Бухгалтерский учет кредитов банка

2. Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).

     На этом этапе банки определяют, во-первых, кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует предоставленное ему рыночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами. Во-вторых, свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБР и т.д.

3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.

4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.

     За подписанием кредитного договора следует предоставление предприятию кредита в установленные сроки и в объеме, предусмотренном в договоре, а затем последующий контроль банка за соблюдением условий кредитного договора, но главным образом за своевременным возвратом выданного кредита.

     Заемщики, юридические лица, не выполняющие своих обязательств по своевременному возврату банковских ссуд, могут быть признаны в порядке, установленном Законом РФ “О несостоятельности (банкротстве) предприятий”, неплатежеспособными (банкротами).

     В частности, в зависимости от состояния должника банк-кредитор вправе ходатайствовать перед арбитражным судом либо о назначении внешнего управления имуществом должника, либо о его санации, либо о применении к должнику ликвидационных процедур [C.32, 6].

     Для получения кредита предприятие должно представить в обслуживающее его учреждение банка следующие документы:

1. Заявление-ходатайство на выдачу ссуды (в нем указываются сумма, цель и срок испрашиваемого кредита) .

2. Технико-экономическое обоснование потребности в кредите (позволяет судить об эффективности ссуды, реальных сроках окупаемости затрат и, следовательно, сроках возврата кредита) .

3. Копии контрактов или иных документов, подтверждающих цель кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием и возможности его погашения.

4. Балансы: годовой и на последнюю отчетную дату (они используются для определения платеже- и кредитоспособности клиента) .

5. Проект кредитного договора (по принятой в данном банке форме) .

6. Договор залога или договор гарантии, или договор страхования ответственности заемщиков на случай непогашения кредита. В зависимости от выбранной по согласованию с банком формы обеспечения возвратности кредита они прилагаются к кредитному договору.

7. Срочное обязательство-поручение на погашение кредита в соответствии с установленными сроками.

8. Справка о полученных заемных средствах в других банках (указываются банк-кредитор, сумма взятого кредита, форма его обеспечения и срок погашения).

     Все предъявленные клиентом банку документы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются. В процессе их анализа банком оцениваются статус заемщика, его финансовое положение и кредитоспособность, объект кредитования, конечный экономический или социальный эффект от кредитования объекта, статус и платежеспособность организации-гаранта, возможность возврата ссуды в срок и уплаты процентов по ней.

     При положительном решении вопроса о выдаче кредита результатом всей проведенной работы является заключение специалиста банка на выдачу кредита, на основании которого ссуда выдается с простого ссудного счета и зачисляется на расчетный счет предприятия-заемщика или направляется непосредственно на оплату предъявленных к счету расчетно-денежных документов. Если впоследствии окажется, что размер разрешенного кредита не соответствует потребности клиента и его кредитоспособности, то ему может быть открыт дополнительный кредит в том же порядке, что и первоначальный.

     При ухудшении хозяйственно-финансового положения клиента банк может пересмотреть размеры действующего кредита, уменьшив его, или даже совсем закрыть, т.е. предъявить к досрочному взысканию. Погашение кредита осуществляется на основании срочного обязательства-поручения клиента с его расчетного счета.

     В современных условиях хозяйствующим субъектам разрешается обращаться за получением кредитов в другие учреждения банков, т.е. не по месту нахождения их основного расчетного счета. В этом случае предприятие должно представить в другое учреждение банка избранное им для получения ссуды в письменном виде кредитную заявку следующего содержания:

1.                 полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с указанием формы собственности, способа формирования капитала, состава структурных подразделений и филиалов;

2.                 юридический адрес предприятия;

3.                 наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет;

4.                 наименование учредителей;

5.                 кем и когда зарегистрировано предприятие;

6.                 основные виды деятельности;

7.                 бизнес-план (или протокол намерений);

8.                 размер уставного капитала, в том числе оплаченного;

9.                 балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия, в том числе основные и оборотные фонды, из них заложены или застрахованы;

10.             цель и сумма испрашиваемого кредита;

11.             желательные условия получения кредита (срок, процентная ставка, порядок погашения: разовый, поэтапный, предполагаемые виды обеспечения) ;

12.             фамилии руководителей предприятия и экономических служб, имеющих право подписи на банковских документах.

     Одновременно с кредитной заявкой предприятие-заемщик должно представить в банк свой устав и баланс, нотариально заверенные, а также другую статотчетность, позволяющие вместе с балансом судить о его платежеспособности и доходности, копии учредительного договора, свидетельства о регистрации, карточку с образцами подписей первых лиц и печати предприятия.

     При наличии в банке свободных ресурсов и положительных результатов анализа представленной документации на получение кредита клиенту предлагается оформить кредитный договор.

     Ссуда выдается с простого ссудного счета и платежным поручением перечисляется на расчетный счет заемщика, открытый в другом учреждении банка. Заемщик должен позаботиться о своевременном погашении кредита путем перечисления средств в банк-кредитор со своего расчетного счета. Если к установленному сроку деньги в погашение ссуды не поступят, то банк-кредитор сумму ссуды переносит на счет просроченных ссуд со взысканием повышенных процентов. Одновременно банк выставляет требование-поручение к расчетному счету заемщика в банк, где он открыт.

     Кредиты на льготных условиях могут предоставляться предприятию при компенсации банку затрат, связанных с применением пониженных процентов, за счет средств органов, принимающих такие решения, в соответствии с указаниями ЦБР.

     Таким образом, прежде чем обратиться в конкретный банк за кредитом, организация должна взвесить целесообразность его получения и возможность возврата, оценить и сопоставить условия предоставления и погашения кредита разными коммерческими банками с точки зрения сроков, на которые он предоставляется, размеров процентных ставок и других требований. В свою очередь банк тщательно анализирует платежеспособность и ликвидность организации, оценивая её возможности своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого он вправе запросить бухгалтерский баланс и другую отчетность организации, осуществить проверку обеспечения кредита соответствующими товарно-материальными ценностями, ознакомится с другими документами. Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением документов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. Правильно заключенный кредитный договор важная часть успешного функционирования кредитных отношений. 

 4.2. УЧЕТ КРЕДИТОВ БАНКА

Для получения любых данных, необходимых пользователю система учета кредитов должна быть устроена так, чтобы оперативно определялись виды и источники поступления кредитов и направления их использования. Для этого планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению для учета расчетов по краткосрочным кредитам предназначен пассивный счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Краткосрочные кредиты на текущую хозяйственную деятельность выдают на срок не более года. Краткосрочные кредиты выдаются на покупку материалов, товаров, на экспорт-импорт, на погашение налогов, на научно-исследовательские работы и даже на заработную плату сроком до 10 дней под повышенные проценты, т.е. кредиты в оборотные средства.

     Долгосрочными называются кредиты на капитальные вложения, выдающиеся на срок более одного года. Для учета расчетов по долгосрочным кредитам предназначен счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Долгосрочные кредиты банки дают на техническое перевооружение, расширение действующего предприятия, на строительство, приобретение нового оборудования, машин и т.п. Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 и дебету счетов учета денежных средств, расчетов с поставщиками и др. Не оплаченные в срок кредиты учитываются обособленно.

     Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов ведется по их видам, кредитным организациям, виду и номеру договора [C.510, 8].

     Для учета основной суммы долга  и процентов за кредит в учетной политике организации  должны быть предусмотрены следующие счета:

1)                если кредит выдается на срок до одного года

66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" − основной долг

66-2 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" − проценты к выплате

2)                если кредит выдается на срок более одного года

67-1 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" − основной долг

67-2 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" − проценты к выплате

     Бухгалтерские записи по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов представлены в табл. 3.2 [C.587, 8]

Таблица 3.2 − Корреспонденции счетов по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов

     Помимо операций с краткосрочными и долгосрочными кредитами,  указанных в табл. 3.1, организация может иметь и другие виды и формы кредитных взаимоотношений с банком, например по ссудам для рабочих и служащих на индивидуальное жилищное строительство, для расчетов по ссудам на приобретение садовых домиков, строительство жилья и др. [C.512, 9].

     4 сентября 2007 года ООО "Рубикон" предоставила своему работнику Петрову В.В. заем за счет кредита банка. Заключен договор предоставления займа на сумму 90 000 руб. по 4% годовых, сроком на 1 год, займ выдан за счет кредитов банка под 16% годовых. Проценты банку отнесены на задолженность Петрову В.В., погашение предоставленного займа в течение отчетного года производится путем внесения денежных средств в кассу организации. В табл. 3.3 составлены бухгалтерские проводки по погашению предоставленного работнику займа, хозяйственные операции ООО "Рубикон" за 2007-2008 г.

Таблица 3.3 − Хозяйственные операции ООО "Рубикон"