 000,00 |
3.2 |
18 |
60 |
1 049 200 000,00 | |
3.3 |
20/Б |
60 |
6 295 200 000,00 | |
Продолжение таблицы 1.2 | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
в) для общепроизводственных нужд на 2 623 000 000,00 руб.; г)для общехозяйственных нужд на 3 147 600 000,00 руб. -за теплоэнергию , израсходованную на отопление: а)цеховых помещений на 524 600 000,00 руб.; б)административного помещения на 262 300 000,00 руб. Расчеты произведены. |
3.4 |
18 |
60 |
1 259 040 000,00 |
3.5 |
25 |
60 |
2 623 000 000,00 | |
3.6 |
18 |
60 |
524 600 000,00 | |
3.7 |
26 |
60 |
3 147 600 000,00 | |
3.8 |
18 |
60 |
629 520 000,00 | |
3.9 |
25 |
60 |
524 600 000,00 | |
3.10 |
18 |
60 |
104 920 000,00 | |
3.11 |
26 |
60 |
262 300 000,00 | |
3.12 |
18 |
60 |
52 460 000,00 | |
3.13 |
60 |
51 |
21 718 440 000,00 | |
Приобретены права на использование технологии в производстве стоимостью 1 141 416 666,67 руб. (НДС – 20%).Расчеты произведены |
4.1 |
08 |
60 |
1 141 416 666,67 |
4.2 |
18 |
60 |
228 283 333,33 | |
4.3 |
04 |
08 |
1 141 416 666,67 | |
4.4 |
60 |
51 |
1 369 700 000,00 | |
Начислена заработная плата:
- рабочим по изготовлению изделия "А"
– 10 286 000 000,00 руб.; -рабочим по изготовлению
изделия "Б" -8 228 800 000,00 руб.; -цеховому
персоналу- 10 080 280 000,00 руб.; -административно- |
5.1 |
20/А |
70 |
10 286 000 000,00 |
5.2 |
20/Б |
70 |
8 228 800 000,00 | |
5.3 |
25 |
70 |
10 080 280 000,00 | |
5.4 |
26 |
70 |
4 114 400 000,00 | |
5.5 |
44 |
70 |
2 057 200 000,00 | |
Произвести начисление соответствующих налогов и сборов от ФОТ по существующим ставкам. |
6.1 |
20/А |
69 |
3 497 240 000,00 |
6.2 |
20/А |
76 |
102 860 000,00 | |
6.3 |
20/Б |
69 |
2 797 792 000,00 | |
6.4 |
20/Б |
76 |
82 288 000,00 | |
6.5 |
25 |
69 |
3 427 295 200,00 | |
6.6 |
25 |
76 |
100 802 800,00 | |
6.7 |
26 |
69 |
1 398 896 000,00 | |
6.8 |
26 |
76 |
41 144 000,00 | |
6.9 |
44 |
69 |
699 448 000,00 | |
6.10 |
44 |
76 |
20 572 000,00 | |
Произвести отчисления в резерв на оплату отпусков рабочим, занятым: -производством изделий "А" – 2 057 200 000,00 руб.; -производством изделий "Б" – 2 468 640 000,00 руб.; -обслуживанием оборудования- 205 720 000,00 руб. |
7.1 |
20/А |
96 |
2 057 200 000,00 |
7.2 |
20/Б |
96 |
2 468 640 000,00 | |
7.3 |
25 |
96 |
205 720 000,00 | |
Начислена амортизация: -по оборудованию цеха – 68 485 000,00 руб.; -по оборудованию центральной заводской лаборатории -34 242 500,00 руб. |
8.1 |
25 |
02 |
68 485 000,00 |
8.2 |
26 |
02 |
34 242 500,00 | |
Начислена А по нем. активам общепр. назначения – 34 242 500,00 руб. |
9.1. |
25 |
05 |
34 242 500,00 |
|
Продолжение таблицы 1.2 | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Удержаны из заработной платы : -подоходный налог (12%); -в пенсионный фонд (1 %); -профсоюзные взносы ( 1% ); -по исполнительным листам (25%). |
10.1 |
70 |
68 |
4 829 457 600,00 |
10.2 |
70 |
69 |
402 454 800,00 | |
10.3 |
70 |
76 |
402 454 800,00 | |
10.4 |
70 |
76 |
10 061 370 000,00 | |
Зачислены на расчетный счет средства от покупателя на сумму 1 259 040 000 000,00 руб. |
11.1 |
51 |
62 |
1 259 040 000 000,00 |
С расчетного счета в кассу перечислено 69 247 200 000,00 руб. Работнику под отчет выданы средства из кассы 62 952 000 000,00 руб. Работник приобрел канцтовары на сумму 66 099 600 000,00 руб. Перерасход возмещен из кассы. |
12.1 |
50 |
51 |
69 247 200 000,00 |
12.2 |
71 |
50 |
62 952 000 000,00 | |
12.3 |
10 |
71 |
66 099 600 000,00 | |
12.4 |
71 |
50 |
3 147 600 000,00 | |
Приобретено станочное оборудование на 11 414 166 666,67 руб. (НДС-20%). Монтаж оборудования произвел подрядчик на 570 708 333,33 руб. (НДС-20%). Объект принят в состав ОС. Расчеты произведены. |
13.1. |
08 |
60 |
11 414 166 666,67 |
13.2. |
18 |
60 |
2 282 833 333,33 | |
13.3. |
08 |
60 |
570 708 333,33 | |
13.4. |
18 |
60 |
114 141 666,67 | |
13.5. |
01 |
08 |
11 984 875 000,00 | |
13.6. |
60 |
51 |
13 697 000 000,00 | |
13.7. |
60 |
51 |
684 850 000,00 | |
Акцептован счет предприятия «СТУ» за текущий ремонт вычислительной техники на сумму 5 246 000 000,00 руб. (НДС-20%). Оплата произведена. |
14.1. |
26 |
60 |
5 246 000 000,00 |
14.2. |
18 |
60 |
1 049 200 000,00 | |
14.3. |
60 |
51 |
6 295 200 000,00 | |
Акцептован счет-фактура МП «Лилия» за материалы на 47 214 000 000,00 руб. (НДС-20%). Оприходованы материалы по учетным ценам 37 771 200 000,00 руб. В течение месяца отпущены материалы по учетным ценам: для производства изделий «А» на 6 295 200 000,00 руб.; - для производства изделий «Б» на 5 665 680 000,00 руб.; для производственных нужд цена на 3 147 600 000,00 руб.; для общехозяйственных нужд на 1 259 040 000,00 руб.; - отделу сбыта на 461 545 681,94 руб. Расчеты произведены. |
15.1. |
15 |
60 |
47 214 000 000,00 |
15.2. |
18 |
60 |
9 442 800 000,00 | |
15.3. |
10 |
15 |
37 771 200 000,00 | |
15.4. |
16 |
15 |
9 442 800 000,00 | |
15.5. |
20/А |
10 |
6 295 200 000,00 | |
15.6. |
20/А |
16 |
1 538 485 606,47 | |
15.7. |
20/Б |
10 |
5 665 680 000,00 | |
15.8. |
20/Б |
16 |
1 384 637 045,83 | |
15.9. |
25 |
10 |
3 147 600 000,00 | |
15.10. |
25 |
16 |
769 242 803,24 | |
15.11. |
26 |
10 |
1 259 040 000,00 | |
15.12. |
26 |
16 |
307 697 121,29 | |
15.13. |
44 |
10 |
1 888 560 000,00 | |
15.14. |
44 |
16 |
461 545 681,94 | |
15.15. |
60 |
51 |
56 656 800 000,00 | |
|
Продолжение таблицы 1.2 | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Перечислены налоги и сборы за месяц (задолженность на начало месяца) |
16.1. |
68 |
51 |
16 315 852 600,00 |
16.2 |
69 |
51 |
14 421 918 000,00 | |
Получено в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь месяц – 6 295 200 000,00 руб. |
17.1. |
50 |
51 |
6 295 200 000,00 |
Выдана заработная плата за ноябрь - 3 147 600 000,00 руб. |
18.1. |
70 |
50 |
3 147 600 000,00 |
Депонирована своевременно неполученная заработная плата |
19.1. |
70 |
76 |
3 147 600 000,00 |
Возвращена в банк депонированная заработная плата |
20.1. |
51 |
50 |
3 147 600 000,00 |
Распределены и списаны общепроизводственные расходы (счет 25 закрывается). Сумму определить. |
21.1. |
20/А |
25 |
11 656 260 168,46 |
21.2. |
20/Б |
25 |
9 325 008 134,77 | |
Распределены и списаны общехозяйственные расходы (счет 26 закрывается). Сумму определить. |
22.1. |
20/А |
26 |
8 784 066 456,27 |
22.2. |
20/Б |
26 |
7 027 253 165,02 | |
Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад, шт.: - изделия «А» – 10000 шт.; -изделия « Б» – 15000 шт. |
23.1. |
43/А |
20/А |
47 799 449 784,97 |
23.2. |
43/Б |
20/Б |
42 849 038 676,49 | |
Отгружена покупателям готовая продукция: - изделия "А" - 9300 шт.; - изделия " Б" - 14400 шт. Отпускная цена с НДС (20%): - изделия 1,8 себестоимости единицы. |
24.1. |
90 |
43/А |
44 453 488 300,02 |
24.2. |
90 |
43/Б |
41 135 077 129,43 | |
24.3. |
62 |
90 |
154 059 417 773,02 | |
Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции – 524 600 000,00 руб. (НДС-20%). |
25.1. |
44 |
60 |
524 600 000,00 |
25.2. |
18 |
60 |
104 920 000,00 | |
Списаны коммерческие расходы. Сумму определить. |
26.1. |
90 |
44 |
4 521 540 545,55 |
Поступила выручка от реализации. |
27.1. |
51 |
62 |
154 059 417 773,02 |
Начислены налоги по существующим ставкам от объема реализованной продукции. |
28.1. |
90 |
68 |
25 676 569 628,84 |
Зачтен уплаченный НДС |
29.1. |
68 |
18 |
25 676 569 628,84 |
Определить результат от реализации. |
30.1. |
90 |
99 |
38 272 742 169,17 |
Начислен налог на прибыль. Сумму определить. (24% ) |
31.1. |
99 |
68 |
9 377 216 120,60 |
Произвести реформацию баланса. Нераспределенная прибыль зачисляется на счет 84. Сумму определить |
32.1. |
99 |
84 |
29 694 517 715,24 |
Зачислено в резервный фонд.(5%от чистой прибыли). Сумму определить. |
33.1. |
84 |
82 |
1 484 725 885,76 |
ИТОГО |
2 540 915 251 447,59 | |||
После отражения хозяйственных операций за месяц составлены бухгалтерские проводки (корреспонденции счетов) с разноской их по синтетическим счетам, подсчитаны обороты и выведено конечное сальдо по каждому счету.
Д 01 «Основные средства» (А) К | |||
Сн |
82 182 000 000,00 |
||
13.5. |
11 984 875 000,00 |
1.1 |
2 396 975 000,00 |
1.2. |
1 027 275 000,00 | ||
об |
11 984 875 000,00 |
об |
3 424 250 000,00 |
Ск |
90 742 625 000,00 |
||
Д 02 «Амортизация ОС» (П) К | |||
Сн |
13 697 000 000,00 | ||
1.1. |
2 396 975 000,00 |
8.1. |
68 485 000,00 |
8.2. |
34 242 500,00 | ||
об |
2 396 975 000,00 |
об |
102 727 500,00 |
Ск |
11 402 752 500,00 | ||
Д 04 «Нематериальные активы» (А) К | |||
Сн |
583 200 000,00 |
||
4.3. |
1 141 416 666,67 |
||
об |
1 141 416 666,67 |
об |
0,00 |
Ск |
1 724 616 666,67 |
||
Д 05 «Амортизация по нематериальным активам» (П) К | |||||||
Сн |
97 200 000,00 | ||||||
9.1. |
34 242 500,00 | ||||||
об |
0,00 |
об |
34 242 500,00 | ||||
Ск |
131 442 500,00 | ||||||
|
Д 10 «Материалы» (А) К | |||||||
Сн |
867 000 000,00 |
||||||
12.3. |
66 099 600 000,00 |
2.1. |
6 848 500 000,00 | ||||
15.3. |
37 771 200 000,00 |
15.5. |
6 295 200 000,00 | ||||
15.7. |
5 665 680 000,00 | ||||||
15.9. |
3 147 600 000,00 | ||||||
15.11. |
1 259 040 000,00 | ||||||
15.13. |
1 888 560 000,00 | ||||||
об |
103 870 800 000,00 |
об |
25 104 580 000,00 | ||||
Ск |
79 633 220 000,00 |
||||||
Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» (А) К | |||
Сн |
297 000 000,00 |
||
2.1. |
6 848 500 000,00 |
4.3. |
1 141 416 666,67 |
2.2. |
5 478 800 000,00 |
13.5. |
11 984 875 000,00 |
2.3. |
1 862 792 000,00 |
||
2.4. |
54 788 000,00 |
||
4.1. |
1 141 416 666,67 |
||
13.1. |
11 414 166 666,67 |
||
13.3. |
570 708 333,33 |
||
об |
27 371 171 666,67 |
об |
13 126 291 666,67 |
Ск |
14 541 880 000,00 |
||