Бухгалтерский учет и налоговая отчетность в организациях

Бухгалтерский учет и налоговая отчетность в  организациях. 

  

  

Содержание: 

  

1. Бухгалтерский  учет и отчетность в организациях  при традиционной системе налогообложения. 

2. Бухгалтерский  учет и отчетность в организациях  при специальном налоговом режиме (УСНО). 

3. Бухгалтерский  учет и отчетность в организациях  при ЕНВД. 

  

До момента  регистрации предприятия очень  важным этапом для успешного осуществления  деятельности организации является выбор налогового режима. Существуют три основных налоговых режима: 

1. Традиционный  режим – это учет с уплатой  всех налогов (ЕСН, НДС, налога  на имущество, налога на прибыль  и др.). Обычно этот режим применяется  организациями со значительной  выручкой, которые планируют работать  с крупными заказчиками – плательщиками  НДС. Используя традиционный учет, необходимо знать, что выручку для налогового учета можно признавать или «по начислению» или по «кассовому» методу (по оплате). Для небольших организаций в первые годы деятельности кассовый метод признания выручки может принести значительную экономию денежных средств. Кассовый метод можно применять только для расчета налога на прибыль организациями с выручкой менее 1,0 млн. руб. в квартал. Для расчета НДС используется метод только по начислению. Также при незначительной выручке, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей , организация может получить освобождения от уплаты НДС.  

2. УСНО (упрощенная  система налогообложения) – предусматривает  плату единого налога, заменяющего  ряд налогов: ЕСН, НДС, налог  на имущество, налог на прибыль.  Этот налоговый режим нашел  большее применение в малом  бизнесе, его могут применять  организации, выручка которых не превышает 20.0 млн. руб. в год, а численность работников менее 100 человек. (с 01.01.2010 год. Действуют другие условия (ФЗ №204-ФЗ от 19.07.2009г.). Существует два режима УСН: 

1)6% от доходов; 

2)15% от доходов,  уменьшенных на величину расходов. 

3. ЕНВД (единый  налог на вмененный доход) –  применяется для определенных  видов деятельности, а величина  налога зависит только от физического  показателя. (гл. 26.3 НК РФ) (подробнее  смотри на данном сайте в  разделе «Налогообложение организаций  «ЕНВД»»).  

Следует отметить, что выбор придется сделать между  двумя налоговыми режимами: традиционным и УСН, так как режим ЕНВД является обязательным для некоторых видов  деятельности (розничная торговля, бытовые услуги населению и др.)  

Для того чтобы  выбрать налоговый режим необходимо взвесить все аспекты планируемой деятельности. 

Например, если покупателей или заказчиков заинтересует НДС, то и  вашей организации придется, скорее всего. Работать с НДС. т.е. по традиционному режиму. Если же планируете работать с населением или же с организациями находящимися на специальных налоговых режимах (УСН или ЕНВД), которых НДС не интересует, то можно выбрать УСН. В этом случае необходимо выбрать один из режимов УСН.  

Практика показала, что наиболее удобен режим 6 % от доходов. Учет при этом режиме тоже прост, его может вести сам руководитель не нанимая бухгалтера. Но иногда при небольшой наценке и значительных расходах этот режим может оказаться разорительным и нецелесообразным, тогда лучше использовать режим 15 % от доходов минус расходы. 

Все вопросы  бухгалтерского и налогового учета  отражаются в учетной политике. Учетная  политика разрабатывается один раз  в три года. Если за отчетный период изменились условия учета, то издается приказ об изменении учетной политике. 

  

Далее будем  рассматривать бухгалтерский учет в организациях при разных видах  налогового учета на примере сквозных задач. 

  

1. Бухгалтерский  учет и отчетность в организациях  при традиционной системе налогообложения. 

  

После необходимых  процедур регистрации предприятия следует сформировать следующие документы: 

1. Приказ об  учетной политике;  

2. Штатное расписание; 

3. Рабочий план  счетов 

4.Формы первичных  учетных документов, регистров бухгалтерского  учета, а также документов для  внутренней бухгалтерской отчетности; 

5.Порядок проведения  инвентаризации активов и обязательств  организации; 

6.Правила документооборота  и технология обработки учетной  информации; 

7.Порядок контроля  за хозяйственными операциями; 

8.Другие решения,  необходимые для организации бухгалтерского учета. 

Формирование  учетной политики возможно в программах для бухгалтерского учета (например: Бухсофт. 1С и др.). 

  

            

Сформируем ряд  необходимых документов для нашего примера: 

  

1)приказ об  учетной политике; 

2)положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета;  

3)положение об  учетной политике для целей  налогового учета; 

4)рабочий план  счетов; 

5)штатное расписание; 

6)приказ о  назначении главного бухгалтера  на работу. 

  

Рассмотрим на примере, как организован бухгалтерский учет в строительной организации ООО «Луч», которая начала свою деятельность в июле 2009 года и ведет учет по традиционному режиму с уплатой всех налогов. Учредителем ООО «Луч» является Иванов В.Н., он же назначен решением учредителя генеральным директором. Главный бухгалтер – Леонова Т.Н. Уставный капитал составляет – 10 000 руб., внесен основным средством (компьютер). 

После регистрации  и постановки на учет в МИФНС, ПФ, ФСС и ФОМС была разработана и  утверждена учетная политика на 2009 год. Так как планируемая выручка в первый год работы не будет превышать 2,0 млн. руб. в месяц, то отчетность по НДС и налогу на прибыль – квартальная. Количество работников – 5 человек. Стандартные вычеты не используются. Организация выполняет строительные работы по отделке помещений. Производственный процесс организован следующим образом:  

1. Заключается  договор с заказчиком. 

2. Выполняется  весь объем работ по договору  и подписывается акт. 

3. Выписывается  счет-фактура одновременно с актом. 

4. Заказчик оплачивает выполненные работы. 

Выручка по бухгалтерскому и налоговому учету признается в  момент подписания акта, т.е. «по начислению». 

Все операции за отчетный период формируются в журнале  хозяйственных операций, на основании  первичных документов (если необходима информация по заполнению первичных документов, можете обращаться  по адресу: nan54@yandex.ru, либо пишите в гостевой книге):  

  

Журнал операций за Июль 2009; 

  

Журнал операций за Август 2009; 

  

Журнал операций за сентябрь 2009. 

  

На основании журнала хозяйственных операций рассчитаем оборотно-сальдовые ведомости за июль, август, сентябрь: 

  

Оборотно-сальдовая  ведомость за Июль 2009; 

  

Оборотно-сальдовая  ведомость за Август 2009; 

  

Оборотно-сальдовая  ведомость за сентябрь 2009. 

  

Подведем итоги деятельности организации за 3 квартал, 9 месяцев (она поможет нам заполнить Фому 2 баланса «Отчет о прибылях  убытках) в таблице: 

 

  

Выручка, 

всего 

НДС 

Выручка без  НДС 

Себестоимость 

Финансовый результат 

Сальдо прочих 

Прибыль 

Налог на имущество 

Налоговая база 

Налог на прибыль 

Прибыль в распоряжении 

1 квартал 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

2 квартал 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

Полугодие 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

3 квартал 

820 000 

125085 

964915 

641549 

53366 

1800 

51566 

48 

51518 

12364 

39154 

9 месяцев 

820 000 

125085 

964915 

641549 

53366 

1800 

51566 

48 

51518 

12364 

39154 

4 квартал 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

Год 

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  
 

  

Прибыль в распоряжении предприятия = 820 000 – 125085 -641 549 – 1 800 – 48 – 12 364 = 39 154. 

  

Налог на прибыль  уплачивается в федеральный бюджет 22% - 11 334 руб.(51 518 * 22%) 

                                                        в региональный бюджет 2 % - 1030 руб.   (51 518 * 2%) 

  

Рассчитаем налог на имущество: 

Налог на имущество: аванс 3 квартал равен: 

(0 + 30 000 + 29 166,75 + 28 333,50) / 10 = 8 750,03 руб.