Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Апреля 2012 в 21:19, курсовая работа
Регистрация в бухгалтерском учете включает в себя понятия «система счетов» и «двойная запись». Система счетов означает, что на каждую группу хозяйственных средств и каждый вид источников открываются отдельные счета, которые в совокупности составляют систему. Двойная запись представляет собой элемент метода бухгалтерского уч
В результате получилось 29 «Т-счетов», отражающих сущность каждой хозяйственной операции. По 20 счету открыто 2 субсчета по видам продукции А и Б (таблица 1.3 и 1.4)
Таблица 1.3 - Схема счетов видов продукции к счету 20 продукция А
№ операции |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счетов |
№ операции |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счетов | ||||||||||
60 |
70 |
69 |
76 |
96 |
10 |
16 |
25 |
26 |
43 | ||||||
Сальдо на 1.12 |
10286000000,00 |
||||||||||||||
Оборот |
3.1. |
5246000000,00 |
49463312231,21 |
Оборот |
23.1. |
47799449784,97 |
47799449784,97 | ||||||||
5.1. |
10286000000,00 |
||||||||||||||
6.1. |
3497240000,00 |
||||||||||||||
6.2. |
102860000,00 |
||||||||||||||
7.1. |
2057200000,00 |
||||||||||||||
15.5. |
6295200000,00 |
||||||||||||||
15.6. |
1538485606,47 |
||||||||||||||
21.1 |
11656260168,46 |
||||||||||||||
22.1. |
8784066456,27 |
||||||||||||||
Сальдо на 1.01 |
11949862446,24 |
||||||||||||||
Таблица 1.4 - Схема счетов видов продукции к счету 20 продукция Б
Дебет |
Кредит | ||||||||||||||
№ операции |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счетов |
№ операции |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счетов | ||||||||||
60 |
70 |
69 |
76 |
96 |
10 |
16 |
25 |
26 |
43 | ||||||
Сальдо на 1.12 |
10286000000,00 |
||||||||||||||
Оборот |
3.3. |
6295200000,00 |
43275298345,62 |
Оборот |
23.2. |
42849038676,49 |
42849038676,49 | ||||||||
5.2. |
8228800000,00 |
||||||||||||||
6.3. |
2797792000,00 |
||||||||||||||
6.4. |
82288000,00 |
||||||||||||||
7.2. |
2468640000,00 |
||||||||||||||
15.7. |
5665680000,00 |
||||||||||||||
15.8. |
1384637045,83 |
||||||||||||||
21.2. |
9325008134,77 |
||||||||||||||
22.2. |
7027253165,02 |
||||||||||||||
Сальдо на 1.01 |
10712259669,12 |
||||||||||||||
2. ОБОБЩЕНИЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
2.1. Составление оборотной ведомости
Оборотная ведомость – вспомогательная таблица, предназначенная для контроля над правильностью записей на счетах и составления баланса.
Оборотные ведомости составляются по всем счетам синтетического учета, используемым в учете предприятия. В этой ведомости имеется три пары колонок, в которых показываются сальдо и обороты по дебету и кредиту.
Итоги оборотной ведомости должны
быть попарно равны. То есть дебетовый
оборот по всем счетам должен быть равен
соответственно кредитовому обороту;
то же относится и к месячным оборотам
(дебетовые обороты равны
Оборотная ведомость представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Оборотная ведомость
Наименование счета |
Номер счета |
Остаток на 01.12.09 |
Обороты |
Остаток на 01.01.10 | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
Основные средства |
1 |
82 182 000 000,00 |
0,00 |
11 984 875 000,00 |
3 424 250 000,00 |
90 742 625 000,00 |
|
Амортизация основных средств |
2 |
13 697 000 000,00 |
2 396 975 000,00 |
102 727 500,00 |
11 402 752 500,00 | ||
Нематериальные активы |
4 |
583 200 000,00 |
0,00 |
1 141 416 666,67 |
0,00 |
1 724 616 666,67 |
|
Амортизация нематериальных активов |
5 |
97 200 000,00 |
0,00 |
34 242 500,00 |
131 442 500,00 | ||
Вложения во внеоборотные активы |
8 |
297 000 000,00 |
0,00 |
27 371 171 666,67 |
13 126 291 666,67 |
14 541 880 000,00 |
|
Материалы |
10 |
867 000 000,00 |
0,00 |
103 870 800 000,00 |
25 104 580 000,00 |
79 633 220 000,00 |
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 |
0,00 |
0,00 |
47 214 000 000,00 |
47 214 000 000,00 |
0,00 |
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
16 |
0,00 |
9 442 800 000,00 |
4 461 608 258,77 |
4 981 191 741,23 |
0,00 | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
18 |
12 570 000 000,00 |
16 956 060 000,00 |
25 676 569 628,84 |
3 849 490 371,16 |
||
Основное производство |
20 |
20 572 000 000,00 |
92 738 610 576,83 |
90 648 488 461,46 |
22 662 122 115,37 |
||
Общепроизводственные расходы |
25 |
0,00 |
20 981 268 303,24 |
20 981 268 303,24 |
0,00 |
||
Общехозяйственные расходы |
26 |
0,00 |
15 811 319 621,29 |
15 811 319 621,29 |
0,00 |
||
Готовая продукция |
43 |
39 036 000 000,00 |
90 648 488 461,46 |
85 588 565 429,45 |
44 095 923 032,01 |
||
Расходы на реализацию |
44 |
0,00 |
5 651 925 681,94 |
4 521 540 545,55 |
1 130 385 136,39 |
||
Касса |
50 |
0,00 |
75 542 400 000,00 |
72 394 800 000,00 |
3 147 600 000,00 |
||
Расчетный счет |
51 |
62 952 000 000,00 |
1 419 123 387 773,02 |
207 387 010 600,00 |
1 274 688 377 173,02 |
||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
195 762 000 000,00 |
101 106 840 000,00 |
101 736 360 000,00 |
196 391 520 000,00 | ||
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
26 258 000 000,00 |
7 198 000 000,00 |
156 935 787 773,02 |
1 415 975 787 773,02 |
1 239 980 000 000,00 | |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
10 000 000,00 |
10 000 000,00 | ||||
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
10 000 000,00 |
10 000 000,00 | ||||
Наименование счета |
Номер счета |
Остаток на 01.12.09 |
Обороты |
Остаток на 01.01.10 | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
11 007 000 000,00 |
41 992 422 228,84 |
40 362 638 349,44 |
9 377 216 120,60 | ||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
336 000 000,00 |
14 421 918 000,00 |
14 085 918 000,00 |
0,00 | ||
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
1 176 000 000,00 |
21 990 937 200,00 |
40 245 480 000,00 |
19 430 542 800,00 | ||
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
0,00 |
66 099 600 000,00 |
66 099 600 000,00 |
0,00 |
||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
2 178 000 000,00 |
17 000 000,00 |
0,00 |
14 013 879 600,00 |
11 852 879 600,00 | |
Уставный фонд |
80 |
2 700 000 000,00 |
2 700 000 000,00 | ||||
Резервный фонд |
82 |
10 000 000,00 |
0,00 |
1 484 725 885,76 |
1 494 725 885,76 | ||
Добавочный фонд |
83 |
106 877 000 000,00 |
106 877 000 000,00 | ||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
91 163 000 000,00 |
1 484 725 885,76 |
29 694 517 715,24 |
62 953 208 170,52 |
||
Реализация |
90 |
0,00 |
154 059 417 773,02 |
154 059 417 773,02 |
0,00 |
||
Операционные доходы и расходы |
91 |
0,00 |
2 876 370 000,00 |
2 876 370 000,00 |
0,00 |
||
Страховые резервы |
95 |
||||||
Резервы предстоящих расходов |
96 |
0,00 |
0,00 |
4 731 560 000,00 |
4 731 560 000,00 | ||
Расходы будущих периодов |
97 |
239 000 000,00 |
239 000 000,00 |
||||
Прибыли и убытки |
99 |
0,00 |
39 071 733 835,84 |
39 071 733 835,84 |
0,00 |
||
ИТОГО |
338 897 200 000,00 |
338 897 200 000,00 |
2 540 915 251 447,59 |
2 540 915 251 447,59 |
1 604 389 639 406,36 |
1 604 389 639 406,36 | |
Таким образом, соблюдается попарное равенство следующих итогов:
2.2. Составление бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс – это способ группировки и отражения в денежной оценке хозяйственных средств по их составу и источникам образования на определенную дату. В бухгалтерском учете баланс выражается в равенстве итогов в денежном выражении остатков средств и источников формирования на начало и конец отчетного периода. В активе и пассиве показываются одни и те же средства, но сгруппированные по разным признакам: по составу, размещению, источникам формирования. Равенство итогов актива и пассива имеет большое контрольное значение и является одним из средств проверки правильности учетных записей, а его отсутствие требует немедленного исправления допущенных ошибок.
Таблица 2.2 – Бухгалтерский баланс
Актив |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Основные средства: |
|||
первоначальная стоимость |
101 |
82 182 |
90 743 |
амортизация |
102 |
13 697 |
11 403 |
остаточная стоимость |
110 |
68 485 |
79 340 |
Нематериальные активы: |
|||
первоначальная стоимость |
111 |
583 |
1 725 |
амортизация |
112 |
97 |
131 |
остаточная стоимость |
120 |
486 |
1 593 |
Доходные вложения в материальные ценности: |
|||
первоначальная стоимость |
121 |
||
амортизация |
122 |
||
остаточная стоимость |
130 |
||
Вложения во внеоборотные активы |
140 |
297 |
14 542 |
В том числе: незавершенное строительство |
141 |
||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
ИТОГО по разделу I |
190 |
69 268 |
95 475 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы и затраты |
210 |
60 714 |
152 742 |
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные активы |
211 |
867 |
84 614 |
животные на выращивании и откорме |
212 |
||
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты |
213 |
20 572 |
22 662 |
расходы на реализацию |
214 |
1 130 | |
готовая продукция и товары для реализации |
215 |
39 036 |
44 096 |
товары отгруженные |
216 |
||
выполненные этапы по незавершенным работам |
217 |
||
Продолжение таблицы 2.2 | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
расходы будущих периодов |
218 |
239 |
239 |
прочие запасы и затраты |
219 |
||
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам |
220 |
12 570 |
3 849 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
В том числе: покупателей и заказчиков |
231 |
||
прочая дебиторская |
232 |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
28 436 |
0 |
В том числе: покупателей и заказчиков |
241 |
26 258 |
|
поставщиков и подрядчиков |
242 |
||
по налогам и сборам |
243 |
||
по расчетам с персоналом |
244 |
0 | |
разных дебиторов |
245 |
2 178 |
|
прочая дебиторская |
249 |
||
Расчеты с учредителями |
250 |
||
В том числе: по вкладам в уставный фонд |
251 |
||
прочие |
252 |
||
Денежные средства |
260 |
62 952 |
1 277 836 |
В том числе: денежные средства на депозитных счетах |
261 |
||
Финансовые вложения |
270 |
||
Прочие оборотные активы |
280 |
||
ИТОГО по разделу II |
290 |
164 672 |
1 434 427 |
БАЛАНС (190+290) |
300 |
233 940 |
1 529 902 |
Пассив |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный фонд |
410 |
2 700 |
2 700 |
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) |
411 |
||
Резервный фонд |
420 |
10 |
1 495 |
В том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
421 |
||
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами |
422 |
||
Добавочный фонд |
430 |
106 877 |
106 877 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
440 |
||
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) |
450 |
-91 163 |
-62 953 |
Целевое финансирование |
460 |
||
Доходы будущих периодов |
470 |
||
ИТОГО по разделу III |
490 |
18 424 |
48 119 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Долгосрочные кредиты и займы |
510 |
10 |
10 |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
10 |
10 |
Продолжение таблицы 2.2 | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Краткосрочные кредиты и займы |
610 |
10 |
10 |
Кредиторская задолженность |
620 |
215 496 |
1 477 032 |
В том числе: перед поставщиками и подрядчиками |
621 |
195 762 |
196 392 |
перед покупателями и заказчиками |
622 |
7 198 |
1 239 980 |
по расчетам с персоналом по оплате труда |
623 |
1 176 |
19 431 |
по прочим расчетам с персоналом |
624 |
||
по налогам и сборам |
625 |
11 007 |
9 377 |
по социальному страхованию и обеспечению |
626 |
336 |
0 |
по лизинговым платежам |
627 |
||
перед прочими кредиторами |
628 |
17 |
11 853 |
Задолженность перед участниками (учредителями) |
630 |
||
В том числе: по выплате доходов, дивидендов |
631 |
||
прочая задолженность |
632 |
||
Резервы предстоящих расходов |
640 |
4 732 | |
Прочие краткосрочные обязательства |
650 |
||
ИТОГО по разделу V |
690 |
215 506 |
1 481 774 |
БАЛАНС (490+590+690) |
700 |
233 940 |
1 529 902 |