Бухгалтерский учет и налоговая отчетность в организациях

8 750,03 * 2,2% =  192,50 руб. 

192,50/4 = 48 руб. 

  

Далее рассчитаем НДС за 3 квартал: 

 

  

Июль 

Август 

Сентябрь 

Квартал 

С-до начальное 

- 

17635,43 

21107,30 

  

НДС с выручки 

56440-68 

39661,02 

28983,05 

125085 

НДС с авансов 

  

  

36610,17 

36610 

НДС с зачтенных  авансов 

  

  

28983,05 

28983 

НДС предъявлен бюджету 

38805,25 

36189,15 

546,15 

75554 

НДС к доплате 

17635,43 

3471,87 

36061,02 

57168 

к возмещению 

  

  

  

  

НДС перечисленный 

  

  

  

  

С-до конечное 

17635,43 

21107,30 

57168,32 

  
 

  

  

Налоги 3 квартала:  

  

НДС – 57 168 

Налог на имущество  – 48 

Налог на прибыль  – 12 364 

  

Всего: 69 580. 

  

Для того чтобы  учет в организации был обеспечен  в полном объеме, одновременно с  бухгалтерским учетом необходимо вести  налоговый учет, ведение которого является обязательным для всех организаций  с 2005 года. 

Налоговый учет зависит от используемого в организации налогового режима. При традиционном учете используются регистры доходов и расходов. Момент признания выручки по бухгалтерскому учету – всегда по начислению. Момент признания выручки по налоговому учету может быть: 

- по начислению; 

- по кассовому методу. 

В данном примере  ведение налогового учета при  традиционной системе «по начислению». 

  

регистр налогового учета. 

  

Декларация по налогу на прибыль рассчитывается на основании налоговых регистров, поэтому налог на прибыль по бухгалтерскому учету рассчитывается только в крупных организациях, которые обязаны использовать в учете ПБУ 18/02. 

  

Для заполнения баланса и отчетов в фонды  будем пользоваться следующими данными: 

  

1.      расчетно-платежные ведомости; расчетно-платежные  ведомости; ведомости ЕСН. 

2.      журнал хозяйственных операций; 

3.      оборотно-сальдовые ведомости; 

4.      таблица «итоги 3 квартала, 9 месяцев» 

5.      налоговые регистры. 

  

Сдачи отчетности в фонды и МИФНС установлены  законодательством: график. 

  

Квартальная отчетность в МИФНС и Фонды за 3 квартал и 9 месяцев 2009год. 

  

Бухгалтерский баланс форма 1, отчет о прибылях и убытках форма 2; 

  

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость  за 3 квартал; 

  

Налоговая декларация по налогу на имущество за 9 месяцев; 

  

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев; 

  

Расшифровка выручки  по видам деятельности; 

  

Заявление об отнесении  организации к СМП; 

  

Расчет средней  численности работников за 9 месяцев; 

  

Расчет по авансовым  платежам по ЕСН за 9 месяцев; 

  

Расчет по авансовым  платежам по ОПС за 9 месяцев; 

  

Расчетная ведомость  по страховым взносам в ФСС. 

  

  

2. Бухгалтерский  учет и отчетность в организациях  при упрощенной системе налогообложения. 

  

Законодательством для малых предприятий предусмотрены весьма существенные льготы. Используя их можно весьма значительно сократить налоговое бремя, а так же уберечь себя от рутинной работы. Одной из таких льгот является возможность использовать специальный налоговый режим – УСН. Решение об использовании этого режима следует принять до 30 ноября накануне года, когда этот режим планируется использовать. Исключение составляют организации которые накануне подали заявление в МИНФС. УСН могут использовать только организации и предприниматели, у которых численность работников менее 100 человек и выручка за год не превышает 20,0 млн. руб. (или 15,0 млн. за 9 месяцев). (см. изменение в налоговом кодексе с 01.01.2010г.). Существует 2 режима УСН: 

·        6% от доходов; 

·        15% от доходов, уменьшенных на величину расходов. 

При УСН ЕСН  не начисляется. Начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование( Страховые и накопительное взносы), а также начисляются взносы в  ФСС на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 

При УСН книги  покупок и книги продаж не ведутся. Если ошибочно выставлен счет-фактура  и выделен НДС, то необходимо подать декларацию по НДС, а сам налог  перечислить в бюджет в полном объеме. При начислении дивидендов подается декларация по налогу на прибыль. 

Рассмотрим пример учета и отчетности при УСН 6% от доходов: Все необходимые данные для примера возьмем из предыдущего  примера. Все хозяйственные операции отражаются в журнале операций на основании первичных документов: 

  

Журнал хозяйственных  операций за июль-сентябрь 2009 по ООО  «Луч». 

  

На основании  журнала хозяйственных операций формируются оборотные ведомости  по счетам учета: 

  

Оборотно-сальдовая  ведомость июль 2009     

  

Оборотно-сальдовая  ведомость август 2009                                                                                                                                                

  

Оборотно-сальдовая  ведомость сентябрь 2009 

  

На основании  вышеприведенных данных необходимо определить:       Финансовый результат за 3 квартал 2009 года = (66 008 (прибыль Июль) – 43 965,25 (Убыток август) + 117 674,75( прибыль Сентябрь)) = 139 717,50 руб. 

                                                                                                                         Сальдо прочих доходов и расходов -  (600 + 600 + 600) = 1 800 руб.  

                                                                                                                         Прибыль 3 квартала: (139 717,50 – 1 800) = 137 917,50 руб. 

  

Единый налог  рассчитывается на основании Книги  доходов и расходов организации. Ставка налога 6%, налог уменьшается  на сумму фактически перечисленных  взносов в Пенсионный фонд, а также  на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%. 

  

 

I. Доходы и  расходы 

     

  

  

  

  

  

Регистрация 

Сумма 

  № п/п 

Дата и номер  первичного документа 

Содержание операции 

Доходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы 

Расходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы 

1 

2 

3 

4 

5 

1 

19.07.2009 П/п N18 

Выручка от реализации приобретенных товаров (ООО "Волна") 

160 000,00 

  

2 

30.07.2009 П/п N42 

Выручка от реализации приобретенных товаров (ООО "Вега") 

210 000,00 

  

3 

10.08.2009 П/п N43 

Выручка от реализации приобретенных товаров (ООО "Сирена") 

150 000,00 

  

4 

24.08.2009 П/п N31 

Выручка от реализации приобретенных товаров (ООО "Сирена") 

50 000,00 

  

5 

07.09.2009 П/п N24 

Выручка от реализации приобретенных товаров (ООО "Факел") 

240 000,00 

  

  

Итого за III квартал 

810 000,00 

  

  

Итого за 9 месяцев 

810 000,00 

  
 

  

      Пояснение к данной книге: В  Июле 2009 принимаются суммы, учитываемые  при исчислении налоговой базы  в размере 160 000 и 210 000 руб.т.к.  на эти суммы выставлен счет-фактура и они являются оплаченными со стороны заказчика. 

                                                     В Августе 2009 принимаются суммы,  учитываемые при исчислении налоговой  базы в размере 150 000 и 50 000 руб., т.к. на эти суммы выставлен счет-фактура и они являются оплаченными со стороны заказчика. Счет фактура была выставлена на сумму 260 000 руб. (60 000 руб., являются не оплаченными, а согласно налоговому кодексу РФ: датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)(ст.346.17 п.1 НК РФ)). 

                                                     В Сентябре 2009   принимаются суммы, учитываемые при исчислении налоговой базы в размере 240 000 руб.